UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO

-FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES CUAUTITLÁN

CAMPO 4-

LICENCIATURA EN CONTADURÍA

ALUMNO:
VIVIANA MUÑOZ LÓPEZ

MATERIA:
DERECHO FISCAL

PROFESOR:
JUAN JOSE VAZQUEZ MENDEZ

GRUPO:
1561

SEMESTRE:
2024-1

TEMA:

“UNIDAD TRES DEL TEMARIO”.

INTRODUCCIÓN

En la siguiente investigación hablaremos sobre un tema muy relevante en el ámbito fiscal que es el
crédito fiscal, toda persona física o moral tiene que tener un conocimiento amplio en esta área para
evitar conflictos con las autoridades del estado.
3. CRÉDITO FISCAL

3.1. Concepto.

Según el artículo 4 del Código Fiscal de la Federación (CFF), se llama crédito fiscal a los ingresos a
los que tenga derecho el Estado con tal que provengan de contribuciones o aprovechamientos. Es
decir, si eres asalariado, como el Estado tiene derecho a un tanto por ciento de tu sueldo por
concepto de ISR, éste irá a parar a sus arcas para saldar este crédito fiscal. Otro tanto pasa con el
16 por ciento de IVA que pagas indirectamente cuando compras algo en la tiendita.

Aún en el ámbito de los impuestos, aunque de forma un poco más informal, decimos que alguien
tiene un crédito fiscal cuando por algún tipo de descuido tiene un adeudo sin saldar con el SAT. Sin
embargo, con frecuencia se pierde de vista que también el ISR descontado al salario de un
trabajador responde a un crédito fiscal por el hecho de que por lo general es el patrón el que se
hace cargo del pago y de la retención del mismo.
Un crédito fiscal son todos los ingresos que tiene derecho de cobrar el gobierno, por las
contribuciones aprovechamientos y accesorios.

3.2. Nacimiento del crédito fiscal.

Las leyes fiscales establecen determinadas situaciones jurídicas de carácter formal a cargo del
contribuyente, colocando al contribuyente en la obligación de cumplir con las disposiciones
legales aplicables para cada caso.

Tratándose de impuestos la obligación nace en el instante en el que se realiza el hecho jurídico

previsto por la ley, por lo que siempre se tratara de un hecho o un acto de un particular.

El nacimiento del crédito fiscal se da en el momento en que ocurre el acto que genere la
obligación de contribuir con algún pago a la autoridad por impuestos, multas, accesorios;
siguiendo con la determinación de la cantidad a pagar dependiendo del hecho ocurrido y verificar
que el acto es gravado por ley.

Algunas causas que dan origen al nacimiento de un crédito fiscal:

• Por que el contribuyente haya realizado individualmente algún acto gravado por la ley
(personas físicas).
• Al realizar un hecho gravado por ley en el cual haya dos o mas personas como sujeto
pasivo (personas morales).
• Momento en que se cambia el sujeto pasivo ante la autoridad.
• Incumplir con alguna obligación fiscal.
• Al adquirir algún bien y este tenga obligaciones pendientes de pago.
3.3. Determinación.

En condiciones normales, la determinación del crédito lo realiza el contribuyente, al momento de

presentar su declaración, si el contribuyente paga en tiempo y forma hasta ahí queda el
proceso, pero si no paga existe lo que es llamado cobro del crédito fiscal y se describe a
continuación:

Cobro del crédito fiscal.

Cuando el SAT, considera necesario solicitar el pago de las contribuciones, envía dos oficios al
contribuyente este oficio incluye los datos personales del contribuyente y del personal del SAT, la
autoridad competente que puede ser local o federal, importe determinado y cuando se
determinó, debe incluir que genero el crédito fiscal y la fecha en que debe cubrirse el pago.
En caso de que el oficio pierda vigencia por incumplimiento, el contribuyente recibirá un citatorio,
con los requisitos necesarios para acudir a aclarar la situación.

