QUITANILLA PÉREZ RICARDO

1.¿Quiénes están obligados a presentar el dictamen de estados financieros para efectos fiscales?

A partir del ejercicio 2022, las personas morales que en el último ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan declarado ingresos
acumulables para efectos del ISR iguales o superiores a $1,650,490,600 (actualizado a $1,779,063,820), están obligadas a
dictaminar sus estados financieros, como señala el segundo párrafo del artículo 32-A del CFF

Están obligadas a dictaminar, en los términos del artículo 52 del Código Fiscal de la Federación, sus estados financieros por
contador público inscrito, las personas morales que tributen en términos del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que
en el último ejercicio fiscal inmediato anterior declarado hayan consignado en sus declaraciones normales ingresos acumulables
para efectos del impuesto sobre la renta iguales o superiores a un monto equivalente a $1,650,490,600.00

2. ¿Quiénes pueden optar presentar el dictamen de estados financieros para efectos fiscales?

Las personas físicas con actividades empresariales y las personas morales, que:

a) En el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $140,315,940.00.

b) Que el valor de su activo sea superior a $110,849,600.00.

c) Que por lo menos trescientos de sus colaboradores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio
inmediato anterior.

3. ¿Quiénes no pueden optar por presentar el dictamen de estados financieros para efectos fiscales?

Las personas físicas con actividades empresariales y las personas morales, que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido
ingresos acumulables superiores a $122,814,830.00

4. ¿Cuál es el plazo y forma de presentar el aviso de dictamen?

Hasta el 31 de diciembre.

5. ¿Cuál es el plazo para presentar el dictamen de estados financieros?

A más tardar el 15 de mayo.

6. ¿Como se presenta el dictamen de estados financieros?

La presentación se integra por: Los anexos del dictamen generado a través del SIPRED'2022.

La opinión del contador público inscrito que dictamina y el informe sobre la revisión de la situación fiscal del contribuyente, así
como:

➢ El cuestionario de diagnóstico fiscal elaborado por el contador público.

7. ¿Cuándo deben pagarse las diferencias de impuestos determinadas en el dictamen?

En el caso de que en el dictamen se determinen diferencias de impuestos a pagar, éstas deberán enterarse mediante declaración
complementaria en las oficinas autorizadas dentro de los diez días posteriores a la presentación del dictamen.

8. ¿Cuáles son los beneficios de presentar el dictamen fiscal de estados financieros?

El dictamen fiscal ha contribuido a generar una cultura de transparencia y mejora administrativa en las empresas mexicanas que
les da certeza en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

9. ¿Cuáles son los requisitos que debe cumplir el contador público para obtener su registro? Requisitos

• Estar inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes, así como su domicilio fiscal con estatus "Localizado"

• Cédula profesional.

• Constancia de socio activo.

• Constancia de certificación profesional.

Constancia de experiencia participando en la elaboración de dictámenes.

10. ¿Cuáles son los impedimentos por los cuales el contador público no puede dictaminar?

El contador público con registro para emitir dictámenes fiscales, no podrá hacerlo sobre los estados financieros u otros informes
con efectos fiscales en donde se vea afectada su independencia e imparcialidad mental

11. ¿Qué sucede si el contador público no elabora dictamen de estados financieros en varios años?

El SAT podrá exhortarlo, amonestarlo e incluso suspenderlo hasta por tres años

12. ¿Cuáles son los requisitos para que las afirmaciones del contador público en el dictamen de estado financieros
se consideren ciertos?

El contador público tenga vigente su registro de AGAFF

- Que el dictamen, se formule de acuerdo con las disposiciones del Reglamento de este Código y las normas de auditoría
que regulan la capacidad, independencia e imparcialidad profesionales del contador público, el trabajo que desempeña y
la información que rinda como resultado de los mismos.

- Que el contador público emita, conjuntamente con su dictamen, un informe sobre la revisión de la situación fiscal del
contribuyente, en el que consigne, bajo protesta de decir verdad, los datos que señale el Reglamento de este Código.

