Resumenes Nias 510, 520 y 560

NIA 510
ENCARGOS INICIALES DE AUDITORIA SALDOS DE APERTURA
ALCANCE
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor en relación con los saldos de

apertura en un encargo inicial de auditoria. Además de los importe que figuren en
los estados financieros los saldos de apertura incluyen cuestiones cuya existencia
al inicio del periodo debe ser revelada, tales como contingencia y compromisos.
OBJETIVO
Los saldos de apertura contienen incorrecciones que puedan afectar de forma

material a los estados financieros del periodo actual.
Se han aplicado de manera uniforme en los estados financieros del periodo actual
las políticas contables adecuadas reflejadas en los saldos de apertura, o si los
cambios afectuados en ellas se han registrado, presentado y revelado
adecuadamente de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
DEFINICIONES
Encargado de auditoria inicial: un encargo de auditoria en el que:
1. Los estados financieros correspondientes al periodo anterior no fueron

auditados.
2. Los estados financieros correspondientes al periodo anterior fueron
auditados por el auditor predecesor.
Saldos de apertura: saldos contables al inicio del periodo.
Auditor predecesor: Auditor de otra firma de auditoría.
REQUERIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Saldo de apertura: El auditor leerá los estados financieros más recientes.
Congruencia de las políticas contables: el auditor obtendrá evidencia de auditoria

suficiente y adecuada sobres si en los estados financieros del periodo actual se
han aplicado de manera congruente.
Información relevante en el informe de auditor predecesor: Si los estados

financieros del periodo anterior fueron auditados por un auditor predecesor y este
expreso una opinión modificada.
Conclusiones e informe de auditoria
Saldos de apertura:
Si el auditor no puede obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada con

respecto a los saldos de apertura, expresara una opinión con salvedades o
denegara la opinión.
Congruencia de las políticas contables
Las políticas contables del periodo actual no se aplican congruentemente en

relación con los saldos de apertura, de conformidad con el marco de información
financiera aplicable.
Un cambio de políticas contables no se registra, presenta o revela adecuadamente

de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
Opinión modificada en el informe emitido por el auditor predecesor:
El auditor expresara una opinión modificada en el informe de auditoria sobre los

estados financieros del periodo actual, de conformidad con a nia 705.
NIA 520 PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
Alcance
Trata de la función que tiene el auditor de emplear procedimientos analíticos,

como procedimientos sustantivos, durante el proceso de la auditoría, para facilitar
a establecer la conclusión general de los Estados Financieros.
Objetivos
Obtención de evidencia de auditoría relevante y fiable mediante la utilización de

procedimientos analíticos sustantivos.
Diseño y la aplicación, en una fecha cercana a la terminación de la auditoría, de

procedimientos analíticos.
Definición
Procedimientos analíticos: evaluaciones de información financiera realizadas

mediante el análisis de las relaciones plausibles entre datos financieros y no
financieros.
4. Requerimientos
Procedimientos analíticos sustantivos
 Determinar la competencia de procedimientos analíticos sustantivos

 Evaluar la fiabilidad de los datos
 Definir una expectativa con respecto a las cantidades registradas
 Cuantificar cualquier diferencia entre las cantidades registradas
Procedimientos analíticos que facilitan una conclusión global
El auditor diseñará y aplicará, en una fecha próxima a la terminación de la

auditoría, procedimientos analíticos
Investigación de los resultados de los procedimientos analíticos
Si los procedimientos analíticos aplicados revelan variaciones o relaciones

incongruentes con otra información relevante, el auditor investigará dichas
diferencias mediante:
 Indagación ante la dirección y la obtención de evidencia de auditoría

adecuada relativa a las respuestas de ésta
 Aplicación de otros procedimientos, según sea necesario en función de las
circunstancias consideradas.
NIA 560 HECHOS POSTERIORES
La norma internacional de auditoría 560 presenta las responsabilidades que tiene

el auditor con los hechos sucedidos después de realizada la auditoría de estados
financieros, ya que los estados financieros pueden ser afectados no solo por la
evidencias que surgen a la fecha de los estados financieros, sino también por
aquellos hechos que se manifiestan después de su desarrollo.
Se distinguen tres momentos en los cuales se deben tratar los hechos

significativos, los cuales se caracterizan por lo acontecido hasta la fecha del
informe o dictamen del auditor, lo descubierto después de la fecha del informe, sin
que aún se hayan emitido los estados contables, para este momento se verifica si
se necesita corrección, además de discutir el asunto con los administradores y
tomar así decisiones apropiadas. Y por último los descubiertos después de
emitidos los estados contables, para lo cual se puede compartir la propuesta con
la administración para que estén al tanto de un nuevo informe, o el auditor puede
directamente comunicar la situación a las máximas autoridades de la entidad.
El auditor deberá obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría de los

hechos posteriores que se presenten desde la fecha de los estados financieros a
la fecha del dictamen del auditor, y verificar si están reflejados de acuerdo con el
marco de referencia de información financiera aplicable. Sumado a esto se debe
tener claridad de los procedimientos que se han establecido para reconocer que
los hechos posteriores se han identificado, estar alerta a cualquier suceso que
pudiera afectar los estados financieros, incluso leer las minutas de las juntas
directivas, que se han llevado a cabo después de la fecha de los estados
financieros. Además, el auditor debe responder de manera adecuada a aquellos
hechos que se descubran después de la fecha del dictamen del auditor y que
pudieron haber ocasionado una modificación al dictamen.
REQUERIMIENTOS
Hechos que ocurren entre la fecha de los estados financieros y la fecha del
dictamen del auditor:
el auditor debe diseñar y aplicar los procedimientos necesarios de auditoría , que

