Impuestos Directos

Análisis: Elementos Tributarios de los Impuestos Directos
Nancy Paola Espinosa

Sandra Patricia Gutierrez Bustos
Gestión de los Tributos Nacionales
Tutor
Angela Yurani Acosta Moreno
Corporación Universitaria Minuto de Dios – Uniminuto

Especialización en Gestión Tributaria
2024
Elementos Impuestos Directos
Los impuestos en Colombia son pagos obligatorios que deben efectuar las personas y
sociedades al gobierno nacional, con los que la Nación espera fortalecer la economía del país, el
objetivo es recaudar estos fondos para para llevar a cabo sus actividades en la administración como
son: educación, infraestructura, seguridad nacional, inversión social, prestación de servicios y todo
lo que se requiera para el bien de la nación.
Los impuestos en Colombia tienen unos elementos los cuales son: el sujeto activo, el sujeto
pasivo, el hecho generador, la tarifa, la base gravable y por último la causacion; el sujeto activo es
el ente recaudador del impuesto en este caso en nuestro caso son dos uno a nivel nacional y el otro a
nivel departamental, el sujeto pasivo es el que paga es decir las personas naturales y jurídicas; el
hecho generador es lo que hace que nos cobren este impuesto, es decir cuando una persona alcanza
los topes para declarar renta un ejemplo de ello es cuando para el año gravable 2023 tiene unos
ingresos superiores a $ 53.206.000; la tarifa que es el porcentaje que se aplica al impuesto un
ejemplo el IVA 19% ; la base gravable que es el valor al que le vamos aplicar esa tarifa y por
último la causacion que es la periocidad del impuesto, un ejemplo es el impuestos de renta que es
ANUAL.
De acuerdo y según los criterios de recaudo y administración los impuestos se clasifican en

directos e indirectos, los impuestos directos recaen directamente sobre la persona un ejemplo es el
Impuesto de Renta que recae directamente sobre el contribuyente que cumple con los requisitos; los
impuestos indirectos son aquellos que el contribuyente no paga directamente sino a través de un
tercero o intermediario en este caso puede ser el gravamen al movimiento financiero y se recauda a
través de la entidad financiera y esta se los paga a la Dirección de Impuestos Financieros (DIAN).
En este escrito nos enfocaremos en los elementos directos sobre el impuesto a la renta, a los
dividendos, al patrimonio y el régimen de simple de tributación, con el objetivo de identicar los
componentes de la obligación tributaria, que se necesitan para la liquidación del impuesto.
Impuesto de Renta
Es un Impuesto directo que recae individualmente sobre el contribuyente, se creó con el fin
de grabar las rentas que obtiene por su actividad una persona natural o una empresa y otras
entidades.
Los elementos del impuesto de renta son:

El sujeto activo es la entidad que impone el impuesto que es el estado en sus diferentes
estructuras que tiene todo el poder de imponer el tributo y recaudarlo.
El Sujeto pasivo es quien debe pagarlo, que es el que se conoce como contribuyente; el
sujeto pasivo tiene la obligación de efectuar el pago que le impone es sujeto activo.
El hecho generador puede ser uno de los elementos con más importancia porque con este
elemento surge la obligación de pagarlo. Por ejemplo, en las personas naturales si cumple alguno de
los siguientes requisitos debe declarar y si es el caso pagar el impuesto en las fechas establecidas:
 Un patrimonio bruto al término del año gravable 2022 igual o superior a 171.018.000 pesos.
 Ingresos totales del respectivo ejercicio iguales o superiores a 53.206.000 pesos
 Consumos mediante tarjeta de crédito iguales o superiores a 53.206.000 pesos
 Compras y consumos con un valor total igual o superior a 53.206.000 pesos
 Un valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras
igual o superior a 53.206.000 pesos
En el caso de las sociedades todas deben declarar y si es el caso pagar el impuesto.
La tarifa es el valor que determina el legislador que se aplica a la base gravable, en el caso
de la renta se debe aplicar sobre la renta liquida gravable.
De acuerdo al articulo 241 de Estatuto El impuesto sobre la renta de las personas naturales
residentes en el país, de las sucesiones de causantes residentes en el país, y de los bienes destinados
a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, se determinará de acuerdo con
la siguiente tabla: “Estatuto Tributario Nacional”
En el caso de las personas jurídicas para el año gravable 2023 la tarifa del impuesto de renta
es del 35%
Base gravable: Es el valor sobre el cual se debe aplicar la tarifa de acuerdo a la renta
liquida y después de la respectiva depuración de la renta.
Ingresos ordinarios y extraordinarios
(-) Ingresos No Constitutivos de Renta
(=) Ingresos Netos
(-) Costos
(=) Renta bruta
(-) Deducciones
(=) Renta Liquida Gravable
La Causacion: Es la periocidad en la cual debemos presentar y pagar el impuesto, en este

