Universidad ORT Uruguay

Módulo II – El proceso contable

Ejercicio 1

PARTE A)
Responda a qué transacciones corresponden los siguientes asientos. Establezca cuáles
serían los comprobantes respaldantes de las operaciones registradas.
------------------ 1 -------------------
Caja
Ventas
------------------ 2 -------------------
Mercaderías
Banco cta. cte.
------------------- 3 -------------------
Materias Primas
Acrs. Por Compras
------------------- 4 -------------------
Acrs. Por Compras
Caja
------------------- 5 -------------------
Acrs. por Compras
Docum. a Pagar
-------------------- 6 --------------------
Deudores por ventas
Ventas
-------------------- 7 --------------------
Ventas
Deudores por Ventas
-------------------- 8 ---------------------
Alquileres perdidos
Banco cta. cte.
-------------------- 9 ---------------------
Costo de Ventas
Mercaderías

PARTE B)
Analice las siguientes operaciones en la forma que se muestra en el primer ítem:

a) Se pagó el alquiler mensual (Análisis: aumenta el gasto de alquiler que es una

pérdida por lo que se debita Alquileres perdidos. Disminuye el efectivo que es
un activo por lo tanto se acredita Caja)
b) Se recibió de un cliente dinero en efectivo.
c) Se realizó un servicio profesional a un cliente por lo que el cliente se
compromete a pagar en 30 días.
d) Se compró a crédito mobiliario de oficina.
e) Se vendió mercadería al contado al doble del importe de lo que se había
comprado
f) Se pagó la obligación creada en la operación d)

1Contabilidad Financiera 1 1
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PARTE C
Una empresa tiene una mercadería con un costo de $10.000. ¿Cuál es el precio de venta si
la empresa:
a) vende con una utilidad del 30% sobre costo?
b) vende con una utilidad del 30% sobre venta?

PARTE D)
Una empresa vendió una mercadería en $15.000. ¿Cuál es el costo de esa mercadería si la
empresa:
a) vende con una utilidad del 50% sobre venta?
b) vende con una utilidad del 50% sobre costo?

Ejercicio 2

Dados los siguientes hechos administrativos, registrarlos en el Libro Diario y en el Libro Mayor (Caja en
forma completa, las demás en forma de cuenta T).

01.08 Iniciación de giro. Efectivo: $ 20.000.

02.08 Compra de mercaderías según Boleta Nº A/001530 por $ 5.000, pagando en efectivo.
02.08 Compra de mercaderías según Factura Nº A/000077 por $ 3.000.
03.08 Compra de mercaderías según Factura Nº A/009876 por $ 1.500. Se firma conforme a 90 días por
$ 1.000 y se obtiene recibo de Conforme Nº 008.
04.08 Depósito de $ 3.000 en el Banco de la Capital según boleta de Depósito Nº 123.
06.08 Venta de mercaderías según Boleta Nº A/000001, por $ 1.000. El costo de lo vendido es de $ 700.
Se cobra en efectivo.
08.08 Venta de mercaderías según Factura N° A/000101, por $ 2.000, cuyo costo había sido $ 1.400.
09.08 Por el crédito del día anterior se recibe un conforme firmado a 180 días con el interés acumulado
del 24% anual. Se emite Nota de Débito Nº A/000201 por los intereses y Recibo de Conforme Nº
001.
10.08 Paga a un acreedor $ 1.000 en efectivo, según Recibo Nº 2467.
11.08 Paga a un acreedor $ 500, según Recibo Nº 011, con cheque Nº 001 del Banco de la Capital.
12.08 Paga a un acreedor $ 1.000 según Recibo Nº 023, con 10% de descuento por pronto pago, con
cheque Nº 002 por $ 900.
13.08 Vende mercaderías, según Factura A/000102 por $ 1.500, cuyo costo fue de $ 1.000.
14.08 Compra un escritorio para uso de la oficina según Factura Nº A/000056, por $ 1.000.
15.08 Compra un vehículo según Factura Nº A/008765, por $ 10.000.
20.08 De la compra anterior, paga a cuenta el 30% obteniendo un descuento del 10%. La mitad del pago
se efectúa en efectivo y la otra mitad con cheque Nº 003. Le emiten Recibo Nº 9735.
21.08 Compra útiles de escritorio por $ 50 con cheque Nº 004, según Boleta Nº A/000865.
22.08 Cobra a un deudor $ 500. Recibe cheque del Banco Competitivo Nº 657. Emite recibo Nº 001.
23.08 Se paga en efectivo el alquiler por $ 1.000, agua por $ 200 e impuestos por $ 30, según
comprobantes respectivos.
24.08 Deposita en el Banco de la Capital el cheque recibido el día 22, según Boleta de Depósito Nº 7766.

