De Ducci Ones

DEDUCCIONES DEL IMPUESTO
CONCEPTOS BASICOS
DEDUCCIONES
• ¿Por qué resulta importante estudiar las deducciones del
impuesto y de que hablamos cuando hacemos referencia a las
mismas?
• En general cuando hablamos de deducciones en el impuesto a
las ganancias hacemos referencia a todo aquello que se puede
restar de los ingresos que son considerados como renta
gravada, de acuerdo al objeto del gravamen.
• Hablamos de “todo aquello que puede sustraerse” porque
veremos que la norma no solo permite la deducción de gastos
necesarios en la obtención de ganancia gravada, sino que
además, a partir de su letra, permite otras deducciones que
buscan hacer que el impuesto sea progresivo, específicamente
para el caso de las personas humanas y sucesiones indivisas
DEDUCCIONES
• ¿Por qué resulta importante estudiar las deducciones del
impuesto y de que hablamos cuando hacemos referencia a las
mismas?
• El estudio de las deducciones es importante porque nos
permitirá:
1. Conocer la magnitud de nuestra base imponible. Las
deducciones aparecerán de distintas maneras a lo largo de la
liquidación de una PH o SI
2. Lograr progresividad en el impuesto. Esto implicaría una
menor carga tributaria para quienes tengan una menor
capacidad contributiva
3. Analizar situaciones especiales incluidas específicamente en
la norma que se adicionan a los dos puntos anteriores
DEDUCCIONES
Se seguirá el siguiente esquema:
GASTOS NECESARIOS
Y PRINCIPIO ART 23 Y 83 DE LA
GENERAL DE LEY
DEDUCCION
DEDUCCIONES ART 29 Y 85 DE LA
GENERALES LEY
DEDUCCIONES
DEDUCCIONES
COMUNES A LAS
CUATRO ART 86 DE LA LEY
CATEGORIAS
DEDUCCIONES NO
ART 92 DE LA LEY
ADMITIDAS
DEDUCCIONES
DEDUCCIONES
ART 30 DE LA LEY
PERSONALES
DETERMINACION GENERAL DEL
IMPUESTO
PRINCIPIO GENERAL DE
GASTOS NECESARIOS
GANANCIA BRUTA, NETA Y SUJETA A
IMPUESTO
. ESTARA DETERMINADA
GANANCIA POR LA GANANCIA
BRUTA ENUNCIADA EN CADA UNA
DE LAS CATEGORIAS DEL
IMPUESTO( ART 44,48,53 Y
82)
GANANCIA NETA DEFINIDA DE ACUERDO AL

ART 23 DE LA LEY
IMPUESTO
• Articulo 23 LIG
• Para establecer la ganancia neta se restarán de la
ganancia bruta los gastos necesarios para obtenerla o, en
su caso, mantener y conservar la fuente, cuya deducción
admita esta ley, en la forma que la misma disponga…
• …En ningún caso serán deducibles los gastos vinculados
con ganancias exentas o no comprendidas en este
impuesto.
• De esta manera se da origen al principio general de
deducción de gastos
IMPUESTO
.
Articulo 83 LIG:
Los gastos cuya deducción admite esta ley, con las restricciones
expresas contenidas en la misma, son los efectuados para
obtener, mantener y conservar las ganancias gravadas
por este impuesto y se restarán de las ganancias
producidas por la fuente que las origina. Cuando los
gastos se efectúen con el objeto de obtener, mantener y
conservar ganancias gravadas y no gravadas, generadas por
distintas fuentes productoras, la deducción se hará de las
ganancias brutas que produce cada una de ellas en la parte o
proporción respectiva.
IMPUESTO
1. La erogación debe ser
analizada en función de su
propósito
2. La necesidad de un
determinado gasto la
efectúa el propio
GASTOS
contribuyente
NECESARIOS
3. No serán deducibles los
gastos vinculados con
operaciones exentas o no
gravadas
4. Serán deducidos de la
fuente de ganancia que los
genera
5. Debe existir una relación
causa-efecto entre el gasto
y la ganancia producida
IMPUESTO
SE REFIERE A LA GANANCIA
GANANCIA NETA OBTENIDA LUEGO DE QUE A
DE CADA LA GANANCIA BRUTA
CATEGORIA DEFINIDA EN CADA
CATEGORIA SE LE RESTEN
LOS GASTOS DEDUCIBLES
QUE CUMPLAN CON EL
PRINCIPIO GENERAL DEL
ART 83
DEDUCCIONES GENERALES
Conceptos básicos – Art 85 y 29
¿Qué son las deducciones generales ?
• Luego de la determinación de la ganancia neta de cada una de las

categorías el siguiente paso en el esquema de liquidación para una
persona humana o sucesión indivisa es la determinación de las
deducciones generales.
• El objetivo fundamental de las mismas consiste en otorgar
progresividad al impuesto.
• Las mismas están enunciadas taxativamente en la ley con lo cual se
observara, que mientras algunas de ellas cumplen con el principio
general de deducibilidad de gastos , también llamado de causalidad
o de afectación patrimonial, otras no. Sin embargo, su deducibilidad
se produce porque el legislador ha considerado, en dichos casos, su
sustracción de la renta gravada, sin importar que no se trate de
gastos necesarios para obtener, mantener y conservar la fuente
productora de ganancia gravada.
• SERAN DEDUCIBLES ANUALMENTE
• POR EL FALLECIMIENTO DEL
CONTRIBUYENTE O DE SUS CARGAS DE
GASTOS DE FAMILIA DE ACUERDO AL ART 30
SEPELIO ART 29 • HASTA EL LIMITE QUE DETERMINE LA
DE LA LEY REGLAMENTACION
• EL DECRETO 59/2019 HA ESTABLECIDO
UN LIMITE DE $18.000 PARA EL
EJERCICIO ANUAL DEL 2020
• COMPROBACION FEHACIENTE A TRAVES

