Ejercicio de Impuesto Sociedades

Ejercicio de impuesto sociedades
Ejercicio 1 Enunciado
X, SA es una entidad dedicada a la fabricación y venta de automóviles desde

su constitución en el año 2000. Dicha entidad, con domicilio social en Madrid,
tiene su ejercicio social coincidente con el año natural.
Conociendo que el resultado contable antes de impuestos obtenido por la

entidad en 2021 es de 1.000.000 euros, efectuar la liquidación del IS
correspondiente al ejercicio 2021 a partir de la información complementaria que
se suministra a continuación:
 El importe neto de la cifra de negocios obtenido por la entidad se situó

en 12.000.000 de euros en 2018, en 13.000.000 de euros en 2020 y en
11.000.000 de euros en 2021.
 A principios del ejercicio 2021 adquirió, por 200.000 euros, una
maquinaria que utiliza en su proceso productivo, la cual amortiza en
función del coeficiente de amortización máximo previsto en la tabla de
amortización recogida en la LIS (12 % anual).
 La sociedad ha dotado en este ejercicio una pérdida por deterioro de
créditos por insolvencia, por el importe de 14.700 euros, adeudados por
una entidad en la que participa en un 40 %.
 Dada la mala situación por la que atraviesa el sector, la sociedad ha
dotado contablemente una provisión por importe de 300.000 euros para
hacer frente al pago de las indemnizaciones que pudieran originarse por
el posible despido de 10 de sus trabajadores.
 X, SA ha contabilizado entre sus gastos 10.000 euros en concepto de
«comida», la cual tuvo lugar con los representantes de las sociedades Y,
SA y Z, SA, clientes suyos desde el año 2016.
 Además, ha contabilizado una sanción de tráfico impuesta a uno de sus
comerciales durante su jornada laboral por importe de 300 euros.
 La cuenta de ingresos financieros recoge 70.000 euros como
consecuencia de los dividendos percibidos de la entidad W, SA,
residente en territorio español, en la cual participa en un 20 % desde el
año 2017.
 Se conoce que el resultado contable del ejercicio anterior ascendió a
800.000 euros, habiéndose destinado el 50 % al reparto de dividendos y
el otro 50 % al incremento de reserva voluntaria. No se tiene constancia
de ninguna otra operación que afecte a los fondos propios de la entidad.
 La plantilla de la sociedad se ha mantenido constante en los últimos
años, con la única salvedad de que el 1 de abril de 2021 ha contratado a
un trabajador con un grado de discapacidad del 50 %.
 Las retenciones a cuenta que han sido practicadas a la sociedad en el
ejercicio ascienden a 15.315 euros. Los pagos fraccionados realizados
por la sociedad en el ejercicio alcanzaron la cuantía de 200.000 euros.
Ejercicio 2
CONTABILIDAD IMPUESTO DE SOCIEDADES
La empresa B dispone de los siguientes datos del ejercicio 2010:

Adquiere una máquina a principios del año por 60.000 €, que se amortizará en
3 años. La máxima amortización fiscal es en 2 años (deducible fiscalmente).
Los pagos fraccionados realizados ascienden a 100.000 €.
Beneficio antes de impuestos 850.000 €.

Multa no deducible fiscalmente 50.000 €.
Deducciones por inversiones 5.000 €. Tipo impositivo 30%.
Realizar la liquidación y la contabilización del impuesto de sociedades.

Ejercicio 3º
CONTABILIDAD IMPUESTO DE SOCIEDADES.

