LA CONCILIACIÓN BANCARIA

Y EL CONTROL INTERNO

Elaborado por:
Lic. María del Pilar Ugalde Herrera MAF.
LA CONCILIACIÓN BANCARIA Y EL CONTROL INT

CONCILIACIÓN BANCARIA
La conciliación bancaria es la revisión que se debe realizar mes a mes por el departa-
mento contable de cada empresa. Dicha revisión tiene como fin determinar las diferen-
cias e identificar los valores de los saldos de las cuentas bancarias con el cierre de los
libros auxiliares de la empresa.

En el proceso de revisión es necesario contar con los saldos de los libros auxiliares y
el estado emitido por el banco correspondiente. De esta forma, se inicia con la revisión
línea por línea de la información que emite el banco y la cual según corresponda, sea
débito o crédito, se va anotando hasta terminar y realizar los saldos totales para
cote- jar los saldos.
.
La conciliación bancaria no es un registro contable, consiste en un mecanismo de
control para comparar los movimientos de las cuentas bancarias con relación a
los movimientos que ha realizado la empresa según el saldo en los libros contables.
Esto con la finalidad de identificar algunos errores o posibles fraudes.

Para el procedimiento que se utiliza en el proceso de elaboración es necesario contar

con el libro de bancos y los estados bancarios. Estos elementos deben coincidir con
los periodos a conciliar, así como mantener un formato de
conciliación bancaria, en orden. Por consiguiente, se debe
evitar el olvido de algún documento que sea importan-
te para que la conciliación cuadre.

1
 Como parte de la preparación previa para realizar la conciliación, es obligatorio
consi- derar la conciliación del mes anterior. Lo anterior con la finalidad de determinar
que se realizaron todos los ajustes necesarios, ya que la empresa puede haber
inadvertido cuentas no registradas en la empresa, que no haya reconocido. Asimismo,
notas de débito o cheques omitidos, notas de crédito o depósitos olvidados estén
expresados en el libro mayor de banco, y también la comprobación de que se hayan
asentado todos los errores en los libros de la empresa.

DEFINICIÓN FUNCIÓN
Un proceso de conciliación Encontrar y aclarar las causas
establece las diferencias que que originan las diferencias
existen entre el saldo que entre las cuentas en los libros
arrojan los libros contables y y el estado bancario.
el estado de cuenta bancario.

IMPORTANCIA MÉTODOS
Mecanismo de control. De saldos ajustados: partir
al mismo tiempo de los saldos
Verifica que se haya realizado que reflejan los libros y los
una adecuada anotación de los estados de cuentas bancarios.
cobros y pagos efectuados
durante un período. • De saldos econtrados: Partir
del saldo según el estado de
Evita errores y proporciona cuenta del banco y llegar al
un estado depurado y fiable. saldo según los libros.
Figura 1. Conciliación bancaria . Fuente: Piña, L. (2015). Conciliación bancaria. Recu-
perado de: http://es.slideshare.net/luispina543792/conciliacion-bancaria-48638599.
recuperado 22-12-2016

2
 En la tabla 1, se describe el tratamiento que
se debe realizar con cada movimiento para es-
tar al día con los movimientos contables y así evitar
posibles errores. Es común que un recibo o factura se haya
perdido y que no se registró, o una transacción en línea que no se
reportó, por esto la conciliación bancaria permite entender el progreso y
estado de los ingresos y gastos. Por lo tanto, realizarla puntualmente mes a mes
puede reducir riesgos de pérdidas. El objetivo de la conciliación bancaria es
precisamente to-
mar en cuenta que es común que
se presenten diferencias, si es un
error, se corrige y si es un robo,
LA CONCILIACIÓN BANCARIA estafa, igualmente proceder como es
debido.
PERMITE ENTENDER EL PROGRESO
Y ESTADO DE LOS INGRESOS Y
GASTOS.
 Empresa: El Nuevo Amanecer

Cédula jurídica _ 3-101-xxxxxx

Conciliación bancaria

Banco

Cuenta.

Movimiento conciliado

Del Al

Saldo según extracto bancario Ȼ

Saldo según libro auxiliar Ȼ

Diferencia Ȼ

Justificación

Cheques pendientes de cobro (se deben sumar) Ȼ

Cheque # Beneficiario Valor

Total

Tabla 1. Parte 1. Formato de conciliación bancaria. Fuente: elaboración propia.

