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Título:
Fecha:
8 de octubre de 2023
Primera etapa del proyecto integrador.
La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en su artículo 31, fracción IV,
establece; “Son obligaciones de los mexicanos: …IV. Contribuir para los gastos públicos, asi de
la Federación, como de los Estados, de la Ciudad de México y del municipio en que residan, de
la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
Del artículo constitucional antes mencionado, se desprende que se contribuye para los gastos
públicos los cuales son; el conjunto de erogaciones que realiza el gobierno Federal, Estatal y
Municipal, el sector paraestatal y los poderes Legislativo y Judicial, en el ejercicio de sus
funciones, por ello los impuestos sirven para proveer de recursos al gobierno y este pueda
alcanzar los objetivos propuestos en su planeación, encaminados al bienestar social
procurando mayor eficiencia económica, propiciando condiciones de equidad, vertical y
horizontal, entre los sectores sociales y agentes económicos, asi como mantener la estabilidad
macroeconómica.
Estos servicios ocasionan gastos y gracias a nuestras contribuciones la Federación cuenta con
los recursos necesarios para: disponer de escuelas con profesores que contribuyan en tu
enseñanza; disfrutar de bibliotecas, hospitales y centros deportivos; el mantenimiento de las
calles de la ciudad en la que vivimos y su iluminación; para construir y arreglar las carreteras;
para contar con un servicio de bomberos, policías y militares, que se ocupen de mantener
nuestra seguridad, siendo todo lo expresado la importancia de las contribuciones en nuestro
país.
Para que el Estado pueda cumplir sus objetivos, este debe realizar gastos los cuales puede
llevar a cabo únicamente con la autorización del poder Legislativo a través de la Cámara de
Diputados, mediante la discusión y aprobación anual del Presupuesto de Egresos de la
Federación; documento jurídico y financiero, en el que se especifica como el gobierno podrá
gastar los recursos económicos obtenidos para satisfacer las necesitades colectivas,
incluyendo la asignación del gasto o por entidades e instituciones gubernamentales; su
distribución por funciones públicas; por programas; e igualmente, la manera en que se
distribuye el gasto por su destino en la adquisición de bienes y servicios necesarios para
cumplir con las funciones gubernamentales; el mismo informa sobre la entrega de subsidios y
transferencias a otras entidades o agentes económicos, además integra las metas a alcanzar
durante el ejercicio del gasto.
• Universalidad: porque éste debe contener todos los gastos del poder público.
• Unidad: Significa que todo el presupuesto debe estar contenido en un solo documento.
• Especialidad: El Presupuesto de Egresos debe detallar las partidas y no otorgarlas de
manera general. En este sentido un amplio sector de la doctrina sostiene que en
ocasiones tal especialidad obstaculiza de manera considerable la actividad del
Ejecutivo; por lo anterior, es común recurrir a determinados conceptos para especificar
el destino de los gastos, como son:
Programas; Esto es, las cantidades que cada dependencia podrá erogar en función de
los programas que tenga a su cargo.
• Planificación: Con base en los planes socioeconómicos que se fijan a mediano plazo es
posible que de manera recurrente en el Presupuesto de Egresos se señale la
consecución de las metas fijadas.
• Anualidad: El Presupuesto de Egresos tiene una vigencia anual, rige del 1º de enero al
31 de diciembre.
• Previsión: Esto significa que el Presupuesto de Egresos debe estar aprobado,
promulgado y publicado antes de su entrada en vigor, para evitar la inactividad de la
administración pública.
• Periodicidad: es decir, este documento que tiene vigencia por tiempo determinado, el
periodo financiero de un año y que para el siguiente año será necesaria la expedición
de un nuevo presupuesto.
• Claridad: La claridad se refiere a que el Presupuesto sea entendible y pueda ser
consultado por los servidores públicos y administradores sin ninguna complicación.
• Publicidad: El Presupuesto habrá de publicarse en el Diario Oficial de la Federación,
para que surta los efectos correspondientes. También de acuerdo con el artículo 120 de
la Constitución, debe publicarse en el órgano oficial de publicidad de cada entidad
federativa.
• Exactitud: Quiere decir que las cantidades previstas correspondan a lo que el poder
público necesitará para cumplir con sus atribuciones.
• Exclusividad: Sólo corresponde a la Cámara de Diputados la aprobación del
Presupuesto y este exclusivamente se detallarán los gastos del Estado y no de ninguna
otra índole.
Finalmente podemos concluir que las contribuciones tiene ventajas que son; gravar el ingreso
de las personas físicas y morales, de acuerdo a la capacidad de pago de los contribuyentes, no
desalienta la acumulación de capital, siempre y cuando por el ejercicio de profesión o actividad
económica el ingreso neto sea mayor a lo contribuido, cuenta con un gran potencial de
recaudación, se pueden gravar actividades informales y formales, crean una base para
introducir progresividad en el sistema tributario, a través de tasas que aumentan con el nivel de
ingreso, pero también cuenta con algunas desventajas que son; desalienta el esfuerzo laboral
al disminuir el ingreso disponible, las exenciones no son equitativas pues las personas físicas o
morales deben cumplir con ciertos supuestos, alientan a las actividades informales para evitar
el pago, desalienta la acumulación de capital físico y humano.