ART 97 DR DE DOCUMENTACION RESPALADORIA
• RESPECTO DEL LIMITE EL MISMO SERA
APLICADO PARA CADA FALLECIMIENTO
Q QUE ORIGINE LA DEDUCCIÓN
DEDUCCIONES QUE CUMPLEN
CON EL PRINCIPIO DE
CAUSALIDAD ART 83
ART 85
DEDUCCIONES QUE NO
CUMPLEN CON EL PRINCIPIO
DE CAUSALIDAD ART 83 PERO
SON DEDUCIBLES POR ESTAR
MENCIONADAS EN LA LEY
DEDUCCIONES DEDUCCIONES
CON TOPE SIN TOPE
RESPECTO A LA RESPECTO A
GCIA NETA LA GCIA NETA
El art 85 inc. a) hace referencia a una temática de gran
complejidad, la deducibilidad de intereses. Por ello con el
objetivo de efectuar un análisis sencillo dividiremos tal
inciso en dos partes diferenciadas. La primer parte
referida a la deducibilidad para personas humanas y
sucesiones indivisas y la segunda parte, para personas
jurídicas, que se expondrá en forma diferencial en otra
oportunidad y por otro medio.
Art 85 inc. a)
Los intereses de deudas, sus respectivas actualizaciones y los gastos
originados por la constitución, renovación y cancelación de las mismas.
En el caso de personas físicas y sucesiones indivisas la relación
de causalidad que dispone el artículo 80 se establecerá de
acuerdo con el principio de afectación patrimonial. En tal virtud
sólo resultarán deducibles los conceptos a que se refiere el párrafo
anterior, cuando pueda demostrarse que los mismos se originen en deudas
contraídas por la adquisición de bienes o servicios que se afecten a la
obtención, mantenimiento o conservación de ganancias gravadas…
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, los sujetos
indicados en el mismo podrán deducir el importe de los
intereses correspondientes a créditos hipotecarios que les
hubieren sido otorgados por la compra o la construcción de
inmuebles destinados a casa habitación del contribuyente, o del
causante en el caso de sucesiones indivisas, hasta la suma de
pesos veinte mil ($ 20.000) anuales.
EN FORMA ESQUEMATICA
SON AQUELLOS GENERADOS POR

INTERESES QUE PARA SER DEUDAS CONTRAIDAS PARA
DEDUCIDOS DEBEN ADQUIRIR BIENES AFECTADOS A LA
CUMPLIR CON EL PRINCIPIO GENERACION DE GCIA GRAVADA .
DE CAUSALIDAD DEL ART 83 NO HAY LIMITACION EN SU
DEDUCIBILIDAD
UNICAMENTE LOS QUE SE

GENEREN POR PRESTAMOS
INTERESES QUE PARA SER
HIPOTECARIOS DESTINADOS A LA
DEDUCIDOS NO DEBEN
ADQUISICION O CONSTRUCCION DE
CUMPLIR CON EL PRINCIPIO
CASA-HABITACION. EL LIMITE DE
DE CAUSALIDAD DEL ART 83
SU DEDUCCION SON 20,000
ANUALES
Ejemplos
CASO 1: Una persona humana que se dedica a la actividad
profesional decide contraer un préstamo para adquirir un
bien de uso para su oficina. Como consecuencia del mismo
anualmente abona 50,000 en concepto de intereses
RESPUESTA: Al cumplir con el principio de causalidad o afectación

patrimonial del art 83 de la norma los intereses son deducibles por art
85 inc. a) en su totalidad, al encontrarse el bien afectado a una
actividad generadora de ganancia gravada, como la actividad
profesional enunciada en el inc. f) del art 82
Ejemplos
profesional decide contraer un préstamo para adquirir un
automóvil que utiliza para su vida personal . Como
consecuencia del mismo anualmente abona 50,000 en
concepto de intereses
RESPUESTA: Al no cumplir con el principio de causalidad o

afectación patrimonial del art 83 de la norma los intereses NO son
deducibles por art 85 inc. a), al encontrarse el bien afectado a una
actividad PERSONAL que no genera ganancia gravada en el impuesto
Ejemplos
profesional decide contraer un préstamo hipotecario para
adquirir un inmueble que afectara como oficina . Como
consecuencia del mismo anualmente abona 100.000 en
RESPUESTA: Al cumplir con el principio de causalidad o afectación

patrimonial del art 83 de la norma los intereses son deducibles por art
85 inc. a). Si bien se trata de un crédito hipotecario se entiende que el
inmueble tendrá una afectación a la actividad generadora de ganancia
gravada y por lo tanto los intereses serán deducibles en su totalidad
sin limitación de los 20.000 anuales
Ejemplos
profesional decide contraer un préstamo hipotecario para
adquirir un inmueble destinado a casa- habitación . Como
consecuencia del mismo anualmente abona 100.000 en
RESPUESTA: Si bien no cumple con el principio de causalidad del art