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 Consignación en tránsito (se deben sumar)

Fecha Acreedor Valor

Total

Notas débito bancarias (se deben restar)

Fecha Concepto Valor

Total

Notas crédito bancarias (se deben sumar)

Fecha Concepto Valor

Total

Total

Elaborado Aprobado VB° Contabilidad

Fecha Día Mes Año

Tabla 1. Parte 2. Formato de conciliación bancaria. Fuente: elaboración propia.

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 El procedimiento de la conciliación bancaria se inicia colocando el encabezado del
do- cumento, donde se muestra el nombre de la empresa, nombre del documento,
nombre del banco y número de cuenta, persona que elabora, método utilizado.
Seguidamente, en el cuerpo del documento se describen los saldos y movimientos de
ambos reportes, donde se determina las diferencias. Por último, en el pie del documento
se debe indicar quién lo elaboró, quién lo aprobó y el visto bueno del responsable de
la contabilidad. El modo para proceder con la elaboración, depende de los diferentes
métodos que se utilicen, como los métodos de:

Saldos correctos.

Saldos encontrados.

MÉTODOS SALDOS CORRECTOS

Corresponde al método más utilizado.
Aborda el estado de cuenta vs.
saldo mayor, se ajusta diferen-
cias y se llega a la igualdad de
saldos. Estas pueden ser: partidas
no registradas en banco, cheques
en tránsito, depósitos en tránsito,
partidas no registradas en libros,
notas de crédito, notas de débito,
cheques omitidos, depósitos omitidos,
errores de registro de la empresa o del
banco, entre otros.

MÉTODOS SALDOS ENCONTRADOS

Toma base de un saldo y movimientos de alguno de los
dos reportes involucrados en la conciliación y muestra las
diferencias en una columna.

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TIPOS DE CONCILIACIÓN BANCARIA
Los diferentes tipos de conciliación que existen dependen de la información que re-
quiere la gerencia en ese momento, ya que estas son las que informan los asientos de
ajustes contables que se deben de realizar para garantizar la integridad de la
informa- ción en cada una de las cuentas contables utilizadas por la empresa. Algunas
de estas conciliaciones son:

Conciliaciones por saldos ajustados.

Conciliaciones de libros a bancos.

Conciliaciones de bancos a

libros. Conciliaciones

cuadráticas.

CONCILIACIÓN POR SALDOS AJUSTADOS

Cuando el saldo del estado bancario se encuentra una situación real, una vez que se
realizan las correcciones en el auxiliar de libros en la empresa. Consecuentemente, los
saldos de los libros de la empresa se deben reflejar en su valor real, o sea registrar
toda transacción pendiente.

Ahora bien, para lograr ajustar los saldos del banco con los del libro mayor del banco, se
debe sumar todos los movimientos que la empresa recibe por medio de
transacciones, restar los cargos que el banco ha realizado por comisiones, devolución
de cheques. Finalmente, sumar los cargos que realizó el banco, así como restar
cheques pendientes de cobro, errores u omisiones.
 CONCILIACIONES DE BANCOS A LIBROS O
DE LIBROS A BANCOS
Esta conciliación lo que permite es cruzar información entre bancos y libros o viceversa,
para esto se requiere todos los movimientos del banco y relacionarlos con los libros
de la empresa. Este tipo de conciliación es muy laboriosa, ya que los movimientos
que muestra el banco no se encuentran en el mismo orden que los tiene la
empresa. Por lo tanto, lo más relevante en este caso, es el número de referencia y la
fecha, una vez realizado tanto banco como libros, y se identifica si existe alguno que
no se encuentra. De esta forma, se debe de identificar qué es y realizar la corrección
si es del caso.

En la siguiente tabla 2, se describe la información de la cuenta bancaria a conciliar y

luego se inicia revisando los depósitos en tránsito. Esta revisión se debe hacer con la
lista de los depósitos emitidos, para verificar cuáles ya están registrados, sino para
sumarlos, debido a que en cualquier momento ingresan a la cuenta bancaria, y así se
continúa con cada cuenta que permita la conciliación.