2Contabilidad Financiera 1 2
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Ejercicio 3

Los hermanos Juan y Juan iniciaron sus actividades en el ramo de compra y venta de equipos de aire
acondicionado con fecha 1 de marzo del año 2000, siendo el 31 de marzo de cada año la fecha de cierre de su
ejercicio económico.
Durante el mes de marzo la empresa realiza las siguientes operaciones:

Día 2 Se aporta $ 500.000 de capital en efectivo.

Día 3 Se concreta la apertura de una cuenta corriente en el Bank Ito, depositándose $ 250.000 según
boleta de depósito Nº 4578.
Día 4 El proveedor Juan Rodríguez hace entrega de 4 equipos de acuerdo a factura Nº 98456 por un
importe de $ 15.000 cada uno, a abonarse a los 30 días.
Día 6 El Bank Ito nos remite una libreta de cheques comunes y 2 de cheques diferidos debitando el
importe de $ 450 en nuestra cuenta corriente, según nota de débito bancario Nº 60981.
Día 9 Se adquiere computadoras por $ 60.000 según factura de crédito Nº 8743. Se abona el 50% al
contado con cheque común Nº 13350876 por el que la empresa vendedora emite recibo Nº 49621.
Día 11 Se entrega $ 20.000 por la compra del día 4, según recibo Nº 8318 por lo que el Sr. Rodríguez nos
otorga un descuento de $ 3.000 según nota de crédito Nº 41.
Día 13 Se adquiere papelería por $ 2.500 según boleta de contado Nº 3459.
Día 18 Se vende tres equipos Frío-Calor a crédito según facturas Nº 001, 002 y 003 a los señores Juan
Pérez, Juan Moreira y Juan González por un importe de $ 20.000 cada uno.
Día 20 El Sr. Juan González devuelve su equipo según nota de crédito Nº 001.
Día 23 El Bank Ito nos concede un préstamo previamente solicitado por $ 180.000, acreditándonos el
líquido de $ 170.000 luego de deducidos los intereses correspondientes en nuestra cuenta corriente.
Envía nota de crédito Nº 87456.
Día 25 Se cobra al Sr. Juan Pérez el 20% de la factura Nº 001 y se concede un descuento de pronto pago
por el 10% del saldo. Se emite recibo Nº 001 y nota de crédito Nº 002.
Día 27 Se vende al contado según boleta de contado Nº 001 un equipo por $ 22.000.
Día 31 Se abona gastos de UTE por $ 5.800 así como el alquiler del local del mes de marzo por $ 8.000
según respectivos comprobantes.

Se pide:
1) - Registrar las operaciones en el Libro Diario y efectuar pasajes al Libro Mayor.

Ejercicio 4

El Sr. Giraldez inicia actividades el 02.01.00 en la compra venta de neumáticos para tractores. Durante el mes
de enero de 2000 se producen las siguientes operaciones:

Día 2 Aporte de $ 250.000 en efectivo y $ 250.000 en neumáticos.

Día 5 Venta de neumáticos a crédito por $ 28.000 al Sr. Jaurena según factura de crédito Nº 0001. El
costo de la mercadería vendida asciende a $ 17.500.
Día 6 Se abre una cuenta corriente en el Banco de la Plaza depositándose $ 200.000 según boleta de
depósito Nº 5623871.
Día 7 El Banco envía nota de débito Nº 88776655 por $ 500 por concepto de libreta de cheques.
Se compra neumáticos según boleta de contado Nº 8012532 por $ 120.000 al Sr. Páez abonándose
con cheque Nº 7865536.
Se vende al Sr. González mercaderías por $ 59.500 según boleta de contado Nº 0001. El costo de
dicha mercadería es de $ 56.500.