83, dichos intereses se encuentran enunciados taxativamente en el art
85 inc. a), ya que se trata de un crédito hipotecario para adquirir casa-
habitación. Por este motivo son deducibles hasta el tope anual de
20,000
Ejemplos
de arrendamiento de inmuebles decide contraer un
préstamo hipotecario para adquirir un inmueble destinado a
dicha actividad . Como consecuencia del mismo anualmente
abona 100.000 en concepto de intereses
RESPUESTA: Se trata de intereses que cumplen con el principio de

afectación patrimonial y que son deducibles sin limitación alguna. La
doctrina ha considerado que los mismos deben deducirse de los
ingresos gravados obtenidos como consecuencia de la actividad de
arrendamiento, es decir, deducibles en primera categoría. En este
sentido, consideramos que no importa el lugar de donde se deduzcan
sino la naturaleza de los intereses, que no tienen limitación alguna en
su deducción
• A continuación se agregara un nivel mas de complejidad respecto a la
temática de deducibilidad de intereses. Para ello, debemos efectuar la
introducción de un nuevo concepto, la compensación de intereses
activos y pasivos.
• ¿A que llamamos intereses pasivos?
• Denominamos intereses pasivos a los que vimos con anterioridad, es
decir aquellos intereses que cumplan con el requisito de causalidad o
afectación patrimonial y que sean deducidos, de acuerdo a los ejemplos
previos , por art 85 inc. a) o de primera categoría. Lo importante aquí es
entender que para ser un interés pasivo debo cumplir con el principio
general de deducibilidad de gastos del art 83.
• ¿Que intereses quedan excluidos de esta definición?
• Aquellos que el art 85 inc. a) permite deducir pero que no cumplen con
aquel principio, es decir los provenientes de créditos hipotecarios para
adquirir casa- habitación
• ¿A que llamamos intereses activos?
• Los intereses activos son aquellos que en vez de ser abonados por el
contribuyente son receptados y se encuentran específicamente
enunciados en el art 26 inc. h). Al estar enunciados en dicho articulo
significa que están gravados pero exentos por la norma
• ACLARACION IMPORTANTE: Debido a las constantes modificaciones
de la LIG, puede suceder que en el texto ordenado 2019 tengan un
listado de intereses mas reducido que el que corresponde tener en
cuenta para el periodo fiscal 2020, como consecuencia de las
modificaciones introducidas por la ley de solidaridad y reactivación
económica 27.541. Mas allá de dichas diferencias la explicación que
se cursara , es exactamente igual para los intereses que hayan estado
mencionado en dicho articulo a lo largo de las modificaciones
legislativas en sus respectivos contextos temporales.
PROVENIENTES DE :
1. CAJA DE AHORRO
2. CUENTAS DE AHORRO
INTERESES ACTIVO S ART 33 ESPECIALES
LEY 27541. SUSTITUYE ART 3. PLAZO FIJO EN MONEDA
26 INC H) LIG TEXTO NACIONAL Y SIN
ORDENADO 2019 CLAUSULA DE AJUSTE
4. OBLIGACIONES
NEGOCIABLES
5. TITULOS PUBLICOS
• Una vez que pudimos definir el concepto de intereses activos y

pasivos entonces podemos hacer referencia a la compensación de
intereses que surge de la coexistencia de los mismos .
• Anteúltimo párrafo articulo 26
“Cuando coexistan intereses activos contemplados en el

