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Registro contable en moneda extranjera
El procedimiento contable puede dividirse en tres momentos:
1. Reconocimiento inicial
Las transacciones en moneda extranjera deben registrarse inicialmente al tipo de cambio al contado en la fecha de la transacción.
2. A la fecha de cierre de los estados financieros
En cada fecha del balance general, los montos monetarios en moneda extranjera deben informarse utilizando la tasa de cierre.
Las partidas no monetarias medidas al costo histórico deben informarse utilizando el tipo de cambio a la fecha de la transacción. Los artículo
razonable deben informarse a la tasa que existía cuando se determinaron los valores razonables.
3. En la fecha de realización
A la fecha de realización, es decir cuando se cobran o pagan deben convertirse al tipo de cambio de
realización.
Ejemplo de contabilidad de operaciones con moneda extranjera
Para este ejemplo vamos a tomar los siguientes datos (vamos asumir que no hay IVA/IGV y otros tipos de impuestos):
2 de enero. Acordamos compra mediante documento de embarque #AW12309 por mercadería que tiene un valor de
US$ 10.000. El tipo de cambio vigente a la fecha es de $ 20.
2 de enero. Se paga el 50% del valor de la compra. La comisión cobrada por el banco es por el giro es de US$ 10.
Tipo de cambio: $20.
12 de enero. Al recibir el embarque se libera segundo pago por el 50% restante. La comisión cobrada por el banco
por el giro es de US$ 10. Tipo de cambio: $ 21,50.
El control de proveedores en moneda extranjera y local queda de la siguiente manera:

14 de Enero. Se apertura cuenta corriente en dólares de compensacion (ccc)para facilitar las operaciones internacionales, protegerse
frente al riesgo cambiario La cuenta se abre por US$ 100.000 siendo el tipo de cambio de $ 22.
20 de enero. Se vendió mercadería a cliente en exterior por valor de $ 30.000, siendo el 50% al contado y el otro
50% al crédito. El tipo de cambio a dicha fecha fue de $25.
31 de Enero. El tipo de cambio al cierre de balance es de $ 27 y las siguientes cuentas en moneda dólar presentaban
saldos:
1. Bancos moneda dólar US$ 41.000 valuados a $ 25
2. Saldo cuentas por cobrar clientes del extranjero US$ 15.000 valuados a $ 25
Recuerda que al cierre del balance se debe revisar todas las cuentas en moneda extranjera para hacer la
actualización del saldo de dichas cuentas en moneda nacional (funcional).
Diferencia al actualizar los saldos de la cuenta bancos en dólares:

Saldo bancos US$ 41.000 a $ 27 = 1.107.000 (31 de Enero)
Saldo bancos US$ 41.000 a $ 25 = 1.025.000
Diferencia = 82.000
Diferencia al actualizar los saldos de la cuenta clientes del extranjero:
Saldo clientes del extranjero US$ 15.000 a $ 27 = 375.000 (31 de Enero)
Saldo clientes del extranjero US$ 15.000 a $ 25 = 405.000

Diferencia = 30.000
Conclusi
ón
Cuando en nuestro balance tenemos cuentas en moneda extranjera siempre debemos tomar en cuenta que la medición de su saldo se verá afec
del tipo de cambio
tranjera
fecha de la transacción.
ndo la tasa de cierre.
fecha de la transacción. Los artículos no monetarios transportados a valor
da extranjera
e impuestos):
20 10,000 200,000
20 5,000 100,000 10
200
21.5 5,000 107,500 10
10 215 107,715 -
internacionales, protegerse
100,000 22.00 2,200,000
30,000 25.00 750,000

15,000 25.00 375,000
la medición de su saldo se verá afectado por el cambio de valor
La convertibilidad de las monedas: el tipo de cambio- NIC 21
1. La empresa Caramelitos S.A. realiza operaciones en el mes de marzo de 2024, asì:
TIPO DE CAMBIO http://www.xe.com/

CANTIDA Tipos de TRM
MONEDA FECHA VALOR COP
D Cambio MENSUAL
USD 3/14/2024 25,000 3902.96 97,574,000 3853.14
GBP 3/15/2024 32,000 4973.25 159,144,000 4863.91
EUR 3/20/2024 14,000 4221.88 59,106,320 4161.72
JPY 3/21/2024 19,610 25.6033 502,081 25.4551
CHF 3/22/2024 35,000 4342.45 151,985,750 4263.13
AUD 3/19/2024 15,000 2549.33 38,239,950 2510.13
Realizar la valoración de las diferentes monedas al tipo de cambio vigente al cierre del fin de mes.
TIPO DE CAMBIO MENSUAL

CANTIDA TRM
MONEDA FECHA VALOR AJUSTE
D MENSUAL
USD 3/29/2024 25,000 3853.14 96,328,500 1,245,500
GBP 3/29/2024 32,000 4863.91 155,645,120 3,498,880
EUR 3/29/2024 14,000 4161.72 58,264,080 842,240
JPY 3/29/2024 19,610 25.4551 499,175 2,906
CHF 3/29/2024 35,000 4263.13 149,209,550 2,776,200
AUD 3/29/2024 15,000 2510.13 37,651,950 588,000
Si el 15 de Marzo de 2024, el dólar americano cotizaba en Londres a

