GESTIÓN CONTABLE

NICOLE NOEMI ORTIZ ESPINOZA

 ACTIVIDAD 2
Se constituye una empresa cuya actividad se va a centrar en la gestión de un hotel.
Durante el primer año de actividad realiza las siguientes operaciones:
1.- Los socios constituyen la sociedad con un capital de 20.000.000 dólares., de los que
5.000.000 dólares. son aportaciones en efectivo y 15.000.000 dólares. es el valor de un
inmueble que se va a dedicar a uso hotelero.
2.- La empresa solicita a su banco un crédito de 30.000.000 dólares. a un plazo de 5
años y amortizaciones anuales constantes. La carga financiera del primer año asciende
a 2.000.000 dólares.
3.- La empresa realiza reformas en el inmueble por valor de 10.000.000 dólares., de los
que, a final de ejercicio, había pagado 7.000.000 dólares.
4.- Estas obras de reforma son realizadas sin la licencia urbanística correspondiente y
la empresa es multada con 2.000.000 dólares. La sociedad recurre esta sanción, con lo
que el pago de la multa queda pendiente de la decisión judicial.
5.- El boom inmobiliario que vive la ciudad hace que el precio del inmueble, una vez
reformado, ascienda a 40.000.000 dólares., como refleja una tasación del mismo que
la empresa acaba de encargar.
6.- La empresa asegura el inmueble y paga la prima correspondiente a los dos primeros
años, que asciende a 1.000.000 dólares.
7.- La facturación del hotel en este primer año de actividad es de 18.000.000 dólares.,
de los que a final de ejercicio se han cobrado 15.000.000 dólares.; quedan pendientes
de pago 3.000.000 dólares., pero de estos, 1.000.000 dólares. son adeudados por un
"tour operador" que acaba de presentar suspensión de pago.
8.- La sociedad adquiere una participación del 15% en un restaurante de la ciudad; la
inversión asciende a 3.000.000 dólares. y recibe unos dividendos en este ejercicio de
300.000 dólares. El cobro de estos dividendos no tiene lugar hasta el mes de febrero
del año siguiente.
9.- Los gastos de explotación (plantilla, lavandería, calefacción, etc.) ascienden en este
primer ejercicio a 10.000.000 dólares., de los que, a final de ejercicio, se han pagado
8.000.000 dólares. Aparte, la empresa ha dotado unas amortizaciones de 500.000
dólares. por el edificio y el mobiliario.
10.- Una cadena hotelera internacional ofrece a los socios 35.000.000 dólares. por la
sociedad y estos deciden vender.

Se pide:
A) Asientos en el Libro Diario:
B) Libro Mayor por cada cuenta.
C) Estado de Resultados.
D) Balance General:
 SOLUCIÓN
A) Apuntes en el Libro Diario:
1. Los socios constituyen la sociedad con un capital de 20.000.000 dólares, de los que
5.000.000 de dólares son aportaciones dinerarias y 15.000.000 de dólares es el valor
de un inmueble que se va a dedicar a uso hotelero.

5.000.000 Caja a Capital 20.000.000

15.000.000 Edificio
2. La empresa solicita a su banco un crédito de 30.000.000 de dólares a un plazo de 5
años y amortizaciones anuales constantes. La carga financiera del primer año asciende
a 2.000.000 de dólares.

30.000.000 Caja a Créditos a c/p 6.000.000

Créditos a l/p 24.000.000
Hemos distinguido entre la parte del crédito que vence en el año (6.000.000 de dólares
= una quinta parte de 30.000.000 de dólares) y el resto del crédito.

Dentro de un año, la empresa tendrá que amortizar esta parte que vence:

6.000.000 Créditos a c/p a Caja 6.000.000

Asimismo, tendrá que contabilizar a corto plazo la parte del crédito que venza en los
próximos 12 meses a contar desde esa fecha.
6.000.000 Créditos a l/p a Créditos a c/p 6.000.000

Finalmente, tendrá que pagar los intereses del crédito, correspondientes a este primer
ejercicio.

2.000.000 Gastos financieros a Caja 2.000.000

3. La empresa realiza reformas en el inmueble por valor de 10.000.000 de dólares, de
los que, al final de ejercicio, había pagado 7.000.000 de dólares.

10.000.000 Edificio a Caja 7.000.000

Otros acreedores 3.000.000
El importe de las reformas lo hemos contabilizado como un mayor valor del edificio.
4. Estas obras de reforma son realizadas sin la licencia urbanística correspondiente y la
empresa es multada con 2.000.000 de dólares. La empresa recurre esta sanción, con lo
que el pago de la multa queda pendiente de la decisión judicial.