inciso h) o actualizaciones activas a que se refiere el inciso
t), con los intereses o actualizaciones mencionados en el
artículo 85, inciso a), la exención estará limitada al saldo
positivo que surja de la compensación de los mismos”
• Ejemplos
Caso 1: Una persona humana abona durante el periodo fiscal 2020 $10.000 en
concepto de intereses por adquisición de un bien de uso que afectara a su actividad
profesional. Al mismo tiempo percibe intereses por plazo fijo en moneda nacional
sin clausula de ajuste por 25.000.
Respuesta:
¿Los intereses abonados se consideran pasivos? Si, art 85 inc a)
¿Los intereses percibidos se consideran intereses activos? Si, art 26 inc. h)
Por lo tanto es de aplicación el anteúltimo párrafo del art 26.
La exención de los intereses activos,25.000, estará limitada al saldo
positivo de la diferencia entre activos y pasivos (25.000-10.000
=15.000)
1. Intereses activos exentos 15.000
2. Intereses activos gravados 10.000
3. Intereses pasivos deducibles 10.000
• Ejemplos
Caso 2: Una persona humana abona durante el periodo fiscal 2020 $25.000 en concepto de
intereses por adquisición de un bien de uso que afectara a su actividad profesional. Al mismo
tiempo percibe intereses por plazo fijo en moneda nacional sin clausula de ajuste por $10.000.
Respuesta:
¿Los intereses abonados se consideran pasivos? Si, art 85 inc a)
Por lo tanto es de aplicación el anteúltimo párrafo del art 26.
La exención de los intereses activos,10.000, estará limitada al saldo positivo de
la diferencia entre activos y pasivos (10.000-25.000=
-15.000)
1. Intereses activos exentos 0 (no hay excedente positivo por lo tanto no hay
exención)
2. Intereses activos gravados 10.000(la totalidad)
3. Intereses pasivos deducibles 25.000(la totalidad porque la norma no
establece limitación en la deducción de los pasivos sino limitación en la
exención de los activos)
• Ejemplos
Caso 3: Una persona humana abona durante el periodo fiscal 2020 $25.000
en concepto de intereses por préstamo hipotecario para casa habitación . Al
mismo tiempo percibe intereses por plazo fijo en moneda nacional sin clausula
de ajuste por $10.000.
Respuesta:
¿Los intereses abonados se consideran pasivos? No, si bien son deducibles por
art 85 inc a) no cumplen con el principio de causalidad
No se puede aplicar el ultimo párrafo del art 26 inc h)
1. Intereses activos exentos en su totalidad por no haber
compensación
2. Intereses pasivos deducibles hasta la suma de 20.000 anuales
por tratarse de crédito hipotecario
• Ejemplos
Caso 4: Una persona humana abona durante el periodo fiscal 2020 $10.000
en concepto de intereses por préstamo hipotecario para inmueble destinado al
alquiler . Al mismo tiempo percibe intereses por plazo fijo en moneda nacional
sin clausula de ajuste por $25.000.
Respuesta:
¿Los intereses abonados se consideran pasivos? Si bien podría suceder que no
se deduzcan por art 85 inc a) sino de primera categoría ,dicha situación no les
quita la naturaleza de intereses pasivos
Por lo tanto se aplica el anteúltimo párrafo del art 26
VER SOLUCION NUMERICA DEL CASO I
1. SE INCLUYEN LOS SEGUROS
MIXTOS
Art 85 inc. b 2. TAMBIEN LAS SUMAS QUE SE
DESTINEN A LA ADQUISICION
DE CUOTAPARTES DE FONDOS
COMUNES DE INVERSION QUE
SE CONSTIRUYAN CON FINES DE
RETIRO
LAS SUMAS QUE PAGAN LOS 3. EL LIMITE DE DEDUCCION LO
ASEGURADOS PARA CASOS DETERMINA LA
DE MUERTE REGLAMENTACION
4. EL DECRETO 59/2019 LO HA
ESTABLECIDO EN $18.000
5. EL EXCEDENTE NO DEDUCIBLE
DE CADA EERCICIO PODRA
TRASLADARSE A LOS PROXIMOS
MIENTRAS SE ENCUENTRE
VIGENTE EL CONTRATO
Art 85 inc. b
COCEPTO 2020 2021 2022

ABONADO 20.000 20.000 20.000
LIMITE 18.000 24.000 NO

DETERMINADO
DEDUCIBLE 18.000 22.000 20.000
EXCEDENTE 2.000 0 0
TRASLADO 2.000 0 0
Art 85 inc. c)
“Las donaciones a los fiscos nacional, provinciales y municipales, al
Fondo Partidario Permanente, a los partidos políticos reconocidos
incluso para el caso de campañas electorales y a las instituciones,
comprendidas en el inciso e) del artículo 26, realizadas en las
condiciones que determine la reglamentación.”… “Lo dispuesto
precedentemente también será de aplicación para las instituciones
comprendidas en el inciso f) del citado artículo 26 ”(LEER LAS
CONDICIONES DEL ARTICULO)
Con tope del 5% sobre las ganancias netas del ejercicio que
resulten antes de deducir el importe de la donación, el de los
conceptos previstos en los incisos f) y g) del mismo artículo,
el de los quebrantos de años anteriores y, cuando
corresponda, las sumas a que se refiere el artículo 30 de la
ley
Ejemplo
CONCEPTO IMPORTE
RENTA NETA DE LAS 4 CATEGORIAS 300.000
DEDUCCIONES DEL ART 85 SIN TOPE (50.000)
SUBTOTAL ANTES DE DEDUCCIONES CON TOPE 250.000
5% 12.500
Caso situacional 1:
Un contribuyente con el esquema de liquidación previa efectúa una
donación por la suma de 50.000 al Estado Nacional
Respuesta: Solo puede deducirse hasta la suma de 12.500
que es el limite del 5% sobre la ganancia neta
Caso situacional 2:
Un contribuyente con el esquema de liquidación previa efectúa una
donación por la suma de 10.000 al Estado Nacional
Respuesta: Se puede deducir la totalidad ya que no supera
el 5% de la ganancia neta
Art 85 inc. d)
LAS CONTRIBUCIONES O
DESCUENTOS PARA FONDOS
DE JUBILACIONES,
RETIROS, PERNSIONES O
SIN LIMITACION ALGUNA
SUBSIDIOS, SIEMPRE QUE
EN SU DEDUCCION
SE DESTINEN A CAJAS
NACIONALES,
PROVINCIALES O
MUNICIPALES
Art 85 inc. f)
DESCUENTOS
OBLIGATORIOS
EFECTUADOS PARA
APORTES DE OBRAS
1° PARRAFO
SOCIALES DEL
CONTRIBUYENTE Y SUS
CARGAS DE FAMILIA . SON
DEDUCIBLES EN UN 100%
LOS APORTES EFECTUADOS