3.4. Exigibilidad del crédito fiscal.

Artículo 145. Las autoridades fiscales exigirán el pago de los créditos fiscales que no hubieren sido
cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por la Ley, mediante procedimiento
administrativo de ejecución.

Se podrá practicar embargo precautorio, sobre los bienes o la negociación del contribuyente, para
asegurar el interés fiscal, cuando el crédito fiscal no sea exigible, pero haya sido determinado por el
contribuyente o por la autoridad en el ejercicio de sus facultades de comprobación, cuando a juicio
de ésta exista peligro inminente de que el obligado realice cualquier maniobra tendiente a evadir
su cumplimiento. En este caso, la autoridad trabará el embargo.

La autoridad que practique el embargo precautorio levantará acta circunstanciada en la que precise
las razones del embargo.

La autoridad requerirá al obligado para que dentro del término de 10 días desvirtúe el monto por el
que se realizó el embargo. El embargo quedará sin efecto cuando el contribuyente cumpla con el
requerimiento. Transcurrido el plazo antes señalado, sin que el obligado hubiera desvirtuado el
monto del embargo precautorio, éste quedará firme.

El embargo precautorio practicado antes de la fecha en que el crédito fiscal sea exigible, se
convertirá en definitivo al momento de la exigibilidad de dicho crédito fiscal y se aplicará el
procedimiento administrativo de ejecución.

Si el particular garantiza el interés fiscal en los términos del artículo 141 de este Código, se levantará
el embargo.

Son aplicables al embargo precautorio a que se refiere este artículo y al previsto por el artículo 41,
fracción II de este Código, las disposiciones establecidas para el embargo y para la intervención en
el procedimiento administrativo de ejecución que, conforme a su naturaleza, le sean aplicables.
3.5. Garantía del interés fiscal.

existen distintos medios de defensa, sin embargo, es prudente mencionar que el fisco no litiga sin
garantías, independientemente del resultado del medio de defensa; a esto se le conoce
como Garantía de Interés Fiscal. Por lo anteriormente expuesto, es necesario conocer qué tipo de
garantías existen y en qué momento proceden.

PROCEDENCIA DE LAS GARANTÍAS DEL INTERÉS FISCAL

De acuerdo con el Art. 142 del CFF, procede la Garantía de Interés Fiscal en los siguientes casos:
• Cuando se solicite la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución, inclusive si
dicha suspensión se solicita ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa.
• Cuando se solicite prórroga para el pago de créditos fiscales o en el caso que se haya dejado
de pagar dos parcialidades, debe presentarse dentro de los siguientes treinta días a que se
debió pagar la segunda parcialidad incumplida.
• En el juicio de Amparo indirecto o Juicio de Nulidad y no se hizo el pago del adeudo.
• Dentro de los treinta días siguientes a que surta efectos la notificación de la resolución
realizada por la autoridad fiscal.

Asimismo, para que la garantía sea calificada y aceptada, la autoridad considera que el valor de los
bienes debe ser suficiente para cubrir el adeudo fiscal actualizado, más los accesorios causados
(recargos) y los que se causen en los doce meses siguientes a su otorgamiento. En caso contrario, la
garantía será considerada insuficiente y la autoridad procederá a realizar acciones de cobro por la
parte no garantizada. Cabe mencionar que, de acuerdo con el SAT, se pueden combinar distintas
formas de garantía para cubrir el monto total a garantizar.