2. _____________euros, en Zurich a ___________ francos suizos y en Tokio a
__________ yenes. Calcular:
a) La cotización en euros del franco suizo y del yen. USD/EUR

b) La cotización en francos suizos del euro y del yen USD/CHF
c) La cotización en yenes del franco suizo y del euro USD/JPY
El 01.03.2024, la sociedad RCRCR abre una cuenta corriente en dólares ingresando 300.000 dólares.
3. Posteriormente, el 06.03.2024 adquiere maquinaria por 80.000 dólares, pagando al contado el 30% y el
restante el 16.03.2024
01/03/2024 se abre cuenta corriente en dolares: 300.000 dolares

descripción debe haber
banco moneda extranjera 300,000
banco moneda local 300,000
sumas iguales 300,000 300,000
06/03/2024 adquiere maquinaria: 80.000 dolares pagando al contado el 30%

maquinaria 80,000
banco moneda extranjera (30% del pago) 24,000
cuenta por pagar / proveedor (70% restante) 56,000
16/03/2024 paga el resto del valor de la maquinaria

cuenta por pagar / proveedor 56,000
El 16.03.2024, la sociedad RCRCR compra materia prima por usd30.000 pagando 30% de contado y el
restante el 6 de abril de 2024. Posteriormente,20.03.2024 vende maquinaria por USD120.000 al
contado,
16/03/2024 compra MP 30.000 dolares pagando 30% de contado

materia prima 30,000
proveedores (pagará el 6/04/2024) 21,000
20/03/2024 vende maquinaria por 120.000 dolares de contado

ingreso por venta de maquinaria 120,000
Contabilizar las operaciones y determinar las diferencias que puedan surgir como consecuencia de la
fluctuación en el tipo de cambio en la moneda funcional
fecha cuenta debito credito

3/1/2024 banco moneda extranjera 300,000
saldo en cuenta 420,000 89,000 331,000
USD
fecha cuenta debito credito
3/16/2024 proveedores 21,000
saldo en cuenta 21,000 21,000
USD
NIC 21
https://www.oanda.com/currency-converter/es/?from=EUR&to=USD&amount=1
http://www.cambio.com.ar/cambio-de-moneda-tipos-de-cambio/
https://themoneyconverter.com/
www.xe.com/ http://www.cambio.com.ar/cambio-de-moneda-tipos-de-cambio/
VALOR AJUSTE operación

96,328,500 1,245,500 VENTA gasto por ajuste en cambio/ deja de recibir dinero por la vent
155,645,120 3,498,880 COMPRA ingreso por ajuste en cambio/ pagará menos al vendedor
58,264,080 842,240 VENTA gasto por ajuste en cambio/ deja de recibir dinero por la vent
499,175 2,906 COMPRA ingreso por ajuste en cambio/ pagará menos al vendedor
149,209,550 2,776,200 COMPRA ingreso por ajuste en cambio/ pagará menos al vendedor
37,651,950 588,000 VENTA gasto por ajuste en cambio/ deja de recibir dinero por la vent
nte al cierre del fin de mes.
El estándar internacional ISO 4217 fue creado por la ISO con el

objetivo de definir códigos de tres letras para todas las divisas del
mundo. ... Las dos primeras letras del código son las dos letras del
código del país de la divisa según el estándar ISO3166-1 y la tercera es
normalmente la inicial de la divisa en sí.
0.91581
0.88099
147.984
resando 300.000 dólares.

ando al contado el 30% y el
dolares 80,000
de contado 30% 24,000
restante 70% 56,000
agando 30% de contado y el

por USD120.000 al
dolares 30,000
de contado 30% 9,000
restante 70% 21,000
como consecuencia de la
TRM 29/03/2024 USD/COP

TRM 29/03/2024
3,853.14
1,275,389,340 saldo a registrar en el balance

COP
80,915,940 saldo a registrar en el balance
COP
de recibir dinero por la venta
gará menos al vendedor
o por la ISO con el

todas las divisas del
on las dos letras del
O3166-1 y la tercera es
a en sí.

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El procedimiento contable puede dividirse en tres momentos:

2. A la fecha de cierre de los estados financieros

Ejemplo de contabilidad de operaciones con moneda extranjera

El control de proveedores en moneda extranjera y local queda de la siguiente manera:

1. Bancos moneda dólar US$ 41.000 valuados a $ 25

Diferencia al actualizar los saldos de la cuenta bancos en dólares:

Saldo bancos US$ 41.000 a $ 25 = 1.025.000

Diferencia al actualizar los saldos de la cuenta clientes del extranjero:

Saldo clientes del extranjero US$ 15.000 a $ 27 = 375.000 (31 de Enero)

Saldo clientes del extranjero US$ 15.000 a $ 25 = 405.000

ndo la tasa de cierre.

fecha de la transacción. Los artículos no monetarios transportados a valor

21.5 5,000 107,500 10

100,000 22.00 2,200,000

30,000 25.00 750,000

TIPO DE CAMBIO http://www.xe.com/

TIPO DE CAMBIO MENSUAL

Si el 15 de Marzo de 2024, el dólar americano cotizaba en Londres a

a) La cotización en euros del franco suizo y del yen. USD/EUR

01/03/2024 se abre cuenta corriente en dolares: 300.000 dolares

06/03/2024 adquiere maquinaria: 80.000 dolares pagando al contado el 30%

16/03/2024 paga el resto del valor de la maquinaria

16/03/2024 compra MP 30.000 dolares pagando 30% de contado

20/03/2024 vende maquinaria por 120.000 dolares de contado

fecha cuenta debito credito

VALOR AJUSTE operación

nte al cierre del fin de mes.

El estándar internacional ISO 4217 fue creado por la ISO con el

resando 300.000 dólares.

agando 30% de contado y el

TRM 29/03/2024 USD/COP

1,275,389,340 saldo a registrar en el balance

o por la ISO con el

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