Semana 14

OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
Artículo 83.- ELABORACION DE PROYECTOS
Los órganos de la Administración Tributaria tendrán a su cargo la función de preparar los

proyectos de reglamentos de las leyes tributarias de su competencia.
Artículo 84.- ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE
La Administración Tributaria proporcionará orientación, información verbal, educación y

asistencia al contribuyente
Artículo 85.- RESERVA TRIBUTARIA
Tendrá carácter de información reservada, y únicamente podrá ser utilizada por la

Administración Tributaria, para sus fines propios, la cuantía y la fuente de las rentas, los gastos,
la base imponible o, cualesquiera otros datos relativos a ellos, cuando estén contenidos en las
declaraciones e informaciones que obtenga por cualquier medio de los contribuyentes,
responsables o terceros
Artículo 86.- PROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Los funcionarios y servidores que laboren en la Administración Tributaria al aplicar los tributos,
sanciones y procedimientos que corresponda, se sujetarán a las normas tributarias de la
materia, sin perjuicio de las facultades discrecionales que señale el Código Tributario
Artículo 87.- OBLIGACIONES DE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS
Los deudores tributarios están obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación
que realice la Administración Tributaria y en especial deberán:
1. Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria aportando todos los datos

necesarios y actualizando los mismos en la forma y dentro de los plazos establecidos
por las normas pertinentes. Asimismo, deberán cambiar el domicilio fiscal en los casos
previstos en el Artículo 11.
2. Acreditar la inscripción cuando la Administración Tributaria lo requiera y consignar el
número de identificación o inscripción en los documentos respectivos, siempre que las
normas tributarias lo exijan.
3. Emitir, con los requisitos formales legalmente establecidos, los comprobantes de

pago o guías de remisión, y entregarlos en los casos previstos por las normas legales
Artículo 88.- LA DECLARACION TRIBUTARIA
La declaración tributaria es la manifestación de hechos comunicados a la Administración

Tributaria en la forma establecida por Ley, Reglamento, Resolución de Superintendencia o
norma de rango similar, la cual podrá constituir la base para la determinación de la obligación
tributaria.
Artículo 89.- CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS PERSONAS JURIDICAS
En el caso de las personas jurídicas, las obligaciones tributarias deberán ser cumplidas por sus
representantes legales.
Artículo 90.- CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS ENTIDADES QUE

CARECEN DE PERSONERIA JURIDICA
En el caso de las entidades que carezcan de personería jurídica, las obligaciones tributarias se
cumplirán por quien administre los bienes o en su defecto, por cualquiera de los integrantes de
la entidad, sean personas naturales o jurídicas
Artículo 91.- CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS SOCIEDADES

CONYUGALES Y SUCESIONES INDIVISAS
En las sociedades conyugales o sucesiones indivisas, las obligaciones tributarias se cumplirán

por los representantes legales, administradores, albaceas o, en su defecto, por cualquiera de
los interesados.
Artículo 92.- DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
Los deudores tributarios tienen derecho, entre otros, a:
a) Ser tratados con respeto y consideración por el personal al servicio de la

Administración Tributaria
b) Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo con las

normas vigentes
Artículo 93.- CONSULTAS INSTITUCIONALES
Las entidades representativas de las actividades económicas, laborales y profesionales, así

como las entidades del Sector Público Nacional, podrán formular consultas motivadas sobre el
sentido y alcance de las normas tributarias
Artículo 94.- PROCEDIMIENTO DE
LaCONSULTAS
consulta se presentará ante el órgano de la Administración Tributaria competente, el mismo
que deberá dar respuesta al consultante
Artículo 95.- DEFICIENCIA O FALTA DE PRECISION NORMATIVA
En los casos en que existiera deficiencia o falta de precisión en la norma tributaria, no será
aplicable la regla que contiene el artículo anterior, debiendo la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria - SUNAT proceder a la elaboración del proyecto de ley o disposición
reglamentaria correspondiente. Cuando se trate de otros órganos de la Administración
Tributaria, deberán solicitar la elaboración del proyecto de norma legal o reglamentaria al
Ministerio de Economía y Finanzas.
Artículo 96.- OBLIGACIONES DE LOS MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y OTROS
Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público, los servidores públicos, notarios y
fedatarios, comunicarán y proporcionarán a la Administración Tributaria las informaciones
relativas a hechos generadores de obligaciones tributarias que tengan conocimiento en el
ejercicio de sus funciones, de acuerdo a las condiciones que establezca la Administración
Tributaria.
Artículo 97.- OBLIGACIONES DEL COMPRADOR, USUARIO Y TRANSPORTISTA.
Las personas que compren bienes o reciban servicios están obligadas a exigir que se les
entregue los comprobantes de pago por las compras efectuadas o por los servicios recibidos
Artículo 98.- COMPOSICION DEL TRIBUNAL FISCAL
El Tribunal Fiscal está conformado por:
1. La Presidencia del Tribunal Fiscal, integrada por el Vocal presidente quien representa
al Tribunal Fiscal.
2. La Sala Plena del Tribunal Fiscal, compuesta por todos los Vocales del Tribunal Fiscal.
Es el órgano encargado de establecer, mediante acuerdos de Sala Plena, los
procedimientos que permitan el mejor desempeño de las funciones del Tribunal Fiscal,
así como la unificación de los criterios de sus Salas
Artículo 99.- RATIFICACIÓN DE LOS MIEMBROS DEL TRIBUNAL