A INSTITUCIONES DE
2° PARRAFO MEDICINA PREPAGA POR EL
CONTRIBUYENTE Y SUS REMITIRSE
CARGAS DE FAMILIA. SON AL EJEMPLO
DEDUCIBLES HASTA EL 5% DE
DE LA GANANCIA NETA DONACIONES
ANTES DE DEDUCCIONES
CON TOPE
Art 85 inc. G)
“Los honorarios correspondientes a los servicios de asistencia
sanitaria, médica y paramédica del contribuyente y de las personas
que revistan para éste el carácter de cargas de familia: a) de
hospitalización en clínicas, sanatorios y establecimientos similares;
b) las prestaciones accesorias de la hospitalización; c) los servicios
prestados por los médicos en todas sus especialidades; d) los
servicios prestados por los bioquímicos, odontólogos, kinesiólogos,
fonoaudiólogos, psicólogos, etcétera; e) los que presten los técnicos
auxiliares de la medicina; f) todos los demás servicios relacionados
con la asistencia, incluyendo el transporte de heridos y enfermos en
ambulancias o vehículos especiales.”
Art 85 inc g) REQUISITO FORMAL
RESPALDADO CON
LA
CORRESPONDIENTE
FACTUTA
SUMAS ABONADAS
EN CONCEPTO DE
ASISTENCIA 1° TOPE SOLO SE PUEDE
MEDICA O DEDUCIR EL 40% DE
SANITARIA LO FACTURADO
EL 40% ES
COMPARADO CON
2° TOPE EL 5% DE LA
GANANCIA NETA
ANTES DE
DEDUCCIONES CON
TOPE
Ejemplificación:
El señor xx se realiza una operación en el periodo fiscal 2020. Por la
misma el profesional medico le factura la suma de 100.000.
.
RESPUESTA
¿Se cumple el requisito formal del comprobante respaldatorio? SI
¿Cuál es el primer tope? 40.000(100,000*40%)
¿Cuál es segundo tope? Si tomamos como punto de partida el mismo
esquema que utilizamos para el caso de donaciones, deberíamos
comparar los 40.000 con la ganancia neta antes de deducciones con
tope, es decir 12.500. Por lo tanto, este contribuyente solo puede
tomarse hasta el tope de 12.500
DEDUCCIONES GENERALES QUE TIENEN COMO LIMITE EL VALOR DEL
MNI(MINIMO NO IMPONIBLE)
• SUMAS ABONADAS EN CONCEPTO

DE ALQUILER DESTINADO COMO
CASA HABITACIÓN POR EL
CONTRIBUYENTE
ART 85 INC H) • DEL TOTAL ABONADO
ANUALMENTE SE APLICA UN TOPE
DEL 40%
• DICHO TOPE NO PUEDE SER
SUPERIOR AL MNI ESTABLECIDO
POR EL ART 30 INC A) PARA CADA
PERIODO FISCAL
• REQUISITO ADICIONAL: NO SER
TITULAR DE NINGUN INMUEBLE
CUALQUIERA SEA LA
PROPORCION. (RG 4003-E)
Ejemplificación:
El señor xx alquila un inmueble por 20.000 mensuales. El mismo lo
destina a casa-habitación
RESPUESTA
¿Cuál es el primer tope?96.000 (240.000*40%)
¿Cuál es segundo tope? Debemos visualizar cual es el valor del MNI
para el periodo 2020 establecido por la norma en el art 30 inc. a).
El mismo asciende ha 123.861,17. Por lo tanto el contribuyente se
puede deducir de los 240.000 anuales el primer tope del 40%, 96.000.
DEDUCCIONES GENERALES QUE TIENEN COMO LIMITE EL VALOR DEL
MNI(MINIMO NO IMPONIBLE)
• SUMAS ABONADAS EN CONCEPTO

DE SUELDOS Y CONTRIBUCIONES
PATRONALES A PERSONAL
DOMESTICO CONTRATADO
• ESTA INCORPORADO POR OTRA
ART 16 LEY 26063 LEY PERO CON CARÁCTER DE
DEDUCCION GENERAL
• EL TOPE DE LA DEDUCCION ES EL
VALOR DEL MNI PARA CADA
EJERCICIO FISCAL QUE SE ESTE
ANALIZANDO
• SE DEDUCE CON ANTERIORIDAD
DE LAS DEDUCCIONES DEL ART 85
INC C,H Y G SEGUNDO PARRAFO
DEDUCCIONES PERSONALES
Conceptos básicos para su
definición
• ¿Que son las deducciones personales?
• Las deducciones personales fueron creadas con el objetivo de dotar al
impuesto de un carácter personal y progresivo, de manera tal que a la
hora de tributar por parte de una persona humana o S.I se verifique su
real capacidad contributiva.
• De esta manera, tiene como propósito compensar los importes que el
contribuyente destina a sustento personal y de su familia, los cuales no
se consideran afectados a la generación de ganancia gravada (art 92 inc
a)
• No resulta necesario, como en el resto de los gastos deducibles, tener los
comprobantes respaldatorios de estas erogaciones
• Se deducen con posterioridad a las deducciones generales y quebrantos
de ejercicios anteriores
• No pueden generar quebrantos ni incrementar quebrantos obtenidos
con anterioridad a su deducción
• Son computables por periodos mensuales completos sin ser
proporcionadas( art 31 LIG )
MINIMO NO ES EL LIMITE INFERIOR DE