3Contabilidad Financiera 1 3
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Día 8 El Sr. González devuelve parte de la mercadería comprada el día anterior por un total de $ 12.000,
operación por la que se emite nota de devolución contado Nº 0001 devolviéndose el importe. A
dicha mercadería le corresponde un costo de $ 7.000
Día 9 Se paga el alquiler del local por $ 6.000 según cheque Nº 7865537 (recibo de alquiler).
Día 10 El Sr. Jaurena paga el 50% de su deuda por factura Nº 001, otorgándole un descuento del 8%. Se
remite recibo Nº 0001 por el efectivo neto y nota de crédito Nº 0002 por el descuento.
Día 12 Se compra útiles de papelería por $ 5.000 en efectivo (boleta de contado N° 02911).
Día 13 Se adquiere útiles de limpieza por $ 3.500 en efectivo según Boleta de contado Nº 301.
Día 14 Se vende al Sr. Gentile a crédito según factura Nº 0002 neumáticos por $ 78.000. El costo de la
mercadería vendida asciende a $ 43.000.
Se realiza un depósito en la cuenta corriente por $ 10.000 según boleta Nº 5283520.
Día 15 Se cobra el saldo al Sr. Jaurena en efectivo. Se emite recibo Nº 0002.
Día 16 Se paga la luz y el teléfono por el mes de febrero por $ 1.800 y $ 3.500 respectivamente, con
cheque Nº 7865538.
Se compra neumáticos a crédito al Sr. Irigoitía según factura de crédito Nº 2028 por $ 50.000.
Día 19 Se paga el 20% de la compra al Sr. Irigoitía con cheque Nº 7865539, recibo Nº 2021 y se firma un
conforme con vencimiento el 27.03.00 por la diferencia más $ 400 de intereses. Se recibe recibo de
conforme 043 y nota de débito 101.
Día 20 Se cobra $ 70.200 por la factura 0002 del Sr. Gentile, según recibo Nº 0003, otorgándose un
descuento de pronto pago del 10% sobre el total de la deuda según nota de crédito 4122.
Se deposita en la cuenta corriente la cobranza del día según boleta de depósito bancario 4478.
Día 21 Se vende neumáticos a crédito al Sr. López por factura Nº 0003 por $ 150.000 con un valor de
costo de $ 95.000.
Se recibe $ 15.000 en efectivo, según recibo Nº 0004, conformándose el saldo sin intereses con
vencimiento al 30.01.00 (recibo conforme Nº 231).
Día 22 Se recibe un préstamo del Banco por $ 120.000. El Banco lo acredita en la cuenta corriente previo
descuento de $ 6.000 de intereses, (nota de crédito bancario Nº 23511).
Día 23 El Sr. Giraldez retira $ 20.000, para su uso personal (firma comprobante interno).
Día 27 Se paga el conforme al Sr. Irigoitía (se emite comprobante interno).
Día 28 Se paga un seguro contra incendio con cheque Nº 7865540, según recibo Nº 23411117 de la
Compañía Aseguradora Contra Todofuego Limited por $ 8.000.
Día 29 Se compran muebles y útiles por un valor total de $ 210.000, según factura Nº 42350 de acuerdo a
las siguientes condiciones:
- pago contado $ 50.000 en efectivo, según recibo Nº 80120.
- firma dos conformes por $ 80.000 cada uno con vencimiento el 29.04 y 29.05 respectivamente
sin intereses, según recibo conforme Nº 12134.
Día 30 Se cobra el conforme al Sr. López, (se emite comprobante interno).
Día 31 El Sr. Giraldez retira $ 50.000 en efectivo para su uso personal, firmando comprobante interno
correspondiente.
Se deposita en Banco $ 80.000 (boleta depósito bancario Nº 19431).

Se pide:
1- Registrar las operaciones del mes de enero de 2000 en el Libro Diario.
2- Registrar el pasaje de los asientos a Libro Mayor.

4Contabilidad Financiera 1 4
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Ejercicio 5

Observe las registraciones que a continuación se detallan. Establezca en cada caso si las mismas son correctas
en función de la leyenda que explica el asiento y efectúe el ajuste si es necesario.

------------------ 1 -------------------
Banco Plazo Fijo 200.000
Banco cta. Cte. 200.000

Por la apertura de un plazo fijo y traspaso de los fondos desde una

cuenta corriente.
------------------ 2 -------------------
Banco Cta. Cte. 1.500
Gastos Bancarios 1.500

Por gastos de libretas de cheques.

