EJERCICIOS.

13.2 Casos Prácticos de Operaciones Pasivas

13.2.1. Deposito en Cuenta de Ahorro.
El 3 de marzo de 2013 el Sr. Luis Rivas, se presenta al Banco
Popular, S.A. con el propósito de apertura una cuenta de ahorro
por la cantidad de $3,750.00, la cual devengara el 0.25% de
interés anual, con capitalización trimestral sobre saldo diarios.
La apertura se hace con los siguientes valores:
Efectivo $1,500.00
Cheques de Gerencia a/c Bancos Agrícola, S.A.por
$2,250.00

Código DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

03/03/13 Partida N°1
1110 Fondos Disponibles $1,500.00
111001 Caja. $1,500.00
1110010201 Agencia ML $1,500.00
1110 Fondos Disponibles $2,500.00
111003 Documentos a/c de Otros. $2,500.00
Bancos.
1110030100 Compensacio nes
Pendientes.
2110 Depósitos a la vista. $2,500.00
211002 Depósitos en cuenta de
ahorros. $3,750.00
2110020401 A particulares.
V/Apertura de cuenta de ahorro a $3,750.00
favor del Sr. Luis Rivas.
$3,750.00

TOTAL $3,750.00 $3,750.00

El día 06 de marzo del 2013, mediante la cámara de

compensación, se nos confirma que el cheque enviado a
compensación el día 03 de marzo a favor del señor Sr. Rivas y a
cargo del Banco Agrícola, S.A. poseía fondos disponibles.

Código DESCRIPCIÓN PARCIA DEBE HABER

L
03/03/13 Partida N° 2
1110Fondos Disponibles 111001 $2,250
Caja $2,250
1110010201 Agencia ML $2,250
1110 Fondos Disponible 111003 $2,250
Documentos a/c de otros bancos $2,250
1110030100Compensaciones $2,250
pendientes
V/ Confirmación de fondos del
cheque que fue enviado a
compensación
TOTAL $2,250 $2.250

Con fecha 7 de marzo del 2013 el SR. Luis Rivas, efectúa retiro
de su cuenta de ahorros por $850.00, pagando del importe
retirado recibo de CLARO, por $150.00, DEL SUR por $80.60,
ANDA por $25.80 y pago del impuesto IVA por $300.00, el resto
se le entregara en efectivo

CODIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

06/03/13 Partida N°3
2110 depósitos a la vista $850.00
211002 depósitos en cuenta de
ahorros $850.00
2110020401 A particulares
1110 fondos disponibles $850.00
111001 caja
1110010201Agencia ml $293.60
2130 obligaciones a la vista
$293.60
213003 cobros por cuenta ajena $293.60
$556.40
 2130030301 impuestos y
servicios públicos $556.40

$556.40
V/retiro de cuenta de ahorro

TOTAL $850.00 $850.00

El día 10 de marzo del 2013 es abonado a las cuentas de ahorro

de ANDA, CAESS, CLARO, y DGII., el importe de los servicios
colectados a su favor, por lo cual se le descuenta en concepto de
comisión la cantidad de $1.00 por recibo o servicio pagado en
nuestras oficinas, se aplica nota de cargo a sus cuentas de
ahorros.

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIA DEBE HABER

L
10/03/13 Partida N°4
2130 obligaciones a la vista $556.40

213003 cobros por cuenta ajena

2130030301 impuestos y Servicios

Públicos

2110 depósitos a la vista

211002 Depósito en cuenta de ahorro

$4.52
2110020201 entidades del Estado ML

2110020301 entidades privadas ML $4.52

2110 depósitos a la vista
211002 deposito en cuenta de ahorro
$ 2.26
2110020201 entidades del Estado ML
$ 2.26
2110020301 entidades privadas ML
2220 cuentas por pagar
222099 otras
$ 556.40
2220990201 debito Fiscal IVA

6210 ingresos de Otras Operaciones $556.40

621004 servicios
$ 325.80
6210040600 otros

V/ Abono a cuentas de ahorros y $ 230.60

cobros de comisión por servicios de
colecturía más el IVA.
$ 0.52

$0.52

$ 0.52

$ 4.00

$ 4.00

$ 4.00
TOTAL $560.92 $560.92

NOTA: los $4.00 corresponden al cobro de comisión por los

servicios de colecturía realizados a favor de ANDA, CAESS,
CLARO, y DGII y los $0.52 son el IVA correspondiente a tales
comisiones.
El 11 de marzo del 2013 el señor Luis Rivas, deposita en su cuenta de
ahorros $2,500.00 en efectivo.