IMPONIBLE O CAPACIDAD CONTRIBUTIVA.
GCIA NO ES LA CANTIDAD MINIMA QUE
IMPONIBLE ART EL LEGISLADOR CONSIDERA
30 INC A ) QUE NECESITA UN INDIVIDUO
PARA SUBSISTIR . PARA EL
AÑO 2020 SE ESTIPULA EN
123.61,17
MINIMO NO
IMPONIBLE O
UNICO REQUISITO:
GCIA NO SER RESIDENTE EN
IMPONIBLE ART EL PAIS
30 INC A )
EL CONCEPTO DE RESIDENCIA NO
ES LA DEFINICION GENERAL DE LA
LIG SINO EL CONTENIDO EN EL ART
33 DE LA NORMA.A EFECTOS DE
TODAS LAS DEDUCCIONES
PERSONALES SERAN RESIDENTES
AQUELLOS QUE VIVAN AL MENOS
SEIS MESES EN EL PAIS
ES LA SUMA QUE DESTINA
CARGAS DE EL CONTRIBUYENTE A LA
FAMILIA ART 30 SUBSISTENCIA DE SU
INC B)
GRUPO FAMILIAR
SIEMPRE QUE:
1. ESTEN A CARGO DEL CONTRIBUYENTE

2. SEAN RESIDENTES EN EL PAIS DE ACUERDO AL
ART 33
3. CUMPLAN CON EL GRADO DE PARENTESCO EN
LA NORMA
4. TENGAN ENTRADAS INFERIORES AL MNI (ART
100 DR)
Art 30 inc b)
CÓNYUGE
CUMPLAN CON MENOR A 18
EL GRADO DE AÑOS
PARENTESCO
HIJO/A/HIJASTRO/A SIN LIMITE DE
EDAD PERO
INCAPACITADO
PARA EL
TRABAJO
1. LA LEY 27160 DE ASIGNACIONES FAMILIARES ESTABLECE LA

INCOMPATIBILIDAD DE ESE BENEFICIO CON EL COMPUTO DE ESTA
DEDUCCION
2. LA DEDUCCION SERA COMPUTADA POR QUIEN TENGA LA RESPONSABILIDAD
PARENTAL .CUANDO ES EJERCIDA POR LOS 2 PROGENITORES Y AMBOS
PERCIBAN GCIAS IMPONIBLES CADA UNO PUEDE COMPUTAR EL 50%DE LA
DEDUCCION O UNO DE ELLOS EL 100% DE ESE IMPORTE (RG 4003 E ANEXO II)
Art 30 inc b)
TENGAN ENTRADAS ART 100 DEL DR

MENORES AL MNI
SI LAS ENTRADAS
SON INFERIORES A
123.861,11 EL
SUJETO PUEDE SER
CARGA DE FAMILIA
COMO ENTRADAS SE
CONSIDERAN TODO TIPO
DE GANANCIAS, REALES O SI LAS ENTRADAS
PRESUNTAS EXCEPTO LOS SON SUPERIORES A
REEMBOLSOS DE CAPITAL 123.861,11 EL
SUJETO NO PUEDE
SER CARGA DE
FAMILIA
. AL CONSIDERARSE EL
CASOS ESPECIALES SUCESION INDIVISA COMPUTO EN FORMA
MNI Y CARGAS DE MENSUAL EN EL CASO DE
FAMILIA UN CONTRIBUYENTE QUE
FALLECE SE COMPUTARA
UNA TOTALIDAD DE 13
MESES EN EL PERIODO
FISCAL A LOS EFECTOS DE
LAS DEDUCCIONES
EJEMPLO: UN CONTRIBUYENTE QUE FALLECE AL
25/05/2020. AL 31/12/2020 NO HAY
DECLARATORIA DE HEREDEROS. TOMANDO EL
MNI DE 123.281,11, EN LA DDJJ DEL
CONTRIBUYENTE SE DEDUCIRA EL
PROPORCIONAL HASTA EL
05/2020(123.281,11/12*5). EN LA DDJJ DE LA S.I SE
COMPUTARA EL PROPORCIONAL DESDE
05/2020(123.281,11/12*8)
Art 85 inc c)
DEDUCCION
ESPECIAL SIMPLE
DEDUCCION
ESPECIAL
DEDUCCION
ESPECIAL
AMPLIADA
Deducción especial simple
1. Se puede acceder a la misma siempre y cuando el contribuyente haya
obtenido rentas de tercera y/o cuarta categoría.
2. La deducción solo puede efectuarse contra renta de fuente argentina
3. Su monto será equivalente a incrementar 1 vez la ganancia no
imponible (123.861,17+123.861,17=247.722,34)
4. Solo será posible en el caso en que se hubieran abonado los aportes
que como trabajadores autónomos les corresponda realizar
obligatoriamente. Ello significa ,que al vencimiento de la DDJJ de la
persona humana, que generalmente ocurre en Junio de cada año, se
deben haber abonado los aportes de Enero a Diciembre del periodo
fiscal o al menos, los mismos deben estar incluidos en un plan de
facilidades para su regularización a la fecha limite de vencimiento de
la DJJ
Deducción especial simple. Ejemplificación
Caso 1: Una persona humana obtiene rentas netas de tercera categoría por
150.000. Además por su actividad de contador obtuvo rentas netas por
300.000. Ha abonado la totalidad de aportes correspondientes al periodo
anual 2020 al 31/01/2021.
RESPUESTA:
¿El contribuyente obtiene rentas de 3 y/o 4 categoría? Si
¿Ha abonado los aportes de autónomos antes del vencimiento de la DDJJ? Si
¿Puede tomarse la deducción especial simple? Si
¿Cuál es el monto que puede tomarse? En primer instancia se deben sumar
las rentas que dan origen a la deducción (150.000+300.000=450.000). En
segunda instancia se comparan con el limite de la deducción especial
simple,247.722,34. Por lo tanto este contribuyente puede deducir hasta el
limite de 247.722,34
Caso 1: Una persona humana obtiene rentas netas de tercera categoría por
50.000. Además por su actividad de contador obtuvo rentas netas por
100.000. Ha abonado la totalidad de aportes correspondientes al periodo
anual 2020 al 31/01/2021.
RESPUESTA:
¿Ha abonado los aportes de autónomos antes del vencimiento de la DDJJ? Si
¿Puede tomarse la deducción especial simple? Si
¿Cuál es el monto que puede tomarse? En primer instancia se deben sumar
las rentas que dan origen a la deducción (50.000+100.000=150.000). En
segunda instancia se comparan con el limite de la deducción especial
simple,247.722,34. Por lo tanto este contribuyente puede deducir hasta el
limite de la ganancia que le da derecho a la deducción, 150.000
Caso 1: Una persona humana obtiene rentas netas de tercera categoría
por 150.000. Además por su actividad de contador obtuvo rentas netas
por 300.000. Ha abonado la totalidad de aportes correspondientes al
periodo anual 2020 excepto los periodos 10,11 y 12. Al vencimiento de la
DDJJ no se verifico el pago
RESPUESTA:
¿Ha abonado los aportes de autónomos antes del vencimiento de la
DDJJ? No
¿Puede tomarse la deducción especial simple? NO, como consecuencia de
no haber abonado la totalidad de los aportes de autónomos al
vencimiento de la DDJJ
Deducción especial incrementada
1. Solo se puede acceder a la misma cuando se obtengan ganancias del