- Adicionalmente, en dicho informe el contador público deberá señalar si el contribuyente incorporó en el dictamen la
información relacionada con la aplicación de algunos de los criterios diversos a los que en su caso hubiera dado a
conocer la autoridad fiscal conforme al inciso h) de la fracción I del artículo 33 de este Código.

- Cuando derivado de la elaboración del dictamen el contador público inscrito tenga conocimiento de que el
contribuyente ha incumplido con las disposiciones fiscales y aduaneras o que ha llevado a cabo alguna conducta que
pueda constituir la comisión de un delito fiscal, deberá informarlo a la autoridad fiscal, de acuerdo con las reglas de
carácter general que para tales efectos emita el Servicio de Administración Tributaria.

- Que el dictamen se presente a través de los medios electrónicos de conformidad con las reglas de carácter general que
al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria.

13. Explique el procedimiento secuencial que debe seguir el SAT cuando se presenta el dictamen fiscal de estados
financieros

Primeramente se requerirá al contador público que haya formulado el dictamen lo siguiente:

a) Cualquier información que conforme a este Código y a su Reglamento debiera estar incluida en los estados financieros
dictaminados para efectos fiscales.

b) La exhibición de los papeles de trabajo elaborados con motivo de la auditoría practicada, los cuales, en todo caso, se entiende
que son propiedad del contador público, para lo cual, deberá comparecer ante la autoridad fiscal a fin de realizar aclaraciones que
en ese acto se le soliciten, en relación con los mismos.

c) La información que se considere pertinente para cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente.

La revisión a que se refiere esta fracción se llevará a cabo exclusivamente con el contador público que haya formulado el
dictamen.

PLAZO PARA LA REVISIÓN DEL DICTAMEN

Esta revisión no debera exceder del plazo de 6 meses contador apartir de que se notifique al contador público la solicitud de la
información

NO SE PODRA REVISAR EL DICTAMEN DOS VECES, salvo cuando se revisen hechos diferentes.
 QUITANILLA PÉREZ RICARDO

Cuando la autoridad, dentro del plazo mencionado, no requiera directamente al contribuyente la información a que se refiere el
inciso c) de esta fracción o no ejerza directamente con el contribuyente las facultades a que se refiere la fracción II del presente
artículo, no podrá volver a revisar el mismo dictamen, salvo cuando se revisen hechos diferentes de los ya revisados.

EL SIGUIENTE EN LA LISTA: EL CONTRIBUYENTE

I. Habiéndose requerido al contador público que haya formulado el dictamen la información y los documentos a que se refiere la
fracción anterior, después de haberlos recibido o si éstos no fueran suficientes a juicio de las autoridades fiscales para conocer la
situación fiscal del contribuyente, o si éstos no se presentan dentro de los plazos que establece el artículo 53-A de este Código, o
dicha información y documentos son incompletos, las citadas autoridades podrán, a su juicio, ejercer directamente con el
contribuyente sus facultades de comprobación

Terceros relacionados

I. Las autoridades fiscales podrán, en cualquier tiempo, solicitar a los terceros relacionados con el contribuyente o responsables
solidarios, la información y documentación para verificar si son ciertos los datos consignados en el dictamen y en los demás
documentos, en cuyo caso, la solicitud respectiva se hará por escrito, notificando copia de la misma al contribuyente.

Compulsa: revisa a través del contribuyente con los terceros relacionados

NO SE CONSIDERA REVISIÓN DEL DICTAMEN

La visita domiciliaria o el requerimiento de información que se realice a un contribuyente que dictamine sus estados financieros
en los tér minos de este Código, cuyo único propósito sea el obtener información relacionada con un tercero, no se considerará
revisión de dictamen.

14. ¿Cuándo, no sigue el procedimiento secuencial el SAT?