le permitan identificar los hechos que necesiten ajustes o deban ser revelados en
los estados financieros, que se presenten entre la fecha de los estados financieros
y el dictamen del auditor. Al desarrollar los procedimientos de auditoría , el auditor
debe tener en cuenta la valoración del riesgo de auditoría , para determinar la
naturaleza y extensión de los mismos. Para esto el auditor puede investigar sobre
cualquier hecho posterior que pueda afectar los estados financieros con la
administración o los encargados del gobierno corporativo, y solicitar una
declaración escrita donde se evidencia el ajuste o revelación de los hechos que se
hayan presentado. Dentro de estas investigaciones el auditor puede leer últimos
presupuestos, proyecciones de flujo de efectivo, averiguar información con
respecto a litigios y reclamaciones, y recurrir a demás información que sea
pertinente para obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría.
Hechos descubiertos por el auditor después de la fecha del dictamen del

auditor, pero antes de la fecha en que se emitan los estados financieros:
La administración debe informar al auditor cualquier hecho que pueda afectar los
estados financieros que se conozcan durante la auditoría y el periodo entre la
fecha del dictamen del auditor y la fecha en que se emiten los estados financieros.
De esta manera, el auditor deberá estar alerta a comprender junto con la

administración todos aquellos sucesos que ocurran en fechas posteriores al
dictamen del auditor, hechos que puedan afectar los estados financieros y que se
presenten antes de la emisión de los estados financieros. Además el auditor debe
determinar si son necesarias modificaciones en los estados financieros, y
determinar cómo la administración abordara el asunto. El auditor también deberá
realizar un nuevo dictamen, siempre y cuando esto sea posible de acuerdo al
marco de referencia de información financiera aplicable, haciendo las aclaraciones
pertinentes respecto a las circunstancias. Si el auditor ha comunicado a la
administración que los estados financieros no se debe emitir a terceros, y la
administración ha hecho caso omiso y los ha presentado, el auditor podrá recurrir
a sus derechos y obligaciones legales para que no se use su dictamen como
soporte de los estados financieros.
Hechos descubiertos por el auditor después de que se han emitido los

estados financieros:
es importante saber que el auditor una vez sean emitidos los estados financieros
no está obligado a realizar ningún procedimiento de auditoría relacionado con
ellos, pero dado el caso en que después de emitidos los estados financieros se
descubran hechos que fueron del conocimiento del auditor en la fecha del
dictamen, el auditor deberá discutir el asunto con la administración y si es
apropiado con los encargados del gobierno corporativo. Luego de esto determinar
si es necesario realizar una modificación de los estados financieros, y como la
administración va a abordar la situación.
Cuando se establece modificar los estados financieros, el auditor deberá realizar
un nuevo dictamen de los estados financieros, donde de manera muy clara
manifestara la razón por la cual se hace dicha modificación. Si por tal razón la
administración no decide seguir los pasos para la modificación de los estados
financieros, cuando el auditor crea que sea necesario, el auditor deberá notificar a
la administración y a todos aquellos que estén involucrados con el gobierno
corporativo de la entidad, para que el dictamen del auditor no sea usado como
soporte futuro.

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Trata de la responsabilidad que tiene el auditor en relación con los saldos de

Los saldos de apertura contienen incorrecciones que puedan afectar de forma

Encargado de auditoria inicial: un encargo de auditoria en el que:

1. Los estados financieros correspondientes al periodo anterior no fueron

Saldos de apertura: saldos contables al inicio del periodo.

Auditor predecesor: Auditor de otra firma de auditoría.

Saldo de apertura: El auditor leerá los estados financieros más recientes.

Congruencia de las políticas contables: el auditor obtendrá evidencia de auditoria

Información relevante en el informe de auditor predecesor: Si los estados

Si el auditor no puede obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada con

Congruencia de las políticas contables

Las políticas contables del periodo actual no se aplican congruentemente en

Un cambio de políticas contables no se registra, presenta o revela adecuadamente

Opinión modificada en el informe emitido por el auditor predecesor:

El auditor expresara una opinión modificada en el informe de auditoria sobre los

Trata de la función que tiene el auditor de emplear procedimientos analíticos,

Obtención de evidencia de auditoría relevante y fiable mediante la utilización de

Diseño y la aplicación, en una fecha cercana a la terminación de la auditoría, de

Procedimientos analíticos: evaluaciones de información financiera realizadas

Procedimientos analíticos sustantivos

 Determinar la competencia de procedimientos analíticos sustantivos

Procedimientos analíticos que facilitan una conclusión global

El auditor diseñará y aplicará, en una fecha próxima a la terminación de la

Investigación de los resultados de los procedimientos analíticos

Si los procedimientos analíticos aplicados revelan variaciones o relaciones

 Indagación ante la dirección y la obtención de evidencia de auditoría

La norma internacional de auditoría 560 presenta las responsabilidades que tiene

Se distinguen tres momentos en los cuales se deben tratar los hechos

El auditor deberá obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría de los

el auditor debe diseñar y aplicar los procedimientos necesarios de auditoría , que

Hechos descubiertos por el auditor después de la fecha del dictamen del

De esta manera, el auditor deberá estar alerta a comprender junto con la

Hechos descubiertos por el auditor después de que se han emitido los

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