El estímulo a que se refiere el párrafo anterior también será aplicable a los vehículos marinos
siempre que se cumplan los requisitos que mediante reglas de carácter general establezca el
Servicio de Administración Tributaria. Adicionalmente, para que proceda la aplicación del
estímulo al biodiésel y sus mezclas, el beneficiario deberá contar con el pedimento de
importación o con el comprobante fiscal correspondiente a la adquisición del biodiésel o sus
mezclas, en el que se consigne la cantidad de cada uno de los combustibles que se contenga
en el caso de las mezclas y tratándose del comprobante fiscal de adquisición, deberá contar
también con el número del pedimento de importación con el que se llevó a cabo la importación
del citado combustible y deberá recabar de su proveedor una copia del pedimento de
importación citado en el comprobante. En caso de que en el pedimento de importación o en el
comprobante fiscal de adquisición no se asienten los datos mencionados o que en este último
caso no se cuente con la copia del pedimento de importación, no procederá la aplicación del
estímulo al biodiésel y sus mezclas.
IV. Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes que importen o adquieran diésel o
biodiésel y sus mezclas para su consumo final y que sea para uso automotriz en vehículos que
se destinen exclusivamente al transporte público y privado, de personas o de carga, así como
el turístico, consistente en permitir el acreditamiento de un monto equivalente al impuesto
especial sobre producción y servicios que las personas que enajenen diésel o biodiésel y sus
mezclas en territorio nacional hayan causado por la enajenación de estos combustibles en
términos del artículo 2o., fracción I, inciso D), numeral 1, subinciso c) o el numeral 2 de la Ley
del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, según corresponda al tipo de combustible,
con los ajustes que en su caso correspondan, así como el acreditamiento del impuesto a que
se refiere el numeral 1, subinciso c) o el numeral 2 citados, que hayan pagado en su
importación. Para los efectos del párrafo anterior, el monto que se podrá acreditar será el que
resulte de multiplicar la cuota del impuesto especial sobre producción y servicios que
corresponda según el tipo de combustible, conforme al artículo 2o., fracción I, inciso D),
numeral 1, subinciso c) o el numeral 2 de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios, con los ajustes que, en su caso, correspondan, vigente en el momento en que se
haya realizado la importación o adquisición del diésel o del biodiésel y sus mezclas, por el
número de litros importados o adquiridos. El acreditamiento a que se refiere esta fracción
únicamente podrá efectuarse contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio que
tenga el contribuyente, correspondiente al mismo ejercicio en que se importe o adquiera el
diésel o biodiésel y sus mezclas, utilizando la forma oficial que mediante reglas de carácter
general dé a conocer el Servicio de Administración Tributaria; en caso de no hacerlo, perderá el
derecho a realizarlo con posterioridad. Para que proceda el acreditamiento a que se refiere esta
fracción, el pago por la importación o adquisición de diésel o de biodiésel y sus mezclas a
distribuidores o estaciones de servicio, deberá efectuarse con: monedero electrónico autorizado
por el Servicio de Administración Tributaria; tarjeta de crédito, débito o de servicios, expedida a
favor del contribuyente que pretenda hacer el acreditamiento; con cheque nominativo expedido
por el importador o adquirente para abono en cuenta del enajenante, o bien, transferencia
electrónica de fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que
componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de
México. En ningún caso este beneficio podrá ser utilizado por los contribuyentes que presten
preponderantemente sus servicios a otra persona moral residente en el país o en el extranjero,
que se considere parte relacionada, de acuerdo al artículo 179 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta. Adicionalmente, para que proceda la aplicación del estímulo al biodiésel y sus mezclas,
el beneficiario deberá contar con el pedimento de importación o con el comprobante fiscal
correspondiente a la adquisición del biodiésel o sus mezclas, en el que se consigne la cantidad
de cada uno de los combustibles que se contenga en el caso de las mezclas y tratándose del
comprobante de adquisición, deberá contar también con el número del pedimento de
importación con el que se llevó a cabo la importación del citado combustible y deberá recabar
de su proveedor una copia del pedimento de importación citado en el comprobante. En caso de
que en el pedimento de importación o en el comprobante fiscal de adquisición no se asienten
los datos mencionados o que en este último caso no se cuente con la copia del pedimento de
importación, no procederá la aplicación del estímulo al biodiésel y sus mezclas. Los
beneficiarios del estímulo previsto en esta fracción deberán llevar los controles y registros que
mediante reglas de carácter general establezca el Servicio de Administración Tributaria. Para
los efectos de la presente fracción y la fracción V de este apartado, se entiende por transporte
privado de personas o de carga, aquél que realizan los contribuyentes con vehículos de su
propiedad o con vehículos que tengan en arrendamiento, incluyendo el arrendamiento
financiero, para transportar bienes propios o su personal, o bienes o personal, relacionados con
sus actividades económicas, sin que por ello se genere un cobro.
I. Contra normas generales que por su sola entrada en vigor o con motivo del primer
aco de su aplicación causen perjuicio al quejoso…”.
Lo que deriva una Idoneidad del recurso, debido a que este es capaz de modificar, revocar o
nulificar el acto reclamado en contra de la Cámara de Diputados y de Senadores, en virtud de
ser las autoridades que discutieron, aprobaron y expidieron el Decreto Legislativo por el que se
expide la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 2023, publicado en el
Diario Oficial de la Federación el 14 de noviembre de 2023, entrando en vigor el 1 de enero de
2023, de conformidad con las facultades que les otorga el Articulo 73, 74 y 76 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en específico el Articulo 16, fracciones
I, IV y V, asi como en contra del Presidente de los Estado Unidos Mexicanos por la
promulgación y expedición del citