La Cultura Tributaria

LA CULTURA TRIBUTARIA
Es una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la razón, la
confianza y la afirmación de los valores de ética personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad
social de los contribuyentes.
El sistema tributario venezolano está fundamentado en los principios constitucionales de legalidad, progresividad,
equidad, justicia, capacidad contributiva, no retroactividad y no confiscación. Este sistema distribuye la potestad
tributaria en tres niveles de gobierno: nacional, estatal y municipal.
SISTEMA DE RECUPERACIÓN FISCAL SENIAT
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (Seniat) es el ente responsable de la

administración tributaria nacional, es decir, de la recaudación de impuestos como, por ejemplo, el Impuesto al Valor
Agregado (IVA) y el Impuesto Sobre La Renta (ISLR), así como también, se encarga de administrar el sistema
aduanero. Fue creado el 10 de agosto de 1994 mediante la fusión del Servicio Nacional de Administración Tributaria
(Senat) y Aduanas de Venezuela, Servicio Autónomo (AVSA).
De acuerdo con declaraciones de José David Cabello, superintendente del Seniat, el ente responsable de la
administración tributaria nacional ha recaudado 8 millardos 15 millones 754 mil 994 bolívares en los primeros cinco
meses del año 2022, es decir, lo equivalente a 1.574,6 millones de dólares.
IMPUESTO SOVRE LA RENTA
[ISLR] es uno de los gravámenes más antiguos dentro del panorama tributario venezolano. Su origen se remonta a
1943 bajo el gobierno de Isaías Medina Angarita, y se ha mantenido presente hasta la actualidad. Todos los
contribuyentes deben cumplir con esta obligación, tomando en cuenta que la forma de hacerlo varía entre
contribuyentes ordinarios y especiales.
El Impuesto Sobre la Renta (en otros países puede encontrarse cómo “impuesto a la renta”), usualmente abreviado
como ISLR en Venezuela, es uno de los impuestos con mayor trayectoria en la historia de nuestro país. Esta
obligación tributaria grava la renta de las personas, sean jurídicas (o morales) o naturales (o físicas), es decir, es un
impuesto sobre los ingresos que percibe la persona.
A diferencia de otros tipos de impuestos (como es el caso del IVA), el ISLR es considerado un gravamen progresivo,
subjetivo, y directo.
Progresivo: la cantidad a declarar y pagar es distinta según la base imponible aplicable a cada persona. En otras
palabras, si la renta obtenida es mayor, la cantidad a pagar también lo será.
Subjetivo: valora y distingue las circunstancias de las personas, siendo que según sean estas, pueden pagar más,
menos, o (incluso) ser exonerados.
Directo: recae directamente sobre la persona y su renta, por lo que es estrictamente personal e intransferible.
PERSONA NATURAL
También llamada persona física, es el ser humano con nacionalidad y domicilio que de manera personal o autónoma
ejerce sus derechos y cumple obligaciones. Esto quiere decir que si constituye una empresa, esta persona debe
asumir a título personal todas las obligaciones, la responsabilidad y da como garantía a la empresa todos sus bienes.
PERSONA JURIDICA
También llamada persona moral, es una figura ficticia (o empresa) que ejerce y cumple los derechos sobre esa misma
empresa. Esto quiere decir que, al constituir legalmente una empresa a título de persona jurídica, es la empresa
quien debe asumir toda la responsabilidad y no el dueño. Además, la garantía está limitada únicamente a los bienes
que tenga la empresa bajo su nombre.
Toda persona natural o jurídica, residente o domiciliado en Venezuela, así como las personas naturales o jurídicas
domiciliadas o residenciadas en el extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en el país,
podrán acreditar contra el impuesto que conforme a esta Ley les corresponda pagar, el impuesto sobre la renta que
hayan pagado en el extranjero por los enriquecimientos de fuente extraterritorial por los cuales estén obligados al
pago de impuesto en los términos de esta Ley.
A los efectos de la acreditación prevista en este artículo, se considera impuesto sobre la renta al que grava la
totalidad de la renta o los elementos de renta, incluidos los impuestos sobre las ganancias derivadas de la
enajenación de bienes muebles o inmuebles, y los impuestos sobre los sueldos y salarios, así como los impuestos
sobre las plusvalías. En caso de duda, la Administración Tributaria deberá determinar la naturaleza del impuesto
acreditable.
DECLARACIÓN DE IMPUESTOS SOBRE RENTA
Algo que debemos entender para realizar las declaraciones de impuesto sobre la renta, tanto de personas naturales
como jurídicas es que el plazo para realizarlo esta dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio fiscal, el
cual puede coincidir o no con el año civil (Enero a Diciembre).
Es importante recordar que el ejercicio anual gravable, en el caso de las personas naturales o asimiladas que se
dediquen a actividades comerciales, industriales o de servicios, puede ser el año civil u otro período de doce meses,
elegido. No obstante, en la mayoría de los casos el ejercicio corresponde al año civil, por lo tanto el plazo para
presentar la declaración es del 1 de enero hasta el 31 de marzo, ambos inclusive.
En el caso de las personas Jurídicas es muy similar y para saber cuál es el periodo fiscal de la empresa, basta con
revisar el documento constitutivo.
De acuerdo al art. 3 del código orgánico tributario en el parágrafo tercero:
En los casos de tributos que se liquiden por períodos anuales, la unidad tributaria aplicable será la que esté vigente
durante por lo menos 183 días continuos del período respectivo.
Así que analizando lo anterior, podemos deducir lo siguiente:
El impuesto sobre la renta es un impuesto anual… y cuál es la unidad tributaria que está vigente desde hace ya 183
días o más …
76 bolívares seria en este periodo que vamos a declarar, si por ejemplo te toca hacer una sustitutiva de una
declaración de impuesto sobre la renta del año 2007 por decir alguna fecha, entonces deberás utilizar la unidad
tributaria que tenga 183 días de antigüedad para el momento del cierre del periodo del contribuyente.
Para que una persona natural este obligada a presentar el impuesto sobre la renta, este debe haber obtenido rentas
netas superiores a 1.000 unidades tributarias, o ingresos brutos superiores a 1.500 unidades tributarias, para estar
obligado a presentar declaración de ISLR.
Según el Art. 79 de la Ley, Las personas que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, pecuarias,
pesqueras y piscícolas a nivel primario, deben haber obtenido enriquecimientos brutos superiores a 2.625 unidades
tributarias.
Si una persona natural no cumple con lo anterior, no está obligada a declarar impuesto sobre la renta, aun si el año
anterior si declaro impuesto.
Donde presentar y pagar el impuesto?
El pago reflejado en cualquiera de las porciones de la respectiva declaración del ISLR, puede efectuarse, en cualquier
oficina receptora de fondos nacionales, a saber las entidades bancarias autorizadas: Banco del Tesoro, Banco
Industrial de Venezuela, Banco de Venezuela, Banco Central de Venezuela, Banco Bicentenario, Banesco, Banco
Occidental de Descuento, Citibank, Corp Banca, Banco Exterior, Banco Fondo Común, Banco Nacional de Crédito,
Mercantil, Banco Provincial, Banco Sofitasa, Banco Guayana.
Es relevante destacar que, una vez efectuada la declaración vía portal fiscal, se refleja la opción para pagar
electrónicamente.

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El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (Seniat) es el ente responsable de la

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DECLARACIÓN DE IMPUESTOS SOBRE RENTA

De acuerdo al art. 3 del código orgánico tributario en el parágrafo tercero:

Así que analizando lo anterior, podemos deducir lo siguiente:

Donde presentar y pagar el impuesto?

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