FISCAL
Los miembros del Tribunal serán ratificados cada cuatro (4) años. Sin embargo, serán
removidos de sus cargos si incurren en negligencia, incompetencia o inmoralidad.
Artículo 100.- DEBER DE ABSTENCION DE LOS VOCALES DEL TRIBUNAL
Los Vocales del Tribunal, bajo responsabilidad, se abstendrán de resolver en los casos de
recusación previstos por la ley para los miembros del Poder Judicial, en lo que sea aplicable.
Artículo 101.- FUNCIONAMIENTO Y ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL
Las Salas del Tribunal se reunirán con la periodicidad que se establezca por Acuerdo de Sala
Plena. Para su funcionamiento se requiere la concurrencia de los tres (3) vocales y para adoptar
resoluciones, dos (2) votos conformes.
Artículo 102.- JERARQUIA DE LAS NORMAS
Al resolver el Tribunal Fiscal deberá aplicar la norma de mayor jerarquía. En dicho caso, la
resolución deberá ser emitida con carácter de jurisprudencia de observancia obligatoria, de
acuerdo a lo establecido en el Artículo 154.
Artículo 103.- ACTOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Los actos de la Administración Tributaria serán motivados y constarán en los respectivos

instrumentos o documentos. La notificación de los mismos se considera válida cuando se
realice en el domicilio fiscal del deudor tributario, mientras éste no haya comunicado el cambio
de domicilio, salvo lo dispuesto en el Artículo 104
Artículo 104.- FORMAS DE NOTIFICACION
La notificación de los actos administrativos se realizará, indistintamente, por cualquiera de los

siguientes medios:
a) Por correo certificado o por mensajero, en el domicilio fiscal, con acuse de recibo o
con certificación de la negativa a la recepción. En este último caso, adicionalmente, se
podrá fijar la notificación en la puerta principal del domicilio fiscal. Asimismo, si no
hubiera persona capaz alguna en el mismo o éste estuviera cerrado, se fijará la
notificación en la puerta principal del domicilio fiscal.
b) Por medio de sistemas de comunicación por computación, electrónicos, fax y

similares, siempre que los mismos permitan confirmar la recepción.
Artículo 105.- NOTIFICACION MEDIANTE

PUBLICACION
Cuando los actos administrativos afecten a una generalidad de deudores tributarios de una
localidad o zona, su notificación podrá hacerse mediante publicación en el Diario Oficial y en el
diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de circulación
en dicha localidad
Artículo 106.- EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES
Las notificaciones surten sus efectos desde el día hábil siguiente al de su recepción o de la
última publicación, aun cuando, en este último caso, la entrega del documento en que conste
el acto administrativo notificado se produzca con posterioridad; salvo en el caso de la
notificación de las resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, de conformidad con lo
establecido en el Artículo 118.
Artículo 107.- REVOCACION, MODIFICACION O SUSTITUCION DE LOS ACTOS ANTES DE SU

NOTIFICACION
Los actos de la Administración Tributaria podrán ser revocados, modificados o sustituidos por
otros, antes de su notificación
Artículo 108.- REVOCACION, MODIFICACION, SUSTITUCION O COMPLEMENTACION DE LOS
ACTOS DESPUES DE LA NOTIFICACION
Después de la notificación, la Administración Tributaria sólo podrá revocar, modificar, sustituir

o complementar sus actos en los siguientes casos:
1. Cuando éstos se encuentren sometidos a medios impugnatorios ante otros órganos,

siempre que se trate de aclarar o rectificar errores materiales, como los de redacción o
cálculo, con conocimiento de los interesados;
2. Cuando se detecten los hechos contemplados en los numerales 1 y 2 del Artículo