3.6. Formas de extinción del crédito fiscal.

se conoce como extinción de deudas el proceso que se da cuando la autoridad fiscal ha recibido el
pago adeudado al cliente, existen 4 medios:

Pago: En materia tributaria el pago representa el cumplimiento total de una obligación impuesta al
contribuyente; hay que tener en cuenta que la realización del pago representa no solo un
cumplimiento económico, sino también jurídico. Existen diversas formas de pago, como lo son:

• Pago liso y llano: es cuando el contribuyente paga las cantidades especificadas en los
tiempos estimados, sin objeciones ni adelantando procesos de reclamación.
• Pago bajo protesta: en este caso particular, el contribuyente paga la totalidad de los
importes que adeuda, pese a esto da a conocer su inconformidad ante el fisco, por lo que
muestra su interés de implementar un medio de defensa o un recurso legal que permita
demostrar que el cobro fue infundado.
• Pago extemporáneo: para este tipo de pago, el contribuyente cumple con el importe
solicitado, pero fuera de los plazos establecidos. Para que la deuda quede extinta es
necesario el pago adicional de recargos por mora.
• Pago de anticipos: este pago se caracteriza por ser cancelado por el contribuyente al
momento de que este percibe el ingreso gravado, por un valor proporcional al impuesto al
que corresponde.
 2. Compensación: Este tipo de extinción de deudas dentro de los procesos de auditoría se da
cuando entre el contribuyente y el fisco existe una relación donde ambos son acreedores y
deudores recíprocos, es decir que, así como el contribuyente debe pagar un importe en
específico, el fisco está en la obligación de devolver las cantidades que hayan sido pagadas
indebidamente o aquellas que el contribuyente tenga a su favor. Dicho tipo de pago se
puede ver explicado a profundidad en el artículo 23 del Código Fiscal de la Federación.

3. Condonación: La condonación es considerada una figura jurídica que permite a todas las
autoridades fiscales el perdonar a los contribuyentes el pago total o parcial de
sus obligaciones fiscales, ya sea porque este ha sido víctima de una causa de fuerza mayor
o, en caso de las multas, existió discreciones. Hay que tener en cuenta que la condonación,
según el artículo 39 en su fracción I del código Fiscal de la Federación, solo es aplicable en
dos casos puntuales: toda clase de contribuciones (impuestos) y multas.

4. Prescripción: Este es considerado como un instrumento extintivo de obligaciones de ambas

partes por el transcurso del tiempo, bajo lo estipulado por la ley. De este modo, la
prescripción es la forma de hacer extinción de tributos al contribuyente y de esta manera el
fisco se absuelve de hacer cualquier tipo de devolución por contribuciones pagadas
indebidamente. Hay que tener en cuenta que el plazo para hacer efectivas dichas
obligaciones es de cinco años.

5. Cancelación: Esta forma de extinción se da cuando la Hacienda Pública considera

incosteable el cobro solicitado o por comprobación de insolvencia por parte del deudor.
Según el Código Fiscal de la Federación, un cobro cumple con estas características cuando:

• El importe sea inferior o igual a 200 unidades de inversión.

• Cuando el importe sea igual o inferior a 20,000 unidades de inversión.
• Cuando el costo de recuperación supere el 75% del importe de crédito.
• Es insolvente cuando el deudor o responsable solidario no tenga bienes embargables,
cuando ya hayan sido embargados o cuando han fallecido sin dejar bienes de objeto
administrativo.

3.7. Pago fiscal.

Un pago fiscal es una contribución obligatoria en dinero o en especie que se hace para fortalecer
la economía del país.

3.7.1. Formas.

• Con sus bienes embargados puede pagar el adeudo con el producto que se obtenga del
remate de los bienes que le fueron embargados por el SAT, siempre y cuando el producto
(ingresos obtenidos) sea suficiente para cubrir el monto del adeudo. De lo contrario se
ordenará una ampliación de embargo, hasta que los créditos fiscales queden
completamente pagados. Esta opción de pago implica perder sus bienes, situación que
usted debe valorar y decidir si está de acuerdo en perderlos o recuperarlos.
 • Un solo pago. Si cuenta con recursos suficientes, lo que más le conviene es que pague el
monto total de su crédito fiscal, mediante un solo pago, el cual puede realizar en la
institución bancaria de su preferencia, en efectivo o mediante cheque. Cuando el monto a
pagar supera un límite determinado, algunas instituciones bancarias hacen una
transferencia electrónica de la cuenta personal del contribuyente a la cuenta de la Tesorería
de la Federación.
• Pago a Plazos Existe la facilidad de pagar a plazos los adeudos fiscales, la cual tiene dos
modalidades: El Pago en Parcialidades y el Pago Diferido.