2.000.000 Dotación provisiones a Provisiones 2.000.000

Como la multa no se paga, no contabilizamos ninguna salida de "caja", pero, dado que
existe el riesgo de que la decisión judicial final sea contraria a la empresa y esta tenga
que pagar esta multa, deberemos dotar una provisión por este importe (estamos
aplicando el principio de prudencia).
5. El boom inmobiliario que vive la ciudad hace que el precio del inmueble, una vez
reformado, ascienda a 40.000.000 de dólares, como refleja una tasación del mismo
que la empresa acaba de encargar.
Este acontecimiento no implica asiento contable; según el principio de prudencia que
acabamos de señalar, las pérdidas se contabilizan tan pronto se tenga noticias de que
se pueden producir (ejemplo de la "multa"), mientras que los beneficios sólo cuando
se realizan.
6. La empresa asegura el inmueble y paga la prima correspondiente a los dos primeros
años, que asciende a 1.000.000 de dólares

500.000 Prima de seguro a Caja 1.000.000

500.000 Gastos anticipados
En primer lugar, disculpas; afirmábamos en la Introducción de este Curso de
Contabilidad que no se iban a dar "saltos en el vacío" y resulta que acabamos de dar
uno. Hemos introducido una cuenta ("gastos anticipados") que no habíamos explicado
(el libro de reclamaciones lo podéis encontrar en www.una-de-reclamaciones.com).
Pues bien, aquí estamos aplicando un principio de contabilidad que... SI se había visto:
el principio del devengo (en cada ejercicio se recogen los ingresos y gastos que
efectivamente le corresponden, con independencia del momento del cobro o del pago)
Resulta que de la prima pagada (1.000.000 de dólares) le corresponde a este año la
mitad (500.000 de dólares), luego ¿dónde contabilizamos las otras 500.000 de
dólares?: esas otras 500.000 de dólares. las contabilizamos en la mencionada cuenta
de "gastos anticipados".
Se trata de una cuenta del Activo del Balance que va recogiendo aquellos pagos que la
empresa realiza por gastos que aún no se han producido. A medida que estos gastos se
vayan produciendo, el importe de esta cuenta se va reduciendo y se va llevando a la
Cuenta de Resultados.
7. La facturación del hotel en este primer año de actividad es de 18.000.000 de
dólares, de los que al final de ejercicio se han cobrado 15.000.000 de dólares; quedan
pendientes de pago 3.000.000 de dólares, pero de éstos, 1.000.000 de dólares son
adeudados por un "tour operador" que acaba de presentar suspensión de pago.

15.000.000 Caja a Ventas 18.000.000

3.000.000 Clientes
Pero como resulta que de las 3.000.000 ptas. contabilizadas en "clientes" hay una
parte (1.000.000 ptas.) que probablemente no se cobre, hay que dotar la
correspondiente provisión:

1.000.000 Dotación de provisiones a Provisiones 1.000.000

8. La sociedad adquiere una participación del 15% en un restaurante de la ciudad; la
inversión asciende a 3.000.000 y va a tener derecho a unos dividendos de este ejercicio
de 300.000 de dólares. El cobro de estos dividendos no tiene lugar hasta el mes de
febrero del año siguiente.

3.000.000 Inversiones financieras a Caja 3.000.000

En relación con los dividendos percibidos, y aplicando nuevamente el principio de
devengo, su importe total deberá registrarse en la Cuenta de Resultados, con
independencia de que el cobro efectivo de los mismos no de produzca hasta el año
siguiente.

10.000.000 Gastos diversos a Caja 8.000.000

. . Otros acreedores 2.000.000
"Otros deudores" es una cuenta del Activo del Balance que recoge la deuda que el
restaurante tiene hacia esta empresa por el pago de los dividendos. Cuando se paguen
los dividendos, esta cuenta se anulará y se incrementará la de "caja".
9. Los gastos de explotación (plantilla, lavandería, calefacción, etc.) ascienden en este
primer ejercicio a 10.000.000 de dólares, de los que, al final de ejercicio, se han
pagado 8.000.000 ptas. Aparte, la empresa ha dotado unas amortizaciones de 500.000
de dólares, por el edificio y el mobiliario.

500.000 Dotación amortizaciones a Amortizaciones 500.000

Utilizamos la cuenta de "otros acreedores" porque no tenemos desglose de estos
gastos diversos (que parte se debe a la plantilla, que parte a proveedores, etc.); si lo
hubiéramos tenido, habría más adecuado utilizar las cuentas correspondientes
("deudas con el personal", "proveedores", etc.).

10. Una cadena hotelera internacional ofrece a los socios 35.000.000 ptas. por la
sociedad y estos deciden vender.
Este acontecimiento no genera asiento contable en los libros de la empresa, ya que no
es un hecho que afecte al Balance de la misma. Sí tendrá que tener un reflejo contable
en la contabilidad particular de cada socio.
B) Asientos en el Libro Mayor

 Cuentas del Activo del Balance:

Caja

DEBE HABER
5.000.000 6.000.000
30.000.000 2.000.000
15.000.000 7.000.000
1.000.000
3.000.000
8.000.000
SALDO 23.000.000
Veamos cuales han sido los movimientos contabilizados en "caja":

 En la columna del "debe" se contabilizan: 5.000.000 de dólares del

desembolso del capital, 30.000.000 de dólares del crédito bancario y
15.000.000 de dólares de la parte de las ventas ya cobrada.

