Contabilidad Básica

Manual de Contabilidad básica
MANUAL DE CONTABILIDAD BÁSICA
Material de apoyo
CONTABILIDAD BÁSICA
1. Definiciones:
Contabilidad de acuerdo con la NIF A-1: Es una técnica que se utiliza para el registro de las
operaciones que afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática y
estructuradamente información financiera. Las operaciones que afectan económicamente a una
entidad incluyen las transacciones, transformaciones internas y otros eventos (CINIF, 2012)
La contabilidad financiera: Actividad de servicio, cuya función es proveer información cuantitativa,

principalmente de naturaleza financiera, acerca de las entidades económicas, con el propósito de
que sea útil para la toma de decisiones. (Juliá Igual, Juan Francisco; Server Izquierdo, Ricardo;)
1.1 Proceso contable:
Material de apoyo
1.2 Marco legal de la contabilidad
1.3 Normas de información financiera: (NIF)

Son un conjunto de conceptos generales y normas particulares que regulan la elaboración y
presentación de la información contenida en los estados financieros y que son aceptadas de manera
generalizada en un lugar y a una fecha determinada
1. Serie A.- marco conceptual

A-2.- Postulados básicos
A-3.- Necesidades de los usuarios
A-4.- Características de los estados financieros
A-5.- Elementos básicos de los estados financieros
A-6.-Reconocimiento y valuación
A-7.- Presentación y revelación
A-8.- Supletoriedad
2. Serie B. (1-17) normas aplicables a los estados financieros en su conjunto
3. Serie C. (1-21) normas aplicables a conceptos específicos de los estados financieros
4. Serie D. (1-8) normas aplicables a problemas de determinación de resultados
5. Serie E- (1-2) normas aplicables a las actividades especializadas de distintos sectores
Material de apoyo
1.4 Contabilidad básica:
1.5 Partida doble

Considerando que en toda operación debe cuidarse el equilibrio entre el activo y el pasivo con el
capital, podrá entonces comprenderse porqué en toda operación se afectarán cuando menos dos
cuentas en las que se pueden presentar las siguientes situaciones:
1.6 Cuenta
Material de apoyo
A la acción de registrar una operación en el DEBE se le llama CARGAR

A la acción de registrar una operación en el HABER se le llama ABONAR
EL SALDO de una cuenta es la diferencia entre la suma del debe y la suma del haber
Pueden existir tres tipos de saldo:
1.- Saldo Deudor: cuando la suma del DEBE es mayor que la del HABER
2.- saldo Acreedor: cuando la suma del HABER es mayor que la suma del DEBE
3.- CERO: cuando la suma del DEBE y HABER son iguales
Ejemplo:
Material de apoyo
1.7 Cuentas del Balance general:
Material de apoyo
Material de apoyo
2. catalogó de cuentas
El catálogo de cuentas es el XML en el que se detalla de forma ordenada todos los
números (claves) y nombres de las cuentas de activo, pasivo, capital, ingresos, costos,
gastos y cuentas de orden, aplicables en la contabilidad de un ente económico.
Material de apoyo
3. Diario y mayor.
3.1 Diario
Consideraciones
1. Se utilizan cuatro columnas: fecha, concepto, cargo y abono
2. Deberá llevar el número de asiento o registro
3. La fecha de registro
4. Primero se anota la cuenta de Cargo y luego la de Abono dejando una pequeña
sangría con respecto a la cuenta de cargo
5. Una pequeña redacción de la operación que se está registrando
3.2 mayor
4. Balanza de comprobación
Material de apoyo
La Balanza de Comprobación es una lista de todas las cuentas de tu catálogo contable
(activos, pasivos, capital, resultados y cuentas en orden), en ella, se registran tanto los
movimientos de cada cuenta como sus saldos. En general, se utiliza para comprobar que
los saldos deudores y acreedores sean iguales.
Material de apoyo
5. Estados financieros básicos: (NIF)
Material de apoyo
5.1 Concepto:
Los Estados Financieros son los documentos que proporcionan informes periódicos a fechas
determinadas, sobre el estado o desarrollo de la administración de una compañía, es decir, la
información necesaria para la toma de decisiones en una empresa.
• Estado de resultados: informa sobre la rentabilidad de la operación de una empresa.