Conciliación bancaria de bancos a libros

Fecha

Cuenta bancaria

Banco

Saldo en bancos 2.750.000,00

(+) Depósito en tránsito

# xxxx 2.150.00,00

# xxxx 300.00,00

Total 2.450.000,00 2.450.000,00

Tabla 2. Parte 1. Formato de tipo de conciliación bancaria de bancos a libros. Fuente:

elaboración propia.

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 Conciliación bancaria de bancos a libros

Fecha

Cuenta bancaria

Banco

(+) Notas de débito

# xxxx

# xxxx 151.000,00

Total 151.000,00 151.000,00

(-) Cheques pendientes

# xxxx 245.500,00

# xxxx 23.500,00

Total 269.000,00 269.000,00

(-) Depósitos no registrados

# xxxx 650.000,00

# xxxx 75.000,00

Total 725.000,00 725.000,00

Tabla 2. Parte 2. Formato de tipo de conciliación bancaria de bancos a libros. Fuente:
elaboración propia.

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 Conciliación bancaria de bancos a libros

Fecha

Cuenta bancaria

Banco

(-) Notas de crédito

# xxxx 49.500,00

# xxxx 160.000,00

Total 209.500,00 209.500,00

(+/-) Errores

# xxxx 345.500,00

# xxxx 717.000,00

Total 1.062.500,00 1.062.500,00

Saldo en libros 2.460.000,00

290.000,00
Tabla 2. Parte 3. Formato de tipo de conciliación bancaria de bancos a libros. Fuente:
elaboración propia.

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 En las siguientes figuras 1 y 2, se presenta una guía de cómo considerar los diferentes
movimientos, cómo analizar la realización de una conciliación y según sea el tipo de
conciliación seleccionada. Como generalmente, la más utilizada es la de bancos a libros,
porque ofrece más seguridad de la información que se obtiene. No obstante, es una
decisión propia del responsable contable, cual es la más conveniente.

Conciliación bancaria de bancos a libros

Saldo según libros

(+) (+) (-) (-) (+/-) (=)

Cheques en Notas de Depositos Notas de Errores Saldo según
circulación crédito en tránsito débito libros

Figura 1. Guía de conciliación de libros a bancos. Fuente: elaboración propia.

Conciliación bancaria de bancos a libros

Saldo según estados de cuenta

(+) (+) (-) (-) (+/-) (=)

Notas Depósitos Notas de Cheques en Errores Saldo según
débit en tránsito créditos circulación libros
o
Figura 2. Guía de conciliación de bancos a libros. Fuente: elaboración propia.

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 CONCILIACIÓN CUADRÁTICA
La conciliación cuadrática inicia con el saldo de la conciliación anterior para luego deter-
minar las partidas que no corresponden entre la empresa y el banco. El
procedimiento es conciliar la primera columna los saldos iniciales de bancos y de libros,
luego la cuarta columna los saldos finales de bancos y de libros, la columna de
ingresos para bancos y libros, y la columna de egresos o salidas para bancos y libros.
En la tabla 3, se debe analizar cada línea, donde se puede observar que primero se
verifica la línea del saldo anterior para luego registrar la del mes en análisis.

Conciliación cuadrática

Detalle Saldo al (+) Ingresos (-) Egresos Saldo al

mes anterior mes actual

Saldo en bancos 11.500,00 55.700,00 43.500,00 23.700,00

Depósito tránsito anterior 5.500,00 -5.500,00 0,00

Depósito tránsito actual 14.500,00 14.500,00

Notas débito anterior 0,00 0,00

Notas débito actual -500,00 500,00
Cheque pendiente anterior -15.000,00 -7.000,00 -8.000,00
Cheque pendiente actual 10.900,00 -10.900,00
Nota crédito anterior 0,00 0,00
Nota crédito actual -500,00 -500,00
Errores anteriores 0,00
Errores actuales 0,00
Saldo en libros 2.000,00 64.200,00 46.900,00 19.300,00
Tabla 3. Formato de conciliación bancaria cuadrática. Fuente: elaboración propia.

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CONTROL INTERNO Y LA CONCILIACIÓN BANCARIA
El control interno es la base sobre la cual un sistema contable puede garantizar
confiabili- dad. Asimismo, comprueba si existe seguridad razonable de operaciones
expresadas en los estados financieros y en el momento que se identifique una debilidad en el
control interno, esto significa resultados negativos para la empresa. La conciliación
bancaria no es un re- gistro contable, es una herramienta de control interno del
efectivo.