178, así como en los casos de connivencia entre el personal de la Administración
Tributaria y el deudor tributario
3. Cuando la Administración detecte que se han presentado circunstancias posteriores

a su emisión que demuestran su improcedencia o cuando se trate de errores
materiales, tales como los de redacción o cálculo.
Artículo 109.- NULIDAD DE LOS ACTOS
Los actos de la Administración Tributaria son nulos en los casos siguientes:
1. Los dictados por órgano incompetente;
2. Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido;
3. Cuando por disposición administrativa se establezcan infracciones o se apliquen

sanciones no previstas en la ley
Artículo 110.- DECLARACIÓN DE NULIDAD DE LOS
ACTOS
La Administración Tributaria, en cualquier estado del procedimiento administrativo declarará,
de oficio o a petición de parte, la nulidad de los actos que haya dictado o de su notificación, en
los casos que corresponda con arreglo a este Código, siempre que sobre ellos no hubiere
recaído resolución definitiva del Tribunal Fiscal o del Poder Judicial.
Artículo 111.- ACTOS EMITIDOS POR SISTEMAS DE COMPUTACIÓN Y SIMILARES
Se reputarán legítimos, salvo prueba en contrario, los actos de la Administración Tributaria

realizados mediante la emisión de documentos por sistemas de computación, electrónicos,
mecánicos y similares, siempre que esos documentos, sin necesidad de llevar las firmas
originales, contengan los datos e informaciones necesarias para la acertada comprensión del
contenido del respectivo acto y del origen del mismo.
Artículo 112.- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Los procedimientos tributarios, además de los que se establezcan por ley, son:
1. Procedimiento de Cobranza Coactiva.
2. Procedimiento Contencioso-Tributario
3. Procedimiento No Contencioso.

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Artículo 83.- ELABORACION DE PROYECTOS

Los órganos de la Administración Tributaria tendrán a su cargo la función de preparar los

Artículo 84.- ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE

La Administración Tributaria proporcionará orientación, información verbal, educación y

Artículo 85.- RESERVA TRIBUTARIA

Tendrá carácter de información reservada, y únicamente podrá ser utilizada por la

Artículo 86.- PROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA

Artículo 87.- OBLIGACIONES DE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS

1. Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria aportando todos los datos

3. Emitir, con los requisitos formales legalmente establecidos, los comprobantes de

Artículo 88.- LA DECLARACION TRIBUTARIA

La declaración tributaria es la manifestación de hechos comunicados a la Administración

Artículo 89.- CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS PERSONAS JURIDICAS

Artículo 90.- CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS ENTIDADES QUE

Artículo 91.- CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS SOCIEDADES

En las sociedades conyugales o sucesiones indivisas, las obligaciones tributarias se cumplirán

Artículo 92.- DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

Los deudores tributarios tienen derecho, entre otros, a:

a) Ser tratados con respeto y consideración por el personal al servicio de la

b) Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo con las

Las entidades representativas de las actividades económicas, laborales y profesionales, así

Artículo 94.- PROCEDIMIENTO DE

Artículo 95.- DEFICIENCIA O FALTA DE PRECISION NORMATIVA

Artículo 96.- OBLIGACIONES DE LOS MIEMBROS DEL PODER JUDICIAL Y OTROS

Artículo 97.- OBLIGACIONES DEL COMPRADOR, USUARIO Y TRANSPORTISTA.

El Tribunal Fiscal está conformado por:

Artículo 99.- RATIFICACIÓN DE LOS MIEMBROS DEL TRIBUNAL

Artículo 100.- DEBER DE ABSTENCION DE LOS VOCALES DEL TRIBUNAL

Artículo 101.- FUNCIONAMIENTO Y ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL

Artículo 102.- JERARQUIA DE LAS NORMAS

Artículo 103.- ACTOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Los actos de la Administración Tributaria serán motivados y constarán en los respectivos

La notificación de los actos administrativos se realizará, indistintamente, por cualquiera de los

b) Por medio de sistemas de comunicación por computación, electrónicos, fax y

Artículo 105.- NOTIFICACION MEDIANTE

Artículo 106.- EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES

Artículo 107.- REVOCACION, MODIFICACION O SUSTITUCION DE LOS ACTOS ANTES DE SU

Después de la notificación, la Administración Tributaria sólo podrá revocar, modificar, sustituir

1. Cuando éstos se encuentren sometidos a medios impugnatorios ante otros órganos,

2. Cuando se detecten los hechos contemplados en los numerales 1 y 2 del Artículo

3. Cuando la Administración detecte que se han presentado circunstancias posteriores

Artículo 109.- NULIDAD DE LOS ACTOS

Los actos de la Administración Tributaria son nulos en los casos siguientes:

1. Los dictados por órgano incompetente;

2. Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido;

3. Cuando por disposición administrativa se establezcan infracciones o se apliquen

Se reputarán legítimos, salvo prueba en contrario, los actos de la Administración Tributaria

1. Procedimiento de Cobranza Coactiva.

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