 En la columna del "haber" se contabilizan: 6.000.000 de dólares de la

amortización del primer vencimiento del crédito, 2.000.000 de dólares del
pago de los intereses de este crédito, 7.000.000 de dólares de la parte de la
reforma del inmueble ya pagada, 1.000.000 de dólares. del pago de la prima
del seguro, 3.000.000 de dólares de la compra del 15% del restaurante y
8.000.000 de dólares del pago de los diversos gastos (personal y otros
consumos) del ejercicio.

Inmuebles

DEBE HABER
15.000.000
10.000.000

SALDO 25.000.000
Gastos anticipados

DEBE HABER
500.000
SALDO 500.000
Clientes

DEBE HABER
3.000.000
SALDO 3.000.000
Inversiones financieras

DEBE HABER
3.000.000
SALDO 3.000.000
Otros deudores

DEBE HABER
300.000
SALDO 300.000
Corresponde a los dividendos que ha decidió distribuir el restaurante, pero que no se
van a cobrar hasta el año que viene.

Amortización acumulada.

DEBE HABER
500.000
SALDO 500.000.
Ya hemos comentado en otras ocasiones que, aunque la cuenta de "amortización
acumulada" figure en el Activo del Balance, lo hace con signo negativo, y que por lo
tanto tiene el mismo comportamiento que las cuentas del Pasivo (se incrementa por el
"haber" y disminuye por el "debe").

 Cuentas del Pasivo del Balance:

Capital

DEBE HABER
20.000.000
SALDO 20.000.000
Créditos a l/p

DEBE HABER
6.000.000 24.000.000
 SALDO 18.000.000
Los 24.000.000 de dólares del "haber" corresponden a la parte del crédito que
contabilizamos inicialmente a largo plazo. El asiento de 6.000.000 de dólares del
"debe" se origina cuando al final del ejercicio traspasamos a corto plazo la siguiente
amortización del crédito.

Créditos a c/p

DEBE HABER
6.000.000 6.000.000
6.000.000
SALDO 6.000.000
Los primeros 6.000.000 de dólares del "haber" corresponden a la parte del crédito
contabilizada inicialmente a corto plazo; la amortización de este importe al final del
ejercicio origina el asiento del "debe". Las otras 6.000.000 de dólares del "haber" se
refieren al traspaso a corto plazo al final del ejercicio del siguiente vencimiento del
largo plazo.

Otros acreedores

DEBE HABER
3.000.000
2.000.000
SALDO 5.000.000
El apunte de 3.000.000 de dólares corresponde a la parte del coste de la reforma del
inmueble que aún no está pagada y el de 2.000.000 de dólares a la parte de gastos
diversos que tampoco está pagada.

Provisiones

DEBE HABER
2.000.000
1.000.000
SALDO 3.000.000
El apunte de 2.000.000 de dólares se origina a raíza de una multa que ha recibido la
empresa y que está pendiente de resolución judicial, El de 1.000.000 de dólares se
refiere a la parte de la deuda de clientes, que es debida por un "tour operador" en
suspensión de pagos.
Cuentas de ingresos:

Ventas

DEBE HABER
18.000.000
SALDO 18.000.000
Dividendos

DEBE HABER
300.000
SALDO 300.000

 Cuentas de gastos:

Gastos financieros

DEBE HABER
200.000
SALDO 200.000
Dotación de provisiones

DEBE HABER
2.000.000
1.000.000
SALDO 3.000.000
Prima de seguros

DEBE HABER
500.000
SALDO 500.000
Gastos diversos

DEBE HABER
10.000.000
SALDO 10.000.000
Dotación de amortizaciones

DEBE HABER
 500.000
SALDO 500.000
C) Cuenta de Resultados:

Llevamos los saldos de todas las partidas de gastos e ingresos a "pérdidas y ganancias".

16.000.000 Pérdidas y
a Gastos financieros 2.000.000
Ganancias
Dotación provisiones
3.000.000
Prima de seguro 500.000
Gastos diversos 10.000.000
Dotación amortizaciones
500.000

18.000.000 Ventas a Pérdidas y Ganancias 18.300.000

300.000 Dividendos.
Para ver el resultado, calculamos el saldo de la cuenta de "pérdidas y ganancias" en el
Libro Mayor:

Pérdidas y Ganancias

DEBE HABER
16.000.000 18.300.000
SALDO 2.300.000
Luego, la empresa ha obtenido en el ejercicio un beneficio de 2.300.000 de dólares.
D) Balance:

Trasladamos todos los saldos de las cuentas de Activo y Pasivo al Balance.

ACTIVO PASIVO
Caja 23.000.000 Créditos a c/p 6.000.000
Clientes 3.000.000 Créditos a l/p 18.000.000
Deudores diversos 500.000 Otros acreedores 5.000.000
Invers. financieras 3.000.000 Provisiones 3.000.000
Inmuebles 25.000.000 Capital 20.000.000
Amortizaciones -500.000 Beneficios 2.300.000
Gastoa activados 500.000
TOTAL 54.300.000 TOTAL 54.300.000