caso el impuesto de renta es ANUAL.
Impuesto Al Patrimonio
El Impuesto al Patrimonio es tributo directo que grava la acumulación de la riqueza de las
personas naturales y que recae sobre el valor neto de su patrimonio. Se calcula sobre el valor de su
activo que este compuesto por sus cuentas bancarias, extranjeras, sus propiedades plata y equipo,
sus inversiones y se descuentas todas sus obligaciones y exenciones de acuerdo a las normas
vigentes. Nace de madera permanente por el legislador en el año 2022.
De acuerdo al artículo 36 de la ley 2277 del 2022 señala que el Impuesto al patrimonio se
genera por la posesión de la misma al 1º de enero de cada año, cuyo valor sea igual o superior a
72.000 UVT que para el año 2023 es de $3.053. 664.000 de pesos. “Articulo 36 Ley 2277 del
2022”
Los sujetos pasivos del impuesto al patrimonio son las personas naturales residentes en
Colombia, las sucesiones ilíquidas, el hecho generador es el patrimonio igual o superior a 72.000
UVT.
Articulo 37 Ley 2277 de 2022 nos hable de la base gravable Depuración del Impuesto Al
Patrimonio se realiza sobre el valor del patrimonio liquido
Total, Activo Bruto
(-) Deudas
(=) Total Patrimonio Liquido

Después de este total para la depuración total podemos descontar hasta 12.000 UVT de la
casa de habitación (Donde permanecemos continuamente) que es lo que nos dice la ley, para poder
determinar la base gravable.
Régimen Simple de Tributación
El Régimen Simple de Tributación es sistema de tributación que beneficia a un empresario

emprendedor con relación a sus impuestos. Es un sistema nuevo que se esta aplicando desde el año
2019, consiste y es más económico porque en el RSP se integran en la tarifa dos impuestos la renta
y el impuesto de industria y comercio avisos y tableros, esto significa que pagando sobre este nuevo
sistema cumple con estos dos impuestos, se paga de la siguiente manera y es más sencillo sobre los
ingresos se aplican unos porcentajes que van desde el 1.2% hasta 8.3% y sobre esa base se calcula,
y se pagan anticipos bimestralmente a través del sistema electrónico.
En régimen integra y sustituye las otras obligaciones que en el régimen ordinario se deben
cumplir de manera separada.
Pueden pertenecer a este régimen las personas naturales que tengan empresa con otras
naturales como socios y quienes tuvieron en el año gravable anterior ingresos brutos de menos de
100.000 Unidades de Valor Tributario (UVT) “DIAN”
El régimen simple de tributación –SIMPLE– fue creado por la Ley de financiamiento 1943
de 2018 con el objetivo de brindar ventajas y garantías tributarias para los contribuyentes con
emprendimientos pequeños. “DIAN”
Para tener en cuenta:
Debe presentar y pagar en debida forma los anticipos bimestrales.
Consulte el calendario tributario y tenga presente las fechas de vencimientos.
Los anticipos se deben presentar así el ingreso respectivo sea cero pesos ($0).
Debe contar con el mecanismo para facturar electrónicamente dentro de los dos meses
siguientes a su inscripción. Salvo que se usen documentos equivalentes, y mientras exista esta
posibilidad, deben expedirse facturas electrónicas
https://www.dian.gov.co/impuestos/Regimen-Simple-de-Tributacion-RST/Documents/RST-
2023.pdf
Reflexión: Los impuestos directos en Colombia son de importancia para Colombia porque
gravan la capacidad economía directamente a los individuos persona física o jurídica, grava la renta
es decir sus ingresos (nomina), beneficios (Sociedades), y su riqueza (Patrimonio). Los Impuestos
directos son de mayor recaudo para la nación, hay mayor equilibrio en el presupuesto de la nación,
esto permite financiar con mayor eficiencia todos los gastos públicos.
Referencias Bibliográficas
Decreto 624 de 1989
Decreto 1625 de 2016
Deloitte (2022) – Internatioal Tax Colombia Highlights 2022
https://www.dian.gov.co/impuestos/Regimen-Simple-de-Tributacion-RST/Documents/RST-
2023.pdf

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Nancy Paola Espinosa

Corporación Universitaria Minuto de Dios – Uniminuto

De acuerdo y según los criterios de recaudo y administración los impuestos se clasifican en

Los elementos del impuesto de renta son:

En el caso de las sociedades todas deben declarar y si es el caso pagar el impuesto.

Ingresos ordinarios y extraordinarios

(-) Ingresos No Constitutivos de Renta

(=) Ingresos Netos

(=) Renta bruta

(=) Renta Liquida Gravable

La Causacion: Es la periocidad en la cual debemos presentar y pagar el impuesto, en este

Total, Activo Bruto

(=) Total Patrimonio Liquido

Régimen Simple de Tributación

El Régimen Simple de Tributación es sistema de tributación que beneficia a un empresario

Para tener en cuenta:

Debe presentar y pagar en debida forma los anticipos bimestrales.

Consulte el calendario tributario y tenga presente las fechas de vencimientos.

Decreto 624 de 1989

Decreto 1625 de 2016

Deloitte (2022) – Internatioal Tax Colombia Highlights 2022

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