------------------- 3 -------------------
Deudores Varios 89.000
Ventas 89.000

Venta s/boleta de contado Nº 4015.

------------------- 4 -------------------
Mercaderías 45.000
Costo de Ventas 45.000

Por el costo de la venta anterior.

------------------- 5 -------------------
Alquileres Perdidos 11.000
Caja 11.000

Por el pago del alquiler según cheque 987.

-------------------- 6 --------------------
Acreedores por Compras 10.000
Dstos. Obtenidos 10.000

Por la nota de crédito Nº 7777 concedida por el Proveedor XX por pronto pago.
-------------------- 7 --------------------
Mercaderías 250.000
Banco Cta. Cte. 250.000

Por compra de materiales Boleta Nº 765 con cheque Nº 2514567.

-------------------- --------------------

Ejercicio 6

Una empresa, luego de haber realizado las registraciones en el Libro Diario y sus respectivos pasajes al
Mayor, le solicita a Ud. que:

1) Elabore los Estados Contables al 31.10.

2) Cierre formalmente los libros contables.

5Contabilidad Financiera 1 5
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Se proporciona la siguiente información:

a) suma de débitos totales en Libro Diario: 745.600.

b) suma de créditos totales en Libro Diario: 745.600.
c) Mayores:

Caja Inmuebles Conforme a pagar

-- -- ... ...
-- --

166.000 2.400 200.000 20.000

Mercaderías IVA Acreedores por comp.

-- -- ... ... ... ...
-- -- ... ... ... ...

110.000 100.000 20.400 30.100 120.000

Costo de Ventas Deudores por Vtas. Cheques dif. A cobrar

-- -- ... ... ...
-- -- ... ...

100.000 84.600 20.000 20.000

Gastos generales Banco Cta. Cte. Intereses perdidos

-- -- ... ... ... ...
-- -- ... ... ... ...

2.100 35.000 2.600 5.000

Impuestos Capital Ventas

-- -- ... ...
-- -- ...

2.500 250.000 150.000

Intereses ganados Vales a pagar

-- ...
-- ...

500 50.000

Ejercicio 7

Presentar los Estados Contables de la Empresa del ejercicio 3.

Ejercicio 8

Presentar los estados Contables de la Empresa del ejercicio 4.

6Contabilidad Financiera 1 6
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Ejercicio 9

Agroeste S.R.L. es una empresa que se dedica a la compra-venta de insumos agroveterinarios. El contrato
social establece que los socios aportan en efectivo un capital de $ 300.000 en el mes de febrero. En dicho mes
procedieron a realizar algunas operaciones que los socios entendieron necesarias para la apertura del negocio
al público, la que se realizó el 2 de marzo. Dichas operaciones fueron:

- Compra a crédito de los insumos y productos de reventa a varios proveedores y laboratorios

nacionales por un importe total de $ 559.000.
- Compra de mobiliario e instalaciones por $ 150.000 para el local. Dicho importe fue abonado
40% al contado y por el saldo se firmó un conforme sin intereses con vencimiento el día 20 de
marzo.
- El contrato de alquiler del referido local por $7.500 mensuales firmado el 1º de febrero
habiéndose pagado el primer mes.
- Compra en efectivo de materiales de imprenta y papelería por $ 5.500.
- Se solicitó la apertura de una cuenta corriente en el banco Cooperativo.
- Se abrió una caja de ahorro depositándose $ 225.000, en forma provisoria hasta que se autorice
la cuenta corriente, momento en el que se traspasarán los fondos.

A principios del mes de abril, los socios acuden a Ud. solicitándole se haga cargo del gernciamiento de la
empresa, el cual Ud. acepta. Con este propósito le hacen entrega de unos estados contables por las
operaciones del mes de febrero confeccionados por uno de los socios dado que estudió teneduría de libros.
Dichos estados son los siguientes:

ACTIVO

Caja 102.000
Caja de Ahorro 225.000
Mercaderías 559.000
Muebles, Útiles e Instalaciones 150.000
TOTAL 936.000