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

11/03/13 Partida N°5
1110 Fondos $2,500.00
Disponibles.
111001 Caja $2,500.00
1110010201 Agencia ML $2,500.00
2110 Depósitos a la
vista. $2,500.00
211002 Depósitos en
cuenta de ahorro. $2,500.00
2110020401 A
Particulares. $2,500.00
V/Depósito realizado a la
cuenta de ahorro del
señor Rivas.

TOTAL $2,500.00 $2,500.00

Con fecha 12 de marzo de 2013, se efectúa provisión de intereses de la

cuenta de ahorro del Sr. Luis Rivas, tomando como referencia año
 calendario y el movimiento del período, tal como se muestra en el
siguiente cuadro.

FECHA SALDO DEPÓSITO RETIROS TASA DE DIAS/365 INTERES

S INTERES
03/03/2013 $3,750.00 $0.00 0.25% 1 $0.03
04/03/2013 $3,750.00 $0.00 0.25% 1 $0.03
05/03/2013 $3,750.00 $0.00 0.25% 1 $0.03
06/03/2013 $3,750.00 $0.00 0.25% 1 $0.03
07/03/2013 $3,750.00 $0.00 $850.00 0.25% 1 $0.03
08/03/2013 $2,900.00 $0.00 0.25% 1 $0.02
09/03/2013 $2,900.00 $0.00 0.25% 1 $0.02
10/03/2013 $2,900.00 $0.00 0.25% 1 $0.02
11/03/2013 $2,900.00 $2,500.00 0.25% 1 $0.02
12/03/2013 $5,400.00 $0.00 0.25% 1 $0.04
TOTAL $0.27

El cálculo de intereses, se realizó de la siguiente manera:

El saldo de la cuenta, multiplicando por la tasa de interés, luego dividido
entre los 365 días del año y multiplicados por el o los días
correspondientes.

($3,750.00) (0.25%) = 0.25684931 = $0.03

365

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

12/03/13 Partida N°6
7110 Captación de Recursos $0.27
711001 Depósitos
7110010100 Intereses de ahorro $0.27
2110 Depósitos a la vista $0.27
211002 Depósitos de ahorro
2110029901 Intereses y otros $0.27
por pagar
V/Provisión de intereses al $0.27
12/03/2013
 $0.27
TOTAL $0.27 $0.27

Al 30 de marzo de 2013 se provisionan los intereses restantes que van

desde el 13 de marzo hasta el 3o de marzo, para tal efecto se calcularán
sobre los 18 días restantes del mes.
($5,400.00) (0.25%) (18) =0.665753424=$0.67
365

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER

30/03/13 Partida N°7

7110 Captación de Recursos $0.67

711001 Depósitos
7110010100 Intereses de Ahorro
2110 Depósitos a la Vista $0.67
211002 Depósitos de Ahorro $0.67
2110029901 Intereses y Otros
por Pagar $0.67
V/ Provisión de intereses al
30/03/13
$0.67

$0.67
TOTAL $0.67 $0.67

Al 31 de marzo de 2013, se pagan intereses sobre saldo a fin de mes. El

abono de los intereses se hace a la cuenta de ahorro. El día 31 de marzo
que aún no se ha provisionado, se lleva directamente al costo y el cálculo
seria:
($5,400.00) (0.25%) (1/365) =0.036986301=$0.04

FECHA DESCRIPCIÓN PARCIA DEBE HABER

 L
31/03/13 Partida N°8

2110 Depósitos a la Vista $0.94

211002 Depósitos en Cuentas de
Ahorro $0.94
2110029901 Intereses y Otros por
Pagar $0.94
7110 Captación de Recursos
711001 Depósitos $0.04
7110010100 Intereses de Ahorro
2110 Depósitos a la Vista $0.04
211002 Depósitos en Cuenta de $0.04
Ahorro
2110020401 A Particulares ML $0.98
V7 Capitalización de intereses al 31
de marzo de 2013 $0.98

$0.98

TOTAL $0.98 $0.98

13.2.2 Cálculo de Interés en una Libreta de Ahorros.

El día 30 de septiembre de 2013, se apertura cuenta de ahorro por un

monto de $2,805.50, a una tasa de interés del 0.15% de interés anual. Los
movimientos y saldos se presentan en la siguiente libreta:

