Cuentas Rubro Caja y Bancos

MATERIA ELEMENTOS DE CONTABILIDAD
UNIDAD 3
CUENTAS CONTABLES
Volvamos a los conceptos que ya vimos sobre lo que es el Activo, y su clasificación en Activo
Corriente y No Corriente.
ACTIVO CORRIENTE: es todo aquello que se espera convertir en dinero o su equivalente en
el plazo de un año, contándose a partir de la fecha de cierre del ejercicio económico al que
se refieren los estados contables.
Tanto es así que se acepta como parte del Activo No Corriente no solamente a lo disponible
en Caja o Bancos, sino también todos aquellos bienes que poseen la probabilidad estimada
de convertirse en dinero dentro de los 12 meses posteriores a la fecha de la información
contable.
ACTIVO NO CORRIENTE: Es la contrapartida de lo Corriente, representa los bienes o
derechos que serán convertidos en dinero o su equivalente en un plazo que excede los 12
meses contados a partir de la fecha de cierre de balance.
El ordenamiento de los rubros del Activo se construye a partir del concepto de
convertibilidad: primero deben ser expuestos los rubros que más rápido pueden convertirse
en dinero, tal es el caso del rubro Caja y Bancos. Su orden de exposición en el estado de
situación patrimonial es decreciente con relación a la capacidad de transformarse en Caja.
LAS DISPONIBILIDADES DE LA EMPRESA – CAJA Y BANCOS

Acá se representan los bienes que tienen características de liquidez, incluyendo el dinero
en efectivo en Caja y Bancos del país y del extranjero.
Cuentas que pueden componer este rubro, denominado “Caja y Bancos” son las siguientes:
 Caja
 Fondo Fijo
 Banco xxxxxxx Cuenta Corriente
 Banco xxxxxxx Caja de Ahorros
 Valores a depositar
 Moneda Extranjera
CAJA
Cuenta patrimonial del Activo, del rubro Caja y Bancos. Su saldo refleja la cantidad de dinero
en poder de la empresa.
Se debita por el ingreso de fondos al circuito financiero del ente y se acredita por su salida.
Periódicamente como dijimos se debe efectuar un control interno de los fondos que la
contienen. Lo mismo que al cierre del ejercicio, a efectos de constatar que los fondos
existentes concuerdan con los registros contables.
FONDO FIJO
Esta cuenta patrimonial del Activo, del rubro Caja y Bancos, cuyo saldo indica la cantidad de
dinero destinado a soportar los gastos menores de la empresa., que no justifiquen emitir
un cheque especialmente para abonar ese gasto. Se debita cuando se constituye el fondo
fijo, en su creación. También cuando habiéndose gastado el dinero del fondo fijo, haya que
reponerlo. Y se acredita por los usos de ese dinero que se vaya haciendo.
Ejemplo
Consideramos que los gastos menores semanales de la empresa son $ 300.
Constituimos un Fondo Fijo por $ 300. Y para constituirlo se extrae el dinero de la cuenta
corriente del Banco de la Nación Argentina.
El asiento de constitución que iría a la registración en el Libro Diario General sería:
Fondo fijo 300

A Banco Nación Argentina Cuenta Corriente 300
Recuerden que hay 2 columnas porque es partida doble: Debe y Haber

Ayuda para registrar: Que cuenta recibe y que cuenta entrega? La que recibe es la que
debitamos y la que entrega es la que acreditamos porque son cuentas de activo.
El fondo fijo se debita por la constitución.
BANCO XXX CUENTA BANCARIA

Cuenta que pertenece al Activo, del Rubro Caja y Bancos, y representa los fondos
depositados en una institución bancaria, que pueden ser retirados mediante la emisión de
un cheque o una transferencia bancaria. Se debita por los depósitos efectuados en la cuenta
sea de efectivo o cheques de terceros y se acredita por la emisión de cheques,
transferencias bancarias o gastos de comisiones e impuestos cobrados por el banco.
Su saldo es deudor, y corresponde a la tenencia de dinero en la cuenta bancaria.
En el caso que fuera acreedor es decir un saldo en rojo, significa que la empresa giró en
descubierto autorizado por el banco. En este caso es un pasivo, que se refleja en el Estado
de Situación Patrimonial en Deudas Bancarias.
En la empresa, es necesario contar con un libro auxiliar llamado “Libro Banco xx Cuenta
Corriente” en el cual se asentará en forma cronológica el movimiento de depósitos y
extracciones de la cuenta que permitirá un correcto seguimiento de su saldo.
Mensualmente es común que se realice una compulsa para corroborar si el saldo disponible
en el banco, que recibimos a través del extracto bancario, coincide con los registros de la
empresa. Es lo que se denomina “conciliación bancaria”.
BANCO XXX CAJA DE AHORROS

Cuenta patrimonial del Activo, perteneciente al rubro Caja y Bancos. Su saldo representa el
dinero disponible en los bancos en una caja de ahorro. Se debita con los depósitos e
intereses ganados y se acredita con las extracciones y los gastos de mantenimiento.
VALORES A DEPOSITAR
Cuenta patrimonial del Activo, del Rubro Caja y Bancos. Su saldo representa los cheques
recibidos de los clientes y que tienen una fecha de depósito a futuro. Son los llamados
“cheques diferidos” o Cheques posdatados. Hasta tanto llegue la fecha consignada en el
cheque para depositarlos, la empresa los mantiene en una cuenta denominada “Valores a
depositar” O “Cheques en cartera”- Se debita por su ingreso al patrimonio de la empresa,
cuando ocurre la recepción de los mismos y se acredita cuando llega la fecha de depósito y
se realiza el depósito en la cuenta corriente bancaria.
Por ejemplo un cliente nos paga una deuda que tiene con la empresa por una venta que le
hicimos y nos entrega al día de hoy un cheque que tiene como fecha de pago el 30 de Junio.
Al momento de la recepción se refleja contablemente:
Valores a depositar 15.000,-

A Deudores por Ventas ( o Clientes) 15.000,-
Al 30 de junio, cuando llega el momento de depositar el cheque en nuestra cuenta

corriente bancaria registramos el siguiente asiento:
Banco Nación Cuenta Corriente 15.000,-

A Valores a depositar 15.000,-
MONEDA EXTRANJERA
Es una cuenta patrimonial del Activo, del Rubro Caja y Bancos. Su saldo indica la cantidad
de activos extranjeros (por ejemplo dólares estadounidenses) que la empresa posee.
Se debita cuando se compran, o ingresan como cobranza, o por ventas realizadas a los
clientes, y se acredita cuando se van del patrimonio, porque se gastan o se convierten a
pesos.
Cuando la empresa recibe moneda extranjera como parte de pago de una venta realizada
o por cobranza de clientes, la moneda extranjera representa una cuenta del rubro Caja y
Bancos. Aunque también podría suceder que la empresa tuviera en su poder la moneda
extranjera como inversión, en cuyo caso la registraríamos en la cuenta “Inversiones”.
En este caso la empresa no pretende deshacerse de la moneda extranjera sino que la
adquiere con la intención de especular con su tenencia y así obtener una rentabilidad ante
un eventual incremento de su valor en el mercado.

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Fondo fijo 300

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BANCO XXX CUENTA BANCARIA

BANCO XXX CAJA DE AHORROS

Valores a depositar 15.000,-

Al 30 de junio, cuando llega el momento de depositar el cheque en nuestra cuenta

Banco Nación Cuenta Corriente 15.000,-

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