art 82 inc. a) Desempeño de cargos públicos, art 82 inc. b)Trabajo
personal desempeñado en relación de dependencia, art 82 inc. c)
Jubilaciones, pensiones, retiros, subsidios
2. El importe de la deducción analizada previamente se incrementara
3,8 veces (123.861,11+(123.861,11*3,8)=594.533,62)
3. No se debe cumplir con el requisito del abono de autónomos pues en
este caso no hay obligatoriedad de realizar los mismos
4. El importe de la renta que se comparara con el limite indicado será el
de la renta neta
Deducción especial ampliada . Ejemplificación
Caso 1: Una persona humana obtiene rentas netas por su actividad de
relación de dependencia por la suma de 700.000
RESPUESTA:
¿El contribuyente obtiene rentas del art 82 inc a), b) o c)? Si, obtiene
rentas por relación de dependencia
¿Puede tomarse la deducción especial ampliada? Si
¿Que monto puede tomarse? Se debe comparar las sumas netas obtenidas
con el limite de la deducción. En este caso la persona solo puede
computar hasta el limite de 594.533,62
Deducción especial ampliada . Ejemplificación
relación de dependencia por la suma de 300.000
RESPUESTA:
¿Puede tomarse la deducción especial ampliada? Si
¿Que monto puede tomarse? Se debe comparar las sumas netas obtenidas
con el limite de la deducción. En este caso la persona solo puede
computar hasta el limite de la ganancia obtenida, en este caso 300.000
¿Que sucede en el caso en que el contribuyente obtenga rentas que le dan
derecho a la deducción especial simple y a la deducción especial ampliada
?
El art 98 del DR en su ultimo párrafo establece el procedimiento a seguir:
1. Si tengo rentas del art 82 inc a,b,c , las mismas dan derecho a la
deducción especial incrementada. Si al comparar la misma con el
limite para la deducción especial simple se observa que la misma es
superior, entonces voy por la deducción especial incrementada hasta
su limite.
2. Si de la comparación anterior surge un importe inferior al limite de la
deducción especial simple ,entonces voy por esta última ,ya que en
este caso puedo proceder a la sumatoria de todas las rentas que me
dan derecho a la deducción especial simple, es decir la totalidad de 3
yo4
Deducción especial simple y ampliada . Ejemplificación
relación de dependencia por la suma de 300.000 y por su actividad
profesional independiente por la suma de 150.000
RESPUESTA:
¿El monto de la renta obtenida es superior al limite de la deducción
especial simple? Si, en este caso 300.000 es superior a 247.722,33 con lo
cual es conveniente tomar la deducción especial ampliada
¿Cuál es el monto que puedo tomarme? Hasta el limite de la ganancia
neta que me da derecho a la deducción, es decir 300.000
RESPUESTA:
especial simple? No, en este caso 200.000 es inferior a 247.722,33 con lo
cual es conveniente tomar la deducción especial simple
¿Cuál es el monto que puedo tomarme? En este caso comparo la
sumatoria de ambas rentas, 350.000 con el limite para la deducción
especial simple, 247.722,33. Solo puedo tomarme hasta este ultimo
importe
RESPUESTA:
especial simple? No, en este caso 100.000 es inferior a 247.722,33 con lo
cual es conveniente tomar la deducción especial simple
¿Cuál es el monto que puedo tomarme? En este caso comparo la
sumatoria de ambas rentas,150.000, con el limite para la deducción
especial simple, 247.722,33. Solo puedo tomarme hasta el limite de la
ganancia que me da derecho a la deducción, 150.000
.
DEDUCCION PARA
NUEVOS
PROFESIONALES O
EMPRENDEDORES
CASOS ESPECIALES
DEDUCCION
ESPECIAL PARA
CONTRIBUYENTES
QUE UNICAMENTE
OBTENGAN RENTAS
DEL ART 82 INC C)
. SE DEFINE COMO TAL : EN EL CASO
DE PROFESIONALES, A QUIENES
TENGAN UNA ANTIGÜEDAD DE
HASTA 3 AÑOS EN LA MATRICULA .
EN EL CASO DE EMPRENDEDORES ,
A TRABAJADORES
INDEPENDIENTES CON HASTA 3
NUEVOS
AÑOS DE ANTIGÜEDAD CONTADOS
PROFESIONALES O
DESDE SU INSCRIPCIÓN
EMPRENDEDORES
EN ESTE CASO LA DEDUCCION ESPECIAL