FECHA RETIROS DEPÓSITOS SALDO

30/09/2013 $2,805.50

01/10/2013 $ 90.00 $2,895.50

 01/10/2013 $1,000.00 $1,895.50

04/11/2013 $1,000.00 $ 895.50

06/11/2013 $ 700.00 $ 195.50

11/12/2013 $ 375.00 $ 570.50

17/12/2013 $ 632.00 $1,202.50

23/1272013 $ 500.00 $ 702.50

31/12/2013 $ 0.36 $ 702.86

A continuación, se determina el cálculo del interés de la siguiente manera:

FECHA RETIRO DEPÓSI SALDO DÍAS NUMER

S TOS AL

30/09/20 $2,805.50
13

01/10/20 $90.00 $2,895.50

13

01/10/20 $1,000.00 $1,895.50 33 62551.5

13

04/11/20 $1,000.00 $895.50 2 1791

13

06/11/20 $700.00 $195.50 35 6842.5

13

11/12/20 $375.00 $570.50 6 3423

13
 17/12/20 $632.00 $1,202.50 6 7215
13

23/12/20 $500.00 $702.50 9 6322.5

13

31/12/20 $0.36 $702.86

13

91 88145.5 0.000004
110

$0.36222
42

TASA 0.15
ANUAL

El numeral se determina multiplicando el saldo diario por los días que

permanece fijo el depósito, al momento de la capitalización se sumariza el
numeral y se multiplica por la tasa diaria 0.0000411y se determina el interés a
capitalizar.
La tasa diaria es igual a 0.0015 / 365 días.

MONTO TASA PLAZO APERTURA VENCIMIENT

O
$10,000.00 0.75% Anual. 120 días 01/04/2013 30/07/2013

FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

01/04/13 Partida N°1
 2110 Depósitos a la $10,000.00
vista.
$10,000.00
211002 Depósitos de
ahorro. $10,000.00
2110020401
Particulares-ML
2111 Depósitos
Pactados Hasta un $10,000.00
año Plazo.
211105 Depósitos a $10,000.00
120 días plazo.
2111050401
Particulares-ML. $10,000.00
V/Apertura de depósito
a 120 días plazo a una
tasa del 0.75% de
interés anual con cargo
a cuenta de ahorro.
TOTAL $10,000.00 $10,000.00

El día 29 de abril de 2013 se provisionan los intereses sobre el depósito a

plazo, para lo cual se realiza los siguientes cálculos:
($10,000.00) (0.75%)= (28)= 5.753424658 =$5.75
365
Son 28 dias del mes de abril, contados a partir del dia siguiente de la
apertura del deposito.
Fecha Concepto Parcial Debe haber
29/04/13 Partida N°2
7110 captación de $5.75
Recursos
7110101 depósitos
7110010200 intereses $5.75
De Depósitos a Plazo
2111 depósitos $ 5.75
Pactados hasta un año
 Plazo
211105 deposito a
120 Días Plazo $5.75
2111059901 intereses
y Otros por Pagar-
ML $5.75
V/ provisión de
interese al 29 de abril $5.75
de 2013
Total $5.75 $5.75

El día 30 de abril de 2013 se le hace el abono a la cuenta de ahorros de la

Sra. Yanira Guardado por los intereses de devengados en el mes de abril
de 2013.
Pero hay que calcular los intereses del día 30 de abril de la siguiente
manera.
(($10,000.00) (0.75%)) (1) =0.205479452 = $0.21
365
Intereses al 29 e abril = $5.75
Al 30 de abril de 2013 se tiene un saldo de interés de $ 5.75 + $0.21 =$5.96

Fecha Concepto Debe Haber

30/04/13 Partida N°3
2111 Depósitos Pactados hasta un $5.75
Año plazo
211005 Depósitos A 120 Días Plazo $5.75
2120059901 Intereses y Otros por
pagar $5.75
7110 Captación de Recursos $0.21
7110101 Depósitos
7110010200 Intereses de Depósitos a $0.2
Plazo $0.21
 2110 Depósitos a la vista
211002 Depósitos de ahorro $5.96
2110020401 Particulares-ML $5.96
V/Pago de intereses de depósito a $5.96
plazo a la Sra. Guardado.
TOTAL $5.96 $5.96