PASIVO Y PATRIMONIO

Cuentas a pagar 649.000

Capital 300.000
Resultados (pérdidas) (13.000)
TOTAL 936.000

Detalle de las Pérdidas

Papelería e Imprenta 5.500

Alquileres perdidos 7.500
TOTAL 13.000

Asimismo le entregan la documentación respaldante de las operaciones de marzo, las que se detallan a
continuación:
Día 4 Se autoriza la apertura de la cuenta corriente en el Banco Cooperativo, traspasándose los fondos de
la caja de ahorro más $ 1.050 de intereses generados. Asimismo se debita la cuenta bancaria en $
300 por libreta de cheques.
Día 6 Se vende a crédito mercaderías por un valor de $ 58.000, según factura Nº 001 al Sr. Pedro
Martínez. El costo de la misma asciende a $ 32.000.
Día 10 Se paga en efectivo el segundo mes de alquiler.

7Contabilidad Financiera 1 7
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Día 12 Se contrata un seguro contra robo e incendio, pagándose $ 9.380, según boleta de contado Nº
1234546 de la Inced & Rob Cia. de Seguros. Se emite cheque Nº 987666.
Día 18 Se adquiere mercaderías por un valor de $ 120.000 al contado. Se emite cheque Nº 987667. Se
recibe boleta de contado Nº 76432.
Día 20 Se recibe por correo nota de crédito por $ 9.600, sobre la Boleta 76432 por concepto de descuento,
especificándose en la nota que dicha suma permanecerá como adelanto de futuras compras.
Día 23 Se paga el conforme por la compra del mobiliario. En razón al atraso de 3 días en el pago, se
diciona un recargo del 1% de la deuda, según nota de débito Nº 567 y recibo 801.
Día 27 Se paga gastos de energía eléctrica, ANCEL y otros según cheque Nº 987668 por un total de $
5.970.
Día 31 Durante el mes de marzo se realizaron ventas al contado por un total de $ 110.000, según boletas
de contado Nº 001 a 0102. El costo de mercaderías ascendió a $ 65.000.
Día 31 Se deposita el efectivo en la cuenta corriente del Banco dejando un saldo de $ 5.000 en Caja,
según boleta de depósito.

Se pide:
En base a toda la información con que cuenta:
1) Analice y comente la información contable suministrada por el socio tenedor de libros.
2) Confeccione el Estado de Situación Patrimonial y el Estado de Resultados de Agroeste S.R.L. al
31 de marzo de 2000, previa registración de sus operaciones.

Ejercicio 10

Se constituye una empresa que se dedicará a la compra y venta de materiales eléctricos, fijándose como fecha
de cierre de ejercicio el 31 de diciembre de cada año.
Se dan los siguientes hechos administrativos durante el mes de diciembre y se pide:
1. Registración en el Libro Diario, incluyendo leyendas y transportes.
2. Pasaje al Libro Mayor.
3. Estado de situación Patrimonial al 31.12.
4. Estado de resultados del período 01.12 al 31.12.

Supuesto: Empresa exenta de IVA

DÍA OPERACIONES
01.12 Aporte del dueño: un inmueble valuado en $ 100.000; efectivo por $ 10.000; mercaderías por
valor de $ 5.000 y un cheque diferido a cobrar por $ 4.000.
04.12 Compra mercaderías por un valor de $ 3.500 según boleta contado número 44326 pagando en
efectivo.
07.12 Compra mercaderías por un valor $ 5.000 según factura que recibe del proveedor número 55987.
10.12 Cobra $ 3.000 por el alquiler del local arrendado entregando un recibo de alquiler.
12.12 Vende la mitad de la mercadería comprada el día 7 en $ 3.500 entregando la primera boleta de
contado (número 0001).
15.12 Vende toda la mercadería comprada el día 4 en $ 5.000 entregando la primera factura de ventas
(número 0001).
18.12 Se cobra la mitad del crédito originado por la venta del día 15 en efectivo por lo que se entrega
el recibo 00001.
23.12 Se paga en efectivo impuestos municipales por $ 500 por lo que nos entregan el recibo
correspondiente.
30.12 Se abre una cuenta corriente en el Banco de la Plaza depositando, según boleta de depósito
bancaria número 77660, la mitad del dinero existente en Caja.

Ejercicio 11

8Contabilidad Financiera 1 8
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Una empresa posee al 30 de setiembre los siguientes saldos de algunos de sus mayores:

Ventas 10.000 Acr.