3.7.2. Medios.
En el citado precepto se enuncia que el SAT acepta como medio de pago:
• cheques
• transferencia electrónica de fondos a favor de la tesorería de la federación, o
• tarjetas de crédito y débito
• efectivo
• cheques personales del mismo banco

3.7.3. Pago en parcialidades.

Pago en Parcialidades El Pago en parcialidades es una facilidad de pago establecida en los artículos
66 y 66- A del Código Fiscal de la Federación, que permite pagar en mensualidades, los créditos
fiscales determinados por la autoridad fiscal y también los autodeterminados por el propio
contribuyente, cuyas características principales son las siguientes: Esta opción tiene las siguientes
características principales:

a. Se requiere que Usted formalice su solicitud por escrito y que el SAT le autorice la opción.

b. Usted elige el número de meses, sin que éstos rebasen de 36.

c. Al momento de realizar la solicitud de pago en parcialidades, Usted tiene que hacer un pago inicial
del 20% del monto total del adeudo.

d. Las mensualidades en que se pagará el 80% restante del adeudo fiscal, son fijas y estarán
incrementadas por la tasa de interés que a continuación se indica, dependiendo del número de
parcialidades solicitadas. o Hasta 12 meses, la tasa de recargos será del 1% mensual. o De 13 hasta
24 meses, la tasa de recargos será del 1.25% mensual. o De 25 hasta 36 meses, la tasa de recargos
será del 1.5% mensual.

e. Actualmente se le dispensa de otorgar garantía del interés fiscal, siempre y cuando cumplan con
efectuar el pago de sus parcialidades por las cantidades y en las fechas que correspondan, es decir,
en tiempo y monto.

f. Si Usted deja de pagar 2 parcialidades por las cantidades y fechas correspondientes, se le exigirá
la garantía del interés fiscal y si no se otorga, dejará de tener derecho a pagar en parcialidades o de
manera diferida y se le exigirá el pago del total del adeudo.
g. Si cumple con todos los requisitos que el trámite requiere, Usted está protegido contra el embargo
de bienes.

h. Si se retrasa en alguna parcialidad, se generan recargos y actualización por los pagos

extemporáneos.

i. Si Usted deja de pagar en tiempo y monto tres parcialidades, se le exigirá el total del saldo
pendiente.

CONCLUSIÓN

En conclusión, el crédito fiscal, es quizás una de las figuras más importantes que pueden existir
dentro de la rama fiscal del derecho, pues es fiscal todo aquello que tenga derecho a percibir el
Estado y, es a fin de cuentas todo aquello que hace funcionar al Estado y nos proporciona cierto
estado de bienestar. Al hacer el análisis del crédito fiscal, de todos los elementos que lo conforman,
se puede ver que la relación jurídico tributaria, queda vulnerable de violaciones y desapegos a un
estado de derecho que puede ser tanto por parte de la administración como de los contribuyentes.

Por ello es importante que como personas físicas o morales tengan el conocimiento adecuado para
llevar a cabo correctamente el pago de sus obligaciones.

FUENTES DE INFORMACIÓN

¿Qué es un crédito fiscal y cómo se determina? (quadranslawandfinance.com)

GARANTÍA DE INTERÉS FISCAL - Asesores Stratego (stratego-st.com)

✔ 5 formas para extinguir una deuda de crédito fiscal - CICDE - Contadores y Abogados

T3_2_2.pdf (sat.gob.mx)

¿Cómo pagar las contribuciones? | IDC (idconline.mx)