La empresa C dispone de los siguientes datos del ejercicio 2010:
Pagos fraccionados realizados y contabilizados 300.000 €.
Beneficio contable antes de impuestos 1.500.000 €.
Las diferencias entre los criterios contables y los fiscales son debidas a la
amortización.
La amortización contabilizada supera en 40.000 € a la amortización fiscalmente
deducible.
Bonificaciones 2.000 €, deducciones por inversiones 4.000 €. Tipo impositivo 30%.
Se Pide liquidar y contabilizar el impuesto de sociedades.
Ejercicio 4º
CONTABILIDAD IMPUESTO DE SOCIEDADES
La empresa ZETA SL es una REDI que nos presenta los siguientes datos
del ejercicio económico 2010 que coincide con el año natural:
En el ejercicio 2008 la cuota íntegra fue de 18.000 €, y había tenido unas
retenciones de 500 € y unas deducciones y bonificaciones de 3.500 €
En el ejercicio 2009 la cuota íntegra fue de 20.000 €, y había tenido
unas retenciones de 1.000 € y unas deducciones y bonificaciones de 4.000 €
Ingresos contables en el 2010 de 700.000 €.
Gastos contables en el 2009 de 550.000 €
En el ejercicio 2010 tiene derecho a unas deducciones por inversiones de
7.000 €.
Para realizar los ajustes extracontables sabemos que en el ejercicio 2010
realizó las siguientes operaciones:
Adquirió equipos informáticos por medio de un leasing por importe de 15.000 €,
destinando en el 2010 un total de 5.000 € para la amortización del principal
del leasing y registrando como gasto contable 4.000 € para la amortización
de los equipos.
Registró un gasto contable de 2.000 € para el deterioro de los créditos a
clientes. El saldo de clientes al cierre del ejercicio ascendía a 80.000 €. En el
saldo de 80.000 € no se recogía el crédito de un cliente por importe de 5.000
€ que está reclamado judicialmente y que se registró contablemente a
mayores del deterioro global. La amortización del mobiliario asciende a 2.250 €,
que supone una amortización del 15%, el coeficiente máximo según tablas es
del 10%.
Tiene registradas unas multas de tráfico por importe de 1.000 €.
OTROS EJERCICIOS DE IMPUESTO DE SOCIEDADES

Ejercicio 1
Una empresa que se dedica a la fabricación de material electrónico tiene

un equipo de pruebas que se amortiza contablemente en 2 años con
cuotas constantes.
Suponiendo que el equipo fue adquirido el 1/1/2010, calcular las posibles
diferencias entre el gasto contable y el gasto fiscal durante la vida útil del
equipo
Ejercicio 2
Se realiza un contrato de arrendamiento financiero sobre unos equipos
informáticos cuyo precio de adquisición de contado es de 30.000 euros.
El contrato tiene una duración de 2 años, al final de los cuales ejercitará la
opción de compra de 5.000 euros. En la tabla siguiente se muestran las
principales variables de la operación:
Periodos Cuota anual Intereses Principal Amort. contable
Año 1 13.635,92 1.500,00 12.135,92 7.500
Año 2 13.635,92 771,84 12.864,08 7.500
El coeficiente de amortización contable es el máximo que figura en las
tablas,
Calcular las diferencias entre gasto contable y gasto fiscal en dos casos:
a) No se trata de una empresa de reducida dimensión
b) Se trata de una empresa de reducida dimensión
Ejercicio 3
La empresa XXX S:L: tiene al cierre del ejercicio un saldo de derechos de
cobro de 120.000 euros. Por experiencias de otros ejercicios sabe que los
incobrables representan aproximadamente un 2% del total. Sin embargo, y
dada la actual situación económica, decide dotar una provisión global para
insolvencias del 4%.
Calcular las diferencias entre gasto contable y gasto fiscal en dos casos:
Ejercicio 4
La empresa YY S.L., que tiene una cafetería y un restaurante, ha realizado
durante este ejercicio, entre otras, las siguientes operaciones,
que están registradas en su contabilidad:
Compras de inmovilizado el 30/06/10
Elementos Valor adquisición Coeficiente amort.
Mostrador, cafetera y estanterías 15.000 10%
Cristalería 5.750 75%
El saldo de clientes es de 50.000 euros, entre los que se incluye una
factura pendiente de cobro de 8.400 euros, que venció hace 2 meses. Al
finalizar el ejercicio se dotó una provisión por la mitad del importe del
cliente dudoso.
Ha registrado como gasto extraordinario una multa de la policía local (por
no cumplir el horario permitido) de 400 euros.
El resultado contable antes de impuestos fue de 130.000 euros.
Los pagos fraccionados del ejercicio fueron de 5.500 euros.
Las retenciones e ingresos a cuenta fueron de 500 euros.
Realizar la liquidación del impuesto de sociedades del 2010:
Ejercicio 5
Una empresa nos presenta los siguientes datos del año 2010:
Base imponible de los 3 primeros meses del ejercicio 63.700 euros.
Calcular los pagos fraccionados y cubrir el impreso del último pago:
a) No es una empresa de reducida dimensión
b) Si es una empresa de reducida dimensión.
Otro ejercicio Impuesto de sociedades