13.3 Casos Prácticos de Operaciones Activas

13.3.1 Préstamo Personal.

El día 15 de diciembre de 2012, el Banco Popular otorga préstamo

personal por un monto de $ 20,000.00 al señor Roberto Gómez, el plazo es
de 36 meses a una tasa de interés anual del 14.75% y el banco cobra una
comisión de otorgamiento de $350.00 4

La fórmula para determinar la cuota es la siguiente:

P ( ⅈ ( 1+ ⅈ )n)
F=
( ( 1+ ⅈ )n−1 )
Al sustituir los valores en la fórmula, determinamos que la cuota mensual
a pagar es de $ 690.86, sin embargo, a esta se le debe sumar el seguro de
deuda, el cual varía de acuerdo con la disminución del capital insoluto.
Para el caso, en el primer mes el seguro de deuda es de $||.4O calculado
sobre el monto original de $ 20,000.00 ( ( $ 20,000.00
1000
) ( 0.57 )
)de esta manera
se al capital insoluto y se va determinando el nuevo valor del seguro
sobre deuda,
Luego de haber realizado estos cálculos, se puede determinar que la cuota
del préstamo para el primer mes estaría compuesta de la siguiente
manera:
$690.86+11.40=$702.26
FECH CONCEPTO PARCIA DEBE HABER
A L
18/12/12 Partida N° 1
1142 préstamos Pactados $20,000.0
a Más de un Año Plazo 0
114204 préstamos a $20,000.0
Particulares 0
1142040101 otorgamiento $20,000.00 $19,650.0
Originales - ML 0
1110 Fondos Disponibles
111001 Caja $19,650.0
0
1110010201 Agencias- ML $19,650.00
6110 Ingresos de $350.00
Operaciones de
Intermediación
611001 Cartera de
Prestamos
6110010500 Comisiones por $350.00
Otorgamiento
V/Otorgamiento de crédito al señor $350.00
Roberto Gómez
TOTAL $20,000.0 $20,000.0
0 0

Posteriormente, se contabiliza la provisión de intereses, los cuales se

calculan diariamente, por efectos didácticos, se contabilizarán los
intereses de los 30 días, la partida queda de la siguiente manera:

( $ 20,000.00 ) (0.1475)(30)
=242.4657534 ≅ 242.47
365
 FECHA CONCEPTO PARCIA DEBE HABER
L
14/01/13 Partida N°2
1142 Préstamos $242.47
Pactados a Más de un
Año Plazo
114204 Préstamos a $242.47
Particulares
1142049901 Intereses $242.47
y Otros por Cobrar-
ML
6110 Ingresos de $242.47
Operaciones de
Intermediación
611001 Cartera de $242.47
Préstamos
6110010100 intereses $242.47

V/Provisión de
intereses del préstamo
TOTAL $242.47 $242.47

Posteriormente se contabiliza el cobro de la primera cuota.

Cálculo del interés del día del cobro de la cuota
( 20,000.00 ) (0.1475)(1)
=8.082191781 ≅ $ 8.08
365

FECHA CONCEPTO PARCIA DEBE HABER

L
 Partida N°3
1110 Fondos disponibles $702.26

111001 Caja $702.26

1110010201 Agencias-ML $702.26

1142 Préstamos Pactados a $8.08

Más de un Año Plazo
114204 Préstamos a $8.08
particulares
1142049901 Intereses y Otros $8.08
por Cobrar-ML
11142Prestamos Pactados a $250.55
Más de un Año Plazo
114204 Prestamos a $250.55
Particulares
1142049901 Intereses y Otros $250.55
por Cobrar-ML
6110 Ingresos de $8.08
Operaciones de
Intermediación
611001 Cartera de Préstamos $8.08

611000110100 Intereses $8.08

1142 Prestamos Pactados a $440.31

Más de un Año Plazo
114204 Prestamos a $440.31
Particulares
1142040101 Otorgamiento $440.31
Originales -ML
2220 Cuentas por Pagar $11.40

222005 Pasivos Transitorios $11.40

 2220050201 Cobros por $11.40
Cuentas Ajenas -ML
V/Por cobro de la primera
cuota
TOTAL $710.34 $710.34

BALANCE GENERAL
BANCO POPULAR, S.A.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
(Expresado en miles de dólares de los Estados Unidos de América)