Caja 2.000 Acr.
Banco 15.000 Deud.
Intereses perdidos 13.500 Deud.
Muebles y útiles 50 Deud
Mercaderías 5.000 Acr.
Acr. por compras 500 Deud.
Inmuebles 24.950 Deud.
Capital 40.000 Acr.
Deudores por ventas 10.000 Deud.

Como existen algunos saldos “sospechosos”, y el contador ha estado de licencia en los últimos días, Ud.
decide revisar los asientos que se efectuaron.
Estos asientos son los siguientes:

------------------ 11/09 -------------------

Mercaderías 10.000
Caja 10.000

Compra mercaderías s/boleta contado pagado con cheque 123105.

------------------ 13/09 -------------------
Caja 3.000
Banco 3.000

Depósito efectivo s/boleta de depósito 44327.

------------------- 15/09 -------------------
Banco 20.000
Deudores por ventas 20.000

Se recibe un cheque de cliente, recibo 3712.

------------------- 17/09 -------------------
Banco 2.000
Ints. perdidos 8.000
Vales bancarios 10.000

Liquidación de vale bancario s/nota crédito bancario 231224 (intereses $ 2.000)

------------------- 20/09 -------------------
Muebles y útiles 50
Caja 50

Compra de útiles de escritorio según boleta contado 1982 en efectivo.

------------------ 21/09 -------------------
Caja 10.000
Mercaderías 10.000

Venta según boleta 2113; costo 6.000

------------------- 23/09 -------------------
Alquileres perdidos 1.000
Banco 1.000

Pago de alquileres con cheque 123106, recibo de alquiler Nº 101.

------------------- 25/09 -------------------
Mercaderías 5.000
Acreedores por compras 5.000

9Contabilidad Financiera 1 9
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Compra s/factura 12232 al Sr. XX por un total de $ 7.000.

------------------- 27/09 -------------------
Caja 3.000
Banco 3.000

Cheque 123.107 para proveer fondos a la caja.

------------------- -------------------

Se advierte además que al pasarse al mayor los asientos de Diario del día 10 de setiembre se cometieron los
siguientes errores:

1) Un débito de Mercaderías por 3.000 se pasó como débito pero en Caja.

2) Un débito de Deudores por Ventas por 5.700 se pasó como débito a esta cuenta pero por 7.500.
3) Un crédito en Acreedores por compras por 5.000 se pasó como débito en esta cuenta.
4) Se omitió el pasaje de un asiento de Banco a Caja por 3.500.

Se pide:
1. Corregir, con fecha 30 de setiembre, los asientos de diario efectuados erróneamente y
efectuar los pasajes al Mayor.
2. Corregir los errores cometidos en los pasajes al Mayor.

Ejercicio 12

La empresa del Sr. Paciolo que gira en el ramo de compra y venta de CD´s, cierra su ejercicio económico los
30 de abril de cada año.
Al 31 de marzo de 1998 presenta los siguientes saldos de mayor:

BANCO ROCK 8.700

ACREEDORES POR COMPRAS 10.000
CAJA 12.500
CONFORMES A PAGAR 5.000
ALQUILERES PERDIDOS 5.000
VENTAS 97.500
SEGUROS 5.000
MERCADERÍAS 7.000
DEUDORES POR VENTAS 5.000
SEGUROS A PAGAR 10.000
GANANCIAS RETENIDAS 2.200
INTERESES PERDIDOS 1.800
SR. PACIOLO CUENTA PARTICULAR 10.000
PRESTAMOS BANCARIOS 5.000
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 27.400
CHEQUES DIFERIDOS A PAGAR 12.000
CAPITAL 35.000
MUEBLES Y UTILES 10.000
CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR 6.000

Se sabe además:

a) que el Sr. Paciolo hizo un retiro en el mes de diciembre a cuenta de futuras utilidades;

10Contabilidad Financiera 1 10
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b) que se perdieron dos fichas de Mayor: la de Costo de Ventas y la de Gastos Generales.

c) que la empresa marca sus ventas con un porcentaje de utilidad del 30% sobre costo.
d) que la empresa está exenta de IVA.