NO SE OBSERVARÁ EL PROCEDIMIENTO SECUENCIAL

Para el ejercicio de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales, no se deberá observar el orden establecido en este
artículo:

a) En el dictamen exista abstención de opinión, opinión negativa o salvedades que tengan implicaciones fiscales.

b) En el caso de que se determinen diferencias de impuestos a pagar y éstos no se enteren de conformidad con lo dispuesto en el
penúltimo párrafo del artículo 32-A de este Código.

c) El dictamen no surta efectos fiscales. (no surte efectos fiscales cuando sea para contribuyentes no obligatorios)

d) El contador público que formule el dictamen no esté autorizado o su registro esté suspendido o cancelado.

e) El contador público que formule el dictamen desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio
de domicilio en los términos del Reglamento de este Código.

f ) Operaciones de comercio exterior (el contador no revisa, se limita siempre y cuando exista el pedimento con pago de
aranceles)

g) El objeto de los actos de comprobación, sea sobre los efectos de la desincorporación de sociedades o cuando la sociedad
integradora deje de determinar su resultado fiscal integrado.

h) Tratándose de la revisión de los conceptos modificados por el contribuyente, que origine la presentación de declaraciones
complementarias posteriores a la emisión de dictamen del ejercicio al que correspondan las modificaciones. (Si el contribuyente
presenta una complementaria después de una complementaria después de la presentación del dictamen, si ya se encontró algo
mejor se deja así ya que de lo contrario el SAT programará una visita domiciliaria)

i) Se haya dejado sin efectos al contribuyente objeto de la revisión, el certificado de sello digital para emitir comprobantes
fiscales digitales por internet. por operaciones inexistentes de la lista del 69b)

j) Tratándose de las revisiones electrónicas a que se refiere la fracción IX del artículo 42 del presente Código.
 QUITANILLA PÉREZ RICARDO

k) Cuando habiendo ejercido la opción a que se refiere el artículo 32-A de este Código, el dictamen de los estados financieros se
haya presentado en forma extemporánea.

I) Por cada operación, no proporcionar la información a que se refiere el artículo 31-A de este Código o proporcionarla
incompleta, con errores, inconsistencias o en forma distinta a lo señalado en las disposiciones fiscales

m) Tratándose de los contribuyentes a que se refiere el artículo 32-A de este Código.

1. Tratándose de la revisión de pagos provisionales o mensuales, sólo se aplicará el orden establecido en este artículo, respecto
de aquellos comprendidos en los periodos por los cuales ya se hubiera presentado el dictamen.

15. ¿Cuál es el plazo para que la autoridad revise el dictamen del contador público?

Seis días, tratándose de papeles de trabajo elaborados con motivo del dictamen realizado. Sin embargo, cuando el contador
público registrado tenga si domicilio fuera de la localidad en que se ubica la autoridad solicitante, el plazoserá de quince días

16. ¿Cuáles son los plazos para la entrega de la información al SAT cuando revisa el dictamen fiscal de estados
financieros?

A más tardar el 15 de mayo

17. ¿Cuáles son los requisitos para que un despacho obtenga su registro ante el SAT?

Encontrarse al corriente de tus obligaciones fiscales y aduaneras, así como autorizar al SAT hacer pública la opinión positiva.
Realiza el pago de derechos correspondiente. No deberás encontrarte en el listado de empresas incumplidas o con operaciones
inexistentes, publicadas por el SAT

18. ¿En qué casos se amonesta al contador público?

Cuando un contador público registrado ante el SAT no dé cumplimiento a las disposiciones referentes al dictamen o no aplique
las normas o procedimientos de auditoria

19. ¿En qué casos se suspende el registro del contador público para dictaminar?

Cuando la formulación de un dictamen o declaratoria se efectúe sin que se cumplan los requisitos de independencia por parte del
contador público o por la persona moral de la que sea socio o integrante, se procederá a la cancelación del registro del contador
público

20. ¿En qué casos se cancela el registro del contador público para dictaminar?

Cuando un Contador Público registrado en los términos de este artículo, durante 2 años consecutivos no participe en la
presentación de avisos o dictámenes en cualquiera de las formas establecidas en este Código