Uno de los principales objetivos del control interno es proteger y conservar los recursos
contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal. Para cumplir
dicho objetivo, se utiliza la conciliación bancaria como una medida de control, no obstante,
para que sea efectivo se debe considerar los componentes del control interno. Para
lograr lo anterior, es importante iniciar con el establecimiento de procedimientos de la
recopila- ción de información, conservación y elaboración de las conciliaciones
bancarias. Por con- siguiente, para elaborar un correcto control interno es necesario
conocer cuáles son las causas más comunes que generan diferencias en los estados
bancarios y libros contables de la empresa, algunos de estos son:

- Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados.

- Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco no las ha registrado.

- Notas débito que el banco ha registrado en la cuenta bancaria y que la empresa

por alguna razón no lo ha registrado.

- Notas crédito que el banco registrado a la cuenta de la empresa y no se encuentran en

los auxiliares.

- Errores de la empresa al registrar los conceptos y valores en el libro auxiliar.

- Errores del banco al liquidar determinados conceptos.

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 Una vez identificados los posibles errores que conlleva tener que realizar conciliaciones
bancarias, se debe iniciar por revisar los procedimientos establecidos y replantearlos
si es conveniente, ahora bien para ser revisados es cuando se implementa el control
interno, o sea cuando se está ejecutando la realización de la conciliación pero una
vez que el control interno ya está funcionando cuando se realiza el seguimiento y
refleja que es necesario replantear el procedimiento es cuando procede la revisión
del proce- dimiento de las conciliaciones. Dicho de otra forma, únicamente durante
la realización de las conciliaciones es cuando el profesional puede identificar que el
procedimiento no cumple y es necesario revisarlo para replantearlo. Toda empresa
debe contar con procedimiento para realizar la conciliación bancaria, en la tabla 4, se
muestra un posible procedimiento a seguir, aunque no debe ser estrictamente este, ya que
depende de las actividades de la empresa, lo más común que requiere una
conciliación es un proceso para determinar si existe alguna anomalía identificar en
que parte del proceso ocurrió y así sentar responsabilidades.

Procedimiento conciliaciones bancarias Versión No_______

Empresa

Elaborado por Fecha revisión

Revisado por Fecha aprobación

Proceso Manual de procedimientos de control Fecha rige

interno de la conciliación bancaria

Unidad operativa Actividad Descripción Documentos de

responsable de la actividad verificación

Empresa Enviar Envía por vía Correo electrónico

responsable mensualmente los correo electrónico
estados bancarios u otro medio los
estados de
cuentas bancarias

Tabla 4.Parte 1. Procedimiento esbozado de una conciliación bancaria. Fuente: elaboración propia.

14
 Procedimiento conciliaciones bancarias Versión No_______

Empresa

Elaborado por Fecha revisión

Revisado por Fecha aprobación

Proceso Manual de procedimientos de control Fecha rige

interno de la conciliación bancaria

Unidad operativa Actividad Descripción Documentos de

responsable de la actividad verificación

Tesorería Recibir Recibe mensual Estados bancarios

mensualmente los del banco dentro
estados bancarios de los primeros
y entregarlo al cinco días del mes
coordinador de la siguiente, los
cuenta de estados estados de
cuentas bancarias
(físicos)

Coordinador de Recibir estados Se recibe en Registro recibido

conciliaciones de cuentas de forma electrónica interno de entrega
bancarias bancos en forma y física el estado indicando fecha
electrónica y física de cuentas de
los bancos
correspondientes
Entregar los al mes anterior
estados de
cuentas a los
funcionarios
encargados

Tabla 4.Parte 2. Procedimiento esbozado de una conciliación bancaria. Fuente: elaboración propia.