• Cambios en el patrimonio: Muestra la variación de las inversiones de los dueños.
• Balance general: Presenta la relación de recursos y fuentes de financiamiento.
• Flujo de efectivo: Informa sobre la liquidez del negocio.
5.2 Estado de resultados:
Material de apoyo
Recordemos que las entidades pueden ser lucrativas y no lucrativas

Las lucrativas independientemente de la función social que cumplan, sus dueños tienen un objetivo
particular de carácter económico: obtener ganancias, estas empresas pueden ser comerciales o
industriales.
En el caso de una entidad no lucrativa se le conoce como Estado de Actividades
La utilidad o pérdida de un periodo está integrada por dos elementos: Ingresos y Egresos.
(Resultado que a su vez se colocara en el Balance General como utilidad o pérdida del ejercicio dentro
del capital contable)
NIF B3
Material de apoyo
• Manejo de inventarios
Material de apoyo
5.3 Balance general:
Material de apoyo
NIF B-6
Material de apoyo
Material de apoyo
6. Procedimiento analítico
Material de apoyo
El método analítico es aquel en el que se registran cada una de las operaciones

inherentes a las mercancías en cuentas especiales e individuales, es decir, para la
compra se abre un esquema de mayor, para ventas se abre otro y así sucesivamente;
estas son las cuentas utilizadas para el método analítico:
Cuentas Resultados Compras
Material de apoyo
Cuentas Resultados Ventas y Ganancias

Como puedes ver, son las mismas operaciones que realizamos en el método global,
sólo que en este se “desmenuzan” estas operaciones. Por ello se denomina analítico o
pormenorizado.
Al término del ejercicio se realizan una serie de ajustes que sirven para determinar la
utilidad o perdida bruta del ejercicio, no son difíciles aunque sí deben poner mucha
atención, pues un cargo o abono erróneos, les puede resultar en una diferencia
considerable. Estos ajustes son los mismos que realizamos en el método global, sólo
que se realizan mediante traspasos entre las cuentas de mayor.
Material de apoyo
Las ventajas de este método son:
• Se puede conocer en todo momento el valor de las compras, ventas,

devoluciones, etc., porque cada cuenta especial controla una operación.
• Permite la elaboración de la primera parte del estado de resultados de una
forma más sencilla y rápida.
Las desventajas son:
• No se puede conocer el inventario final, por lo que es necesario hacer un

conteo físico para valorizarlo.
• No se puede conocer el costo de ventas ni la utilidad bruta sin realizar los
ajustes necesarios.
Las cuentas utilizadas en este procedimiento son:
• Compras (deudora)
• Gastos de Compra: (deudora)
• Devoluciones y descuentos sobre compra (acreedora)
• Ventas (acreedora)
• Devoluciones y descuentos sobre ventas (deudora)
• PÉRDIDAS Y GANANCIAS (deudora sí se trata de pérdida y acreedora sí se trata
de utilidad).
Los asientos de ajuste a que hago referencia son:
A. Ventas Netas: Se realiza un abono en las cuentas “Devoluciones sobre Ventas”

y “Descuentos sobre Ventas” para saldarlas y se carga el saldo de ambas en la
cuenta “Ventas”, para que en esta última quede el saldo de las ventas netas.
MÉTODO ANALÍTICO - VENTAS NETAS
Material de apoyo
B. Compras Totales: Se realiza un abono en la cuenta “Gastos de Compra” por el

saldo de la misma, quedando saldada y se carga en la cuenta “Compras”, para
que en esta última quede el saldo de las compras totales.
MÉTODO ANALÍTICO - COMPRAS TOTALES
C. Compras Netas: Se cargan las cuentas “Descuentos sobre Compra” y

