UNIVERSIDAD CATÓLICA NUESTRA SEÑORA DE LA ASUNCIÓN

Unidad Pedagógica Carapeguá

“GESTIÓN PRESUPUESTARIA”

Gestión Presupuestaria

Alumna: Gianina María Sosa Insfrán

Caso práctico

Elaboración del presupuesto de Ventas

Para que el ejemplo sea sencillo, supongamos que la firma ANDRES S. A. fabrica y vende
pantalones para caballeros.

La firma ha terminado el proceso de pronóstico de sus ventas y presupuesto las siguientes

cantidades para el primer trimestre del 2022 a un precio promedio de venta de $ 33. Para Enero:

1000 unidades en territorio 1; 600 unidades para el territorio 2, 925 unidades para el territorio 3; y

430 unidades para el territorio 4.

Para Febrero: 1125 unidades para el territorio 1; 650 unidades en el territorio 2, 900 unidades

para el territorio 3, y 450 unidades para el territorio 4.

Para Marzo: 1210 unidades para el territorio 1; 675 unidades para el territorio 2, 960

unidades para el territorio 3; y 475 unidades para el territorio 4.

Información Proporcionada:

• Pronóstico de Ventas en Unidades

• Precio de Venta Unitario

Formula de Aplicación

Presupuesto de Ventas= Unidades pronosticadas (Q) X Precio Unitario (P)

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Presupuesto de Ventas – ANDRES S.A.

Territorio Enero Febrero Marzo Trimestre

Unidades 1 1000 1125 1210 3.335

2 600 650 675 1.925

3 925 900 960 2.785

4 430 450 475 1.355

2.955 3.125 3.320 9.400

Importe 1 33.000 37.125 39.930 110.055

33$
2 19.800 21.450 22.275 63.525

3 30.525 29.700 31.680 91.905

4 14.190 14.850 15.675 44.715

97.515 103.125 109.560 310.200

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Presupuesto de Producción (Guillermo Andresen)

Las cantidades del presupuesto de producción deben estar estrechamente relacionadas con

las del presupuesto de ventas y los niveles de inventario deseado.

Básicamente este presupuesto es el presupuesto de ventas ajustado por los cambios en el

inventario. Antes de adelantar el trabajo en el presupuesto de producción, se debe determinar si la

fábrica puede producir las cantidades en el pronóstico de ventas.

La producción debe planearse a un nivel eficiente, de manera que no existan grandes

fluctuaciones en la contratación de empleados de la fábrica. Para estabilizar la cantidad de

empleados también es necesario mantener los inventarios a un nivel eficiente. Si estos son muy

bajos la producción podría interrumpirse, si son muy altos los costos de posesión serían

excesivos.

Los materiales directos son sinónimos de materia primas, es decir aquellos materiales

necesarios inicialmente en la elaboración de un producto, factor que tiene un comportamiento de

identificación específica en el mismo.

Caso práctico

La empresa ANDRES S. A., desea que las siguientes unidades de inventario estén disponibles

en las fechas especificadas para el año próximo; 01/01/2022 _______________2.140 unidades

31/01/2022 _______________2.050 unidades

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28/02/2022 _______________2.175 unidades

31/03/2022_______________2.215 unidades

Con la información suministrada en el presupuesto de ventas elaborado anteriormente y en

las anteriores estimaciones de inventario, puede elaborarse como verá en el siguiente apartado, El

Presupuesto de Producción.