Una empresa con forma de sociedad limitada obtiene un beneficio contable en
el año 2020 de 800.000 €.
El año anterior su cifra de negocios fue de 11 mill. de €.
En este año adquirió unos ordenadores por importe de 30000 €, que amortiza
al 50% anual. Fecha de adquisición 31/3. La empresa decide, si puede,
acogerse al incentivo fiscal de libertad de amortización.
La empresa está pagando un leasing de unos elementos de transporte
(camiones ligeros no frigoríficos) con precio de adquisición 100.000 €. El
contrato se inició el 30/11 del año anterior, el tipo de interés es del 6% y la
duración del contrato 4 años con vencimientos mensuales. La amortización
contable coincide con el coeficiente lineal máximo según tablas.
La empresa tiene una maquinaria adquirida hace 3 años por importe de
200.000 €. Esta maquinaria es para el embotellado de bebidas. Esta
maquinaria trabaja 14 horas diarias y contablemente se está amortizando un 15
% anual.
Al cierre del ejercicio el saldo de los derechos de cobro sobre clientes es de
300.000 €.
En este saldo están incluidos los siguientes:
 Derechos de cobro por importe de 5000 € vencidos hace 8 meses.
 Derechos de cobro por importe de 2000 € vencidos hace 4 meses y de los
que sabemos que el cliente está en proceso concursal.
 Derechos de cobro por importe de 3000 € aún no vencidos pero sabemos
que el cliente está procesado por alzamiento de bienes.
Por todos los derechos de cobro anteriores se registró en la contabilidad el
correspondiente deterioro.
Además, se registró en la contabilidad un deterioro global de 6000 €.
Entre los gastos contables figuran multas de tráfico y sanciones administrativas
por importe de 2000 € y la dotación que hace la empresa a un fondo interno de
pensiones por importe de 4000 €.
La empresa posee el 51% del capital de otra empresa, a la que vendió

elementos de inmovilizado usados por importe de 50000 € cuando su valor de
mercado es de 60000 €.
Vendimos en el mes de septiembre mercancía por importe de 80000 € que
cobraremos en el mes de enero, mayo y agosto. Contablemente se aplica el
principio del devengo.
La empresa tiene pendiente de compensación pérdidas de ejercicios
económicos anteriores por importe de 15000 €.
De la participación en el capital de la empresa del grupo recibió en este año un
dividendo bruto de 12000 €. Como es lógico estos dividendos están
contabilizados como ingreso financiero.
Nuestra empresa tiene sucursal en la ciudad de Ceuta en la que obtuvo este
año un beneficio de 14000 €.
El ejercicio económico coincide con el año natural.

En el mes de mayo contratamos a un trabajador minusválido con contrato
indefinido a jornada completa.
Esta contratación supuso aumento de plantilla media de trabajadores
minusválidos.
Para el cálculo de los pagos fraccionados nos suministran la siguiente
información:
Base imponible de los 3 primeros meses 150.000 euros
Base imponible de los 9 primeros meses 500.000 euros
Base imponible de los 11 primeros meses 700.000 euros, con derechos a
deducciones por importe de 6.000 euros.
SE PIDE: Liquidar el impuesto de sociedades.

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X, SA es una entidad dedicada a la fabricación y venta de automóviles desde

Conociendo que el resultado contable antes de impuestos obtenido por la

 El importe neto de la cifra de negocios obtenido por la entidad se situó

CONTABILIDAD IMPUESTO DE SOCIEDADES

La empresa B dispone de los siguientes datos del ejercicio 2010:

Beneficio antes de impuestos 850.000 €.

Realizar la liquidación y la contabilización del impuesto de sociedades.

CONTABILIDAD IMPUESTO DE SOCIEDADES.

OTROS EJERCICIOS DE IMPUESTO DE SOCIEDADES

Una empresa que se dedica a la fabricación de material electrónico tiene

Otro ejercicio Impuesto de sociedades

La empresa posee el 51% del capital de otra empresa, a la que vendió

El ejercicio económico coincide con el año natural.

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