“Devoluciones sobre Compra”, quedando saldadas y se abona a la cuenta
“Compras”, para que en esta última quede el saldo de las compras netas.
MÉTODO ANALÍTICO - COMPRAS NETAS
D. Total de Mercancías: Se realiza un abono en la cuenta “Inventario Inicial”, que

quedará saldada y se carga en la cuenta “Compras”, para que en esta última
quede el saldo del total de mercancías.
Material de apoyo
MÉTODO ANALÍTICO TOTAL DE MERCANCÍAS
E. Costo de Ventas: Se abre una cuenta con el nombre de “Inventario Final”

realizando un cargo en esta y un abono en la cuenta “Compras” para que el
saldo de la última sea el costo de ventas.
MÉTODO ANALÍTICO - COSTO DE VENTAS
F. Determinación de la utilidad bruta: Se realiza un abono en la cuenta

“Compras” (la cual quedará saldada) y se carga la cuenta “Ventas”, en la cual se
reflejará la utilidad bruta. Sí el costo de ventas es mayor a las ventas netas, el
resultado será una pérdida bruta.
Material de apoyo
MÉTODO ANALÍTICO - UTILIDAD BRUTA
G. Traspaso de utilidad bruta a “Pérdidas y Ganancias”: como de costumbre, se

carga en “Ventas” la utilidad y se abona en “Pérdidas y Ganancias”; sí el
resultado es pérdida, el procedimiento es inverso.
MÉTODO ANALÍTICO - TRASPASO UTILIDAD BRUTA
Material de apoyo
6.1 Procedimiento de inventarios perpetuos

Finalmente terminamos con el método más utilizado en las organizaciones; Inventarios
Perpetuos. Se denomina así debido a que en todo momento se conoce el movimiento
de las mercancías, tanto las entradas como las salidas, lo que permite detectar faltantes,
robos o extravíos oportunamente.
Este método se caracteriza porque utiliza 3 cuentas para el registro de mercancías, que
son:
Ventas: De naturaleza acreedora; se utiliza para registrar las ventas y las devoluciones y
descuentos sobre ventas a PRECIO DE VENTA.
CUENTA "T" VENTAS

Almacén: De naturaleza deudora; se utiliza para registrar las compras, los gastos de
compra y los descuentos y devoluciones sobre compra; además, se registran las ventas
y las devoluciones y descuentos sobre venta pero a PRECIO DE COSTO.
Cursos gratis de Emprenderurso Gratis de Los 10
Material de apoyo
CUENTA "T" ALMACÉN

Costo de Ventas: De naturaleza deudora; registra las ventas y las devoluciones y
descuentos sobre ventas a PRECIO DE COSTO.
Material de apoyo
CUENTA "T" COSTO DE VENTAS

Como puedes ver, sólo se utilizan tres cuentas en este método. Sin embargo, te
preguntarás ¿qué es eso del precio de costo y ventas? Te explico:
• El precio de costo es el valor que tienen las mercancías cuando las compras, es
decir, el precio con el que las adquieres a tus proveedores.
• El Precio de venta es el valor de las mercancías cuando las vendes a tus
clientes, el cual generalmente es mayor al precio de costo; ya que la diferencia
entre este y el precio de costo es la utilidad de tu operación.
Cabe destacar que cada que se registra un asiento de venta, devolución o descuento
sobre venta, este deberá ir acompañado de un asiento complementario para registrar
la operación pero a precio de costo.
No te abrumes si no logras comprender ahora lo del precio de costo y venta, en la

siguiente lección elaboraremos un ejercicio en donde podrás observarlo mejor.
Otra característica de este método es que en las cuentas de resultados “Ventas” y

