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    Cristopher - Molina - Tarea Semana N°4

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    Cristopher Molina
    El documento presenta un caso de auditoría tributaria para verificar la devolución de IVA por compra de activos fijos. Se detallan los pasos de la planificación incluyendo conocer la empresa, solicitar información relevante, cotejar libros y declaraciones, e informar hallazgos. También se verifican los cálculos de la devolución mediante técnicas de auditoría.

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    El documento presenta un caso de auditoría tributaria para verificar la devolución de IVA por compra de activos fijos. Se detallan los pasos de la planificación incluyendo conocer la empresa, solicitar información relevante, cotejar libros y declaraciones, e informar hallazgos. También se verifican los cálculos de la devolución mediante técnicas de auditoría.

    Título original

    Cristopher_Molina_Tarea Semana N°4

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    El documento presenta un caso de auditoría tributaria para verificar la devolución de IVA por compra de activos fijos. Se detallan los pasos de la planificación incluyendo conocer la empresa, solicitar información relevante, cotejar libros y declaraciones, e informar hallazgos. También se verifican los cálculos de la devolución mediante técnicas de auditoría.

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    El documento presenta un caso de auditoría tributaria para verificar la devolución de IVA por compra de activos fijos. Se detallan los pasos de la planificación incluyendo conocer la empresa, solicitar información relevante, cotejar libros y declaraciones, e informar hallazgos. También se verifican los cálculos de la devolución mediante técnicas de auditoría.

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    AUDITORÍA TRIBUTARIA

    SEMANA

    Cristopher Molina Contreras


    13 – 11 - 2023
    Auditoría
    DESARROLLO

    Responde:
    1. Considerando la información presentada por la empresa, realice una planificación de auditoría
    tributaria para verificar la devolución del IVA CF por compras de activos fijos, de acuerdo con el
    caso.

     Al igual que para cualquier auditoria, lo primero es conocer la empresa, su conformación


    jurídica, sus actividades económicas, socios y giros comerciales con el fin de poder realizar
    una planificación personalizada.

     Una vez conocida la información antes mencionada, se debe solicitar la información


    relevante a la auditoria solicitada, lo que para el caso presentado se trata de los libros de
    compras y ventas de los periodos de junio y julio del 2021, junto con las facturas físicas de
    los mismos periodos, dando énfasis a la factura por adquisición del activo fijo, por el cual
    la empresa solicita la devolución por remanente del crédito fiscal.

     Una vez reunida la información, se debe cotejar y comparar los libros de compras y ventas
    de los periodos de junio y julio de la empresa y los registros de compras y ventas (RCV) del
    SII.

     Se debe analizar las declaraciones realizadas de los formularios F29 de los periodos de
    junio y julio del 2021, realizando cálculos del remanente fiscal y revisando su correcto
    registro en los códigos que corresponde para el activo fijo, los cuales son código N°524
    (cantidad de facturas de compra por activo fijo) y el código N°525 en donde se señala el
    crédito fiscal por adquisición del activo fijo que se declara.

     Enviar informe con los errores detectados, indicando las consecuencias tributarias y
    legales que podría tener la empresa al no rectificar dichos errores en las declaraciones
    F29 e indicar también lo que se propone con el fin de regularizar los hallazgos detectados.
    2. Utilizando técnicas y procedimientos de auditoría, verifique la determinación de la devolución
    del remanente de IVA CF señalada por el contador de la empresa.

    Crédito Fiscal Crédito Fiscarl


    Débito fiscal UTM
    N° Mes Total activos fijos Monto $
    1 Junio 2.820.000 1.200.000 750.000 Mayo 51.798
    2 Julio 2.200.000 2.400.000 991.000 Junio 52.005
    Totales 5.020.000 3.600.000 1.741.000 Julio 52.161
    Agosto 52.213

    a) Rectificar el crédito fiscal del mes de junio, ya que, se debe restar los 380.000 generados de la
    factura N°45893 del proveedor “El trauco SPA”, esto debido a que no cumple con el requisito
    del articulo N°23 del decreto de Ley 825, por el hecho de ser un gasto del socio y no del giro
    de la empresa.

    b) Revisión de la declaración del F29 correspondiente al periodo de junio 2021.

    IVA D Fiscal Junio 2021 750.000


    IVA CF Junio 2021 (2.820.000)
    Remanente CF Junio 2021 ($) (2.070.000)
    Remanente CF Junio 2021 (UTM) 39,68

    Al rectificar el IVA CF total del mes de junio 2021, y según los cálculos, se determinó un
    remanente de crédito fiscal para el periodo siguiente por $2.070.000, expresado también
    en 39,68 UTM.

    c) Revisión de la declaración del F29 correspondiente al periodo de julio 2021.

    IVA D Fiscal Julio 2021 991.000


    IVA CF Julio 2021 (2.200.000) Actualizado según
    UTM agosto 2021
    Remanente CF mes anterior (Junio 2021) (2.072.064)
    Remanente CF Junio 2021 ($) (3.281.064)
    Remanente CF Junio 2021 (UTM) 62,84

    Según cálculos realizados, considerando la actualización del remanente arrojado del mes
    anterior por valor UTM del periodo de agosto, se determinó un remanente de crédito
    fiscal de $3.281.064, expresado en 62,84 UTM.
    d) Se realiza el cálculo del remanente del IVA CF por activo fijo, por el cual se solicitará
    devolución para el contribuyente.

    Total CF activos Fijos = 3.600.000 = 67%


    Total CF activos Fijos 5.020.000

    Remanente IVA CF Julio 2021 = 62,84 X 67% = 42,10

    Devolución solicitada por CF de Activo Fijo = 2.198.313

    En consecuencia, se solicita al SII la devolución por $2.198.313, correspondiente al IVA CF


    del activo fijo adquirido por la compra de maquinaria para aumentar la producción del
    negocio.
    3. A modo de informe de auditoría, elabore un cuadro con los hallazgos, contingencias tributarias
    y recomendaciones que haría usted en su calidad de experto.

    Contingencias -
    Objetivo de la Auditoría Hallazgos detectados infracciones y sanciones Sugerencias
    tributarias
    Factura N°456893,
    proveedor "El Trauco - El SII puede objetar la
    Spa"es considerada como declaración F29
    IVA CF, lo cual no - Corregir libro de compras
    Validar cálculos de corresponde por ser de la empresa
    - Se puede rechazar la
    remanente CF por activo compra personal del dueño
    solicitud de devolución de
    fijo para solicitar de la empresa.
    CF por activo Fijo
    devolución
    - Rectificar Formulario 29
    IVA CF de la factura - El SII puede realizar
    N°456893 no cumple con auditoría por otros
    requisitos señalados en el periodos
    articulo N°23 del DL 825.
    BIBLIOGRAFÍA
    IACC. (2023). Auditoria Tributaria de IVA. Devoluciones de Créditos Fiscales - Semana N°4.

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