Información proporcionada:

• Presupuesto de ventas en unidades

• Inventario final en unidades

• Inventario inicial en unidades

Formula de aplicación

• Presupuesto de producción en unidades

=Presupuesto de ventas (unidades)

+Inventario final deseado (unidades)

(-) Inventario inicial (unidades)

El presupuesto de producción para el primer trimestre del 20 22, de la firma ANDRES S.A.,
sería el siguiente:
Presupuesto de Producción Enero Febrero Marzo Trimestre

Presupuesto de Ventas 2.955 3.125 3.320 9.400

(+) Inventario final deseado 2.050 2.175 2.215 2.215

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Subtotal 5.005 5.300 5.535 11.615

(-) Inventario Inicial 2.140 2.050 2.175 2.140

=Unidades de productos requerida 2.865 3.250 3.360 9.475

Presupuestos Operativos (Guillermo Andresen)

Para poder comenzar a elaborar el presupuesto de costos de los artículos vendidos, debemos

irremediablemente trabajar sobre:

• Presupuesto de compras de materiales directos

• Presupuesto de consumo de materiales directos

• Presupuesto de mano de obra directa

• Presupuesto de los costos indirectos

• Presupuesto de inventarios finales

Presupuesto de Compras de materiales directos

ANDRES S. A. va mantener un inventario de materiales directos igual al 60% de los

requerimientos de producción del mes siguiente. Este es uno de los primeros presupuestos de

costos que debe prepararse, puesto que las cantidades de comprar y lo pro gramas de entrega

deben establecerse rápidamente para que los materiales directos estén disponibles cuando se

necesiten.

Por lo general, se dispone de una hoja de especificaciones o fórmula para cada producto

que muestra el tipo y la cantidad de cada material directo por unidad de producción.
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Con base a esta hoja, el departamento de compras prepara los programas de compra y

entrega que deben estar estrechamente coordinados con el presupuesto de producción y con los

programas de entrega del proveedor. El presupuesto de suministros y de materiales indirectos se

incluye, por lo general, en el presupuesto de costos indirectos de fabricación .

Elaboración del presupuesto de Compras de Materiales Directos

Debemos en este párrafo hacer una aclaración sobre las diferencias entre el presupuesto de

compras de materiales directos y el presupuesto de consumo de los mismos. En el primero se

realizan análisis de políticas de compras de los materiales, que incluyen el establecimiento previo

de políticas de gestión de stocks. Mientras que en el segundo se miden exclusivamente los

consumos del factor de materiales directos en el accionar del proceso productivo.

Caso Práctico

ANDRES S.A. para cada unidad de producto terminado se necesita una unidad de material

directo. El precio acordado para los materiales directos es de 8,50 $ por unidad hasta el 01 de

marzo, fecha en que se incrementa a 9 $ por unidad. Los inventarios finales deseados son como

sigue; enero 1.950, febrero 2.016, marzo 2.100.

Conocidos estos datos podemos visualizar la utilidad del presupuesto estos datos podemos

visualizar la utilidad del presupuesto de compras para la proyección de las exigencias

financieras de la compañía.

Para el primer trimestre, se muestran las unidades requeridas que deben comprarse y los

costos relacionados por mes y por trimestre:

Información Proporcionada:

• Presupuesto de producción en unidades

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• Inventario final en unidades

• Inventario inicial en unidades

• Precio de compra por unidad

Formula de Aplicación

Compra de materiales directos requeridos en unidades

= Presupuesto de producción en unidades

X Materiales directos requeridos para producir una unidad

+ Inventario final deseado en unidades

(-) Inventario inicial en unidades

Costo de compra de materiales directos:

=Compra de materiales directos requeridos en unidades

X Precio de compra por unidad

Presupuesto de Compras de materiales directos 1er trimestre 2022 – ANDRES S.A.

Enero Febrero Marzo Trimestre

Presupuesto Requerida 2.865 3.250 3.360 9.475

Unidades del Presupuesto de Producción 2.865 3.250 3.360 9.475

(+) Inventario Final deseado 1.950 2.016 2.100 2.100

Subtotal 4.815 5.266 5.460 11.575

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(-) Inventario Inicial 1.719 1.950 2.016 1.719

=Compras requeridas en unidades 3.096 3.316 3.444 9.856

(x) precio por unidad 8,50 8,50 9 -

Costo de Compra (redondeado) 26.316 28.186 30.996 85.498

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