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Procedimiento conciliaciones bancarias Versión No_______

Empresa

Elaborado por Fecha revisión

Revisado por Fecha aprobación

Proceso Manual de procedimientos de control Fecha rige

interno de la conciliación bancaria

Unidad operativa Actividad Descripción Documentos de

responsable de la actividad verificación

Encargado de Imprimir registro Imprimir Auxiliar contable

elaborar contable de la mensualmente
conciliaciones cuenta banco registro contable
de la cuenta banco
que lleva la
institución, se
obtiene del
sistema contable
de la empresa

Cotejar Comparar los Registro cuenta

movimientos y movimientos u banco
detectar operaciones
diferencias reflejados por el
registro contable
de la cuenta banco
contra los
registrados en el
estado de cuenta,
para detectar
diferencias

Identificar Identificar con Chequeadas

claramente las una marca (√)
operaciones no errores en
correspondidas aquellas partidas
no correspondidas
 Tabla 4.Parte 3. Procedimiento esbozado de una conciliación bancaria. Fuente: elaboración propia.

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 Procedimiento conciliaciones bancarias Versión No_______

Empresa

Elaborado por Fecha revisión

Revisado por Fecha aprobación

Proceso Manual de procedimientos de control Fecha rige

interno de la conciliación bancaria

Unidad operativa Actividad Descripción Documentos de

responsable de la actividad verificación

Preparar la Preparar Conciliación

conciliación conciliación bancaria en
bancaria bancaria según formato oficial
modelo
seleccionado y
acordado entregar
documento
original a
contabilidad y
finanzas para su
validación
contable(ajustes),
archivo contable, y
firma de la
conciliación del
jefe de finanzas y
la Dirección de
Administración y
Finanzas

Dirección de Autorizar y firmar Autoriza y firma Conciliaciones

Contabilidad conciliaciones las conciliaciones bancarias
bancarias bancarias ajustadas
presentadas por el
coordinador de
conciliaciones
Tabla 4.Parte 4. Procedimiento esbozado de una conciliación bancaria. Fuente: elaboración propia.

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 Procedimiento conciliaciones bancarias Versión No_______

Empresa

Elaborado por Fecha revisión

Revisado por Fecha aprobación

Proceso Manual de procedimientos de control Fecha rige

interno de la conciliación bancaria

Unidad operativa Actividad Descripción Documentos de

responsable de la actividad verificación

Contabilidad Revisar, validar, Revisa Conciliaciones

registrar ajustes y mensualmente los bancarias
en el sistema estados de cuenta
contable y otros
documentos que
envía banco.
Recibe conciliación
bancaria ajustada
e incorpora al
sistema los
ajustes contables
si procede; el
encargado de la
unidad financiera
firma la
conciliación y
archiva copia

Tabla 4.Parte 5. Procedimiento esbozado de una conciliación bancaria. Fuente: elaboración propia.

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 En conclusión, las conciliaciones bancarias corresponden a un procedimiento más que
debe cumplir el departamento financiero para asegurar la confiabilidad, veracidad y
transparencia de todos los movimientos que realiza. Los cuatro tipos de
conciliaciones le permite al usuario seleccionar la que más le conviene. Aunque
existen algunas que son un poco lentas, ya que su proceso es muy detallado, siempre
es conveniente reali-
zarlo. Lo anterior se debe a
que es un procedimiento que
puede reducir riesgos en la
LAS CONCILIACIONES BANCARIAS empresa, incluso esta es una
CORRESPONDEN A UN PROCEDIMIENTO MÁS práctica co- mún en las
auditorías, debido a que los
QUE DEBE CUMPLIR EL DEPARTAMENTO resultados que muestra son
FINANCIERO PARA ASEGURAR LA confiables.
CONFIABILIDAD, VERACIDAD Y TRANSPARENCIA
DE TODOS LOS MOVIMIENTOS QUE REALIZA.

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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Fierro, A. (2015). Contabilidad general con enfoque NIIF para las pymes. (5 ed.).
Bo- gotá, CO: Ecoe Ediciones. Disponible en:
http://site.ebrary.com/lib/usamsp/ detail.action?
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Guajardo, G. y Andrade, N. (2014). Contabilidad financiera. (6 ed.). México,

D.F., MX: McGraw-Hill Interamericana. Disponible en:
http://site.ebrary.com/lib/ usamsp/detail.action?
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des (NIIF para las PYMES) publicado por el Consejo de Normas
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Reeve, W. (2010). Contabilidad financiera. (11 ed.). México, D.F., MX: Cengage
Lear- ning, 2010. Disponible en: http://site.ebrary.com/lib/usamsp/detail.action?
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