SE INCREMENTARA EN 1,5 VECES EL MNI
PARA CADA PERIODO FISCAL.
(123.861,11+(123.861,11*1,5)=309.652,93
. REQUSITOS
1. SOLO DEBEN OBTENER RENTAS
DE ESTA INDOLE
2. NO DEBEN SER
CONTRIBUYENTES EN EL
IMPUESTO A LOS BIENES
PERSONALES, EXCEPTO QUE LO
CONTRIBUYENTES
SEAN UNICAMENTE POR
QUE SOLO
POSEER UN INMUEBLE CON
OBTENGAN RENTAS
DESTINO A VIVIENDA UNICA
DEL ART 82 INC C)
SE PROPONE REEMPLAZAR EL MONTO

CORRESPONDIENTE A LA GANANCIA NO
IMPONIBLE( 123.861,11) Y DEDUCCION
ESPECIAL INCREMENTADA (594.533,62)
POR EL EQUIVALENTE AL DE 6 HABERES
MINIMOS ANUALES , SI ESTE ULTIMO
RESULTARA MAYOR
Del esquema propuesto se han visualizado el principio general de gastos y

deducciones, la deducciones generales y las deducciones personales. Se
les requiere que lean y estudien las deducciones comunes a las cuatro
categorías y las deducciones no admitidas. Estos conceptos son de
sencilla comprensión y por eso se les requiere que los analicen en forma
personal. Tendrán disponibles los foros respectivos para las consultas que
tengan
IMPORTES DE LAS DEDUCCIONES PERIODO 2020
$ Ganancias no imponibles [Artículo 30, inciso a)]: 123.861,17 Cargas de

familia [Artículo 30, inciso b)] 1. Cónyuge: 115.471,38 2. Hijo: 58.232,65
Deducción Especial [Artículo 30, inciso c), Apartado 1] 247.722,33
Deducción Especial [Artículo 30, inciso c), Apartado 1 “nuevos
profesionales/emprendedores”] 309.652,93 Deducción Especial [Artículo
30, inciso c), Apartado 2] 594.533,62
FINAL
QUEDATE EN
TU MEJOR PLAN ES

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DEDUCCIONES DEL IMPUESTO

GANANCIA NETA DEFINIDA DE ACUERDO AL

• Luego de la determinación de la ganancia neta de cada una de las

• COMPROBACION FEHACIENTE A TRAVES

SON AQUELLOS GENERADOS POR

UNICAMENTE LOS QUE SE

RESPUESTA: Al cumplir con el principio de causalidad o afectación

RESPUESTA: Al no cumplir con el principio de causalidad o

RESPUESTA: Al cumplir con el principio de causalidad o afectación

RESPUESTA: Si bien no cumple con el principio de causalidad del art

RESPUESTA: Se trata de intereses que cumplen con el principio de

• Una vez que pudimos definir el concepto de intereses activos y

“Cuando coexistan intereses activos contemplados en el

COCEPTO 2020 2021 2022

LIMITE 18.000 24.000 NO

RENTA NETA DE LAS 4 CATEGORIAS 300.000

DEDUCCIONES DEL ART 85 SIN TOPE (50.000)

SUBTOTAL ANTES DE DEDUCCIONES CON TOPE 250.000

LOS APORTES EFECTUADOS

• SUMAS ABONADAS EN CONCEPTO

• SUMAS ABONADAS EN CONCEPTO

MINIMO NO ES EL LIMITE INFERIOR DE

1. ESTEN A CARGO DEL CONTRIBUYENTE

1. LA LEY 27160 DE ASIGNACIONES FAMILIARES ESTABLECE LA

TENGAN ENTRADAS ART 100 DEL DR

1. Solo se puede acceder a la misma cuando se obtengan ganancias del

EN ESTE CASO LA DEDUCCION ESPECIAL

SE PROPONE REEMPLAZAR EL MONTO

Del esquema propuesto se han visualizado el principio general de gastos y

$ Ganancias no imponibles [Artículo 30, inciso a)]: 123.861,17 Cargas de

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