“Costo de Ventas”, es admisible realizar cargos y abonos durante el ejercicio, a
diferencia del método analítico.
Material de apoyo
Las ventajas de este método son:
• Permite conocer en todo momento el valor del Inventario final, ya que la cuenta
de “almacén” lleva este control.
• Se puede conocer en cualquier momento la utilidad o pérdida restando el saldo
de la cuenta “costo de ventas” al de la cuenta “ventas”.
Las desventajas son:
• No se pueden visualizar las compras, devoluciones, descuentos y gastos de

compra ni las lo que complicaría la elaboración del estado de resultados.
Personalmente, me parece que es el método más completo de los tres y permite

conocer en cualquier momento los datos más interesantes para una organización.
Además, su registro es:
• Menos complicado que el analítico, pues para conocer el resultado del ejercicio,
basta con abonar la cuenta “Costo de Ventas” y cargar la cuenta de “Ventas”.
Material de apoyo

Contabilidad Básica

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Contabilidad Básica

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Contabilidad Básica

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Manual de Contabilidad básica

MANUAL DE CONTABILIDAD BÁSICA

La contabilidad financiera: Actividad de servicio, cuya función es proveer información cuantitativa,

1.1 Proceso contable:

1.2 Marco legal de la contabilidad

1.3 Normas de información financiera: (NIF)

1. Serie A.- marco conceptual

1.4 Contabilidad básica:

1.5 Partida doble

A la acción de registrar una operación en el DEBE se le llama CARGAR

1.7 Cuentas del Balance general:

5. Estados financieros básicos: (NIF)

• Estado de resultados: informa sobre la rentabilidad de la operación de una empresa.

5.2 Estado de resultados:

Recordemos que las entidades pueden ser lucrativas y no lucrativas

5.3 Balance general:

El método analítico es aquel en el que se registran cada una de las operaciones

Cuentas Resultados Compras

Cuentas Resultados Ventas y Ganancias

Las ventajas de este método son:

• Se puede conocer en todo momento el valor de las compras, ventas,

Las desventajas son:

• No se puede conocer el inventario final, por lo que es necesario hacer un

Las cuentas utilizadas en este procedimiento son:

Los asientos de ajuste a que hago referencia son:

A. Ventas Netas: Se realiza un abono en las cuentas “Devoluciones sobre Ventas”

MÉTODO ANALÍTICO - VENTAS NETAS

B. Compras Totales: Se realiza un abono en la cuenta “Gastos de Compra” por el

MÉTODO ANALÍTICO - COMPRAS TOTALES

C. Compras Netas: Se cargan las cuentas “Descuentos sobre Compra” y

MÉTODO ANALÍTICO - COMPRAS NETAS

D. Total de Mercancías: Se realiza un abono en la cuenta “Inventario Inicial”, que

MÉTODO ANALÍTICO TOTAL DE MERCANCÍAS

E. Costo de Ventas: Se abre una cuenta con el nombre de “Inventario Final”

MÉTODO ANALÍTICO - COSTO DE VENTAS

F. Determinación de la utilidad bruta: Se realiza un abono en la cuenta

MÉTODO ANALÍTICO - UTILIDAD BRUTA

G. Traspaso de utilidad bruta a “Pérdidas y Ganancias”: como de costumbre, se

MÉTODO ANALÍTICO - TRASPASO UTILIDAD BRUTA

6.1 Procedimiento de inventarios perpetuos

CUENTA "T" VENTAS

Cursos gratis de Emprenderurso Gratis de Los 10

CUENTA "T" ALMACÉN

CUENTA "T" COSTO DE VENTAS

No te abrumes si no logras comprender ahora lo del precio de costo y venta, en la

Otra característica de este método es que en las cuentas de resultados “Ventas” y

Las ventajas de este método son:

Las desventajas son:

• No se pueden visualizar las compras, devoluciones, descuentos y gastos de

Personalmente, me parece que es el método más completo de los tres y permite

También podría gustarte