Activo
Activos de intermediación
Caja y Bancos $ 35,476.30
Inversiones Financieras $ 26,808.00
Cartera de prestamo,Neta de Reserva de Saneamiento
$ 193,952.50
Otros Activos
Bienes Recibidos en Pago, Neto de Provisión por Perdida $
2,222.70
Diversos $ 5,089.90
Activo Fijo
Bienes Inmuebles y Otros Netos de Departamentos Acumulada
$10,547.50
Total Activo $ 274,096.90
Pasivo y Patrimonio
Pasivo de Intermediación
Depósitos de clientes $ 188,599.40
Préstamo del Banco de Desarrollo de El Salvador
$9,161.30
Prestamos de Otros Bancos $11,388.00
Títulos de Emisiones Propias $22,338.80
Diversos $3,043.10
Otros Pasivos
Cuentas por Pagar $ 3,739.90
Provisiones $134.60
Diversos $2,143.30
Deudas Subordinadas
Deudas Subordinadas $ 9,365.50
Total Pasivo $ 249,913.90

Patrimonio
Capital Social Pagado $ 21,250.50
Reserva de Capital Resultados Acumulados y Patrimonio no Pagado
$2,933.00
Total Patrimonio $24,183.00
Total Pasivo y Patrimonio $274,096.00
 BANCO POPULAR, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS POR EL PERÍODO DEL 1 DE ENERO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013.
(Expresado en miles de Dólares de los Estados Unidos de América).

Ingresos de Operación.
Intereses de Préstamos. $28,044.30
Comisiones y Otros Ingresos de Préstamos. $ 1,943.50
Intereses y Otros Ingresos por Inversiones$ 52.40
Intereses sobre Depósitos. $ 17.00
Operaciones en Moneda Extranjera. $ 38.60
Otros Servicios y Contingencias $ 2,441.00
$32,536.80
(Menos) Costos de Operación.
Intereses y Otros Costos de Depósitos. $ 3,695.60
Intereses sobre Préstamos. $ 1,548.70
Intereses sobre Emisión de Obligaciones. $ 1,099.60
Operaciones en Moneda Extranjera. $ 15.10
Otros servicios y Contingencias. $ 722.50
Total Costos de Operación $ 7,081.50
Reservas de Saneamiento. $ 2,919.30
$10,000.80
Utilidad antes de Gastos. $22,536.00
 Gastos de Operación.
De funcionarios y Empleados. $10,166.00
Generales. $ 9,624.30
Depreciaciones y Amortizaciones. $ 2,257.70
Total Gastos de Operación. $22,048.00
Utilidad o Pérdida de Operación. $ 488.00
Otros Ingresos Neto. $ (77.70)
Utilidad antes de Impuestos. $ 410.30
Impuesto Sobre la Renta. $ 168.00
UTILIDAD NETA. $ 242.30

13.4.4 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

BANCO POPULAR, S.A
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
AÑOS QUE TERMINARON EL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 Y 2012
(Expresado en miles de Dólares de los Estados Unidos de América)

2013
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Utilidad Neta $124.10
Ajustes para Conciliar la Utilidad Neta con el Efectivo
Provisto
por las Actividades de Operación
Reservas de Saneamiento de Préstamos y Productos por Cobrar $3,171.50
Depreciaciones y Amortizaciones $2,221.50
Retiros Netos de Activos Fijos $530.00
Reservas de Activos Extraordinarios $415.20
Utilidad en Venta de Activos Extraordinarios $(190.40)
Intereses por Recibir $(190.80
Intereses por Pagar $187.80
Cartera de Préstamos $(22,180.6
0)
Otros Activos $(2,672.10
)
Depósitos del Público $10,290.40
Otros Pasivos $507.30
EFECTIVO NETO USADO POR LAS ACTIVIDADES $(7,795.10
DE OPERACIONES )
ACTIVIDADES DE INVERSION
Inversiones en título valores $(1,616.50
)
Adquisiciones de Activo Fijo $(1,279.10
)
Venta de Activos Extraordinarios $386.40
EFECTIVOS NETO USADOS EN LAS ACTIVIDADES $(2,509.20
DE INVERSION )

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Préstamos por Pagar - Neto $(3,408.00
)
Aportaciones Recibidas $0.00
Colocación de Títulos de Emisión Propia $(2,096.30
)
Efectivo Neto Provisto por las Actividades de $(55,504.3
Financiamiento 0)
Disminución / Aumento en el Efectivo $(15,808.6
0)
Efectivo al Inicio del Año $57,170.80
Efectivo al final del año $41,362.20