Los hechos administrativos que se sucedieron en el mes de abril son los siguientes:

Día 3 Se compra al contado (según boleta Nº 1123) mercaderías por un valor de $ 6.000 que se paga con
el cheque del Banco Rock Nº 450321.
Día 5 Vence un cheque diferido que la empresa tiene en cartera por $ 2.000 emitiéndose un comprobante
interno.
Día 7 Se ha llegado a un acuerdo con el acreedor principal de la empresa. La deuda asciende a $ 8.000 de
que se firmará un conforme por esa cantidad a la que se le agregará un interés simple del 48%
anual por un plazo de 150 días. Se recibe la nota de débito Nº 7739 por los intereses y el recibo de
conforme Nº 134.
Día 9 Se paga a un acreedor una deuda por $ 1.000. Por pagarse anticipadamente, el acreedor hace un
descuento de $ 100 según nota de crédito 1191. Se paga con cheque del Banco Rock Nº 450322
por un total de $ 500 y en efectivo $ 400. El acreedor entrega recibo Nº 4433.
Día 15 Se paga en efectivo el alquiler del local ($ 1.000) recibiendo el correspondiente recibo.
Día 18 Se vende al contado mercaderías cuyo costo fue de $ 1.000 a un precio de venta de $ 1.300 según
boleta 17754 por lo que se recibe un cheque del cliente contra el Banco Azul.
Día 19 Se deposita en el Banco Rock: el cheque diferido vencido el día 5 y el cheque recibido por la venta
del día de ayer. Se emite boleta de depósito 34566 por el cheque diferido y 34567 por el otro
cheque.
Día 21 Se vende 10 CD´s a crédito a un precio de venta de $ 195 cada uno, según factura 33916.
Día 23 El cliente de la venta del día 21 entrega $ 950 en efectivo por lo que se emite recibo Nº 3345 y
firma un conforme por el resto de su deuda por lo que la empresa le liquida intereses por $ 50 que
no se acumulan al documento. Se emite recibo de conforme Nº 223 y nota de débito Nº 12.
Día 25 Se compra en efectivo útiles de escritorio según boleta de contado Nº 99823 por $ 150.
Día 26 El banco otorga un préstamo por un monto de $20.000 depositando el líquido en cuenta corriente
luego de deducir $2.000 de intereses.
Día 27 Se compra una nueva computadora al contado por un total de $ 20.000 según boleta de contado Nº
3398 con cheque Nº 450.322.
Día 30 El Sr. Paciolo retira $ 5.000 por medio del cheque contra el Banco Rock Nº 4503232 para pagar el
regalo a su esposa por su cumpleaños.

Se pide:
1) Determinar cual es el saldo al 31.03 de los mayores de “Costo de Ventas” y “Gastos
Generales”.
2) Registrar en el Libro Diario y en el Mayor, las operaciones producidas en el mes de abril.
3) Elaborar el Estado de Situación Patrimonial al 30 de abril y el estado de Resultados del
período 1 de mayo – 30 de abril.
4) Efectuar el cierre de libros.

Ejercicio 13

La empresa del Sr. Peter comenzó sus operaciones el día 01.12.96. Se han confeccionado los estados
contables al cierre de su primer ejercicio (30.06.97).
Se sabe además que las ventas se marcan con una utilidad del 40% sobre costo.

ESTADO DE SITUACION AL 30.06.97

Caja 15,500 Acreedores por compr. 25,000

Deudores por ventas 13,000 Cheq. Diferidos a pagar ?
Mercaderías 7,500 Capital 75,000
Inmuebles 105,000 Resultados acumulados ?

11Contabilidad Financiera 1 11
Universidad ORT Uruguay

TOTAL ACTIVO 141,000 TOTAL PAS. Y PATR. ?

ESTADO DE RESULTADOS DEL PERIODO 01.12.96 AL 30.06.97

Ventas ?
Costo de ventas ?
Utilidad bruta 20,000

Alquileres ganados 8,000

Intereses perdidos (2,500)
Gastos gerenciales (3,000)
Descuentos Conced. (5,000)

RESULTADO DEL EJERC. ?

En el mes de julio de 1997 se produjeron los siguientes hechos administrativos:

02 Se compra $ 50.000 de mercaderías en las siguientes condiciones:

a) $ 40.000 según factura 3217 entregándose un cheque de tercero que se encuentra en Caja
por $ 2.000 por lo que nos entregan recibo 8876;
b) $ 10.000 según boleta de contado 3276 pagándose en efectivo.
05 Se vende mercaderías a un costo de $ 30.000 según factura 2319. Se recibe un cheque diferido por la
mitad del crédito al que se la acumulan $ 200 por intereses.
Se emite nota de débito 34 por los intereses y recibo de cheque diferido 22.
08 Se abre una cuenta en el New York Bank para lo cual se recibe un préstamo de uno de los socios
por el que se firma un vale por $ 20.900 al que se le agrega $300 de intereses. Se recibe una
nota de débito por chequeras por $ 50.
15 Vence el cheque diferido a pagar por lo que se emite el comprobante interno correspondiente.
17 Nos devuelven parte de las mercaderías vendidas el día 05 por un costo de $ 3.000. Se emite
nota de crédito 233.
19 Se remite mercadería al mismo cliente por un valor de $ 20.000 (precio de venta) por lo que se
emite el remito 33287.
20 Se emite la factura 2320 por la mercadería entregada el día 19.
Se recibe cheque del cliente por $ 2.000 (recibo 54) y el cliente firma un conforme por 120 días
por el que se liquida un interés del 2% mensual que no se acumula al documento. Se emite
recibo de conforme 2198 y nota de débito 35.
30 Se emite una orden de compra (Nº 32298) por mercaderías por $ 10.000.

Se pide:
1)Completar los estados contables al 30.06.97.
2)Abrir el libro Diario al 01.07.97 registrando el asiento de reapertura y efectuar los pasajes al
Mayor.
3)Registrar en el Libro Diario y en el Mayor las operaciones del mes de julio de 1997.

Ejercicio 14

La firma Buena Vista SRL, gira en el ramo de la fabricación y venta de prismáticos en plaza. Asimismo,
como representante de una marca de prismáticos internacional, importa y vende en plaza dicha mercadería.
Las compras son siempre a crédito.

12Contabilidad Financiera 1 12
Universidad ORT Uruguay

La firma cuenta con una dotación de personal de 50 operarios, 10 administrativos, incluyendo al gerente
general y los gerentes de área (ventas, administración y producción).

En el área productiva se utiliza materia prima importada (lentes-cristales) y nacional (estructura del
prismático), y materiales adquiridos en plaza como ser tuercas, tornillos, arandelas, pasta de pulir, aceites,
entre otros.

El proceso productivo del prismático consiste en el ensamblado de las piezas, luego en un control de calidad y
su inclusión en el estuche respectivo. Luego se empacan en cajas de 10 unidades y se distribuyen en los
comercios de plaza, dicho proceso se efectúa principalmente con la máquina de ensamblado e insume energía
eléctrica, aceite, agua y ciertos diluyentes químicos.

En materia comercial las ventas se realizan solamente a distribuidores a 60 días de plazo. La estructura de
distribución de ventas (personal y camionetas) ha sido contratada con un tercero.

La empresa financia parte de su capital de trabajo con préstamos bancarios; en tanto que la maquinaria de
ensamblado ha sido financiada 100% con un banco a largo plazo, la cual se encuentra prendada a favor del
mismo.

El Sr. Buena Vista, único socio, ha aportado a la empresa el local asiento de la actividad de la empresa y
efectivo suficiente para comenzar a operar.

A los efectos de atender el giro la empresa ha abierto dos cuentas corrientes en el Banco de la Ciudad una
moneda nacional y otra en moneda extranjera.

Dado que la empresa cerrará su primer ejercicio económico el 31.12.00 le ha encomendado a usted revisar y
adecuar (suprimir y completar lo que haga falta) el siguiente plan de cuentas que ha preparado la hija del
dueño (Srta. Miranda Buena Vista) reciente estudiante de Ciencias Económicas.

ACTIVO

Disponible

Caja moneda nacional

Créditos por venta

Deudores por exportaciones

Cheques diferidos a cobrar

Otros créditos

Adelanto al personal
Proveedores plaza

Bienes de cambio

Materia prima
Materiales de taller

Bienes de Uso

Vehículos
Inmuebles
Importaciones en trámite de cristales

13Contabilidad Financiera 1 13
Universidad ORT Uruguay

PASIVO

Deudas financieras largo plazo

Préstamos bancarios

PATRIMONIO
Ganancias del ejercicio

GANANCIAS
Ventas exportación
Ganancias financieras

PERDIDAS
Suministros
Sueldos
Combustibles
Intereses perdidos

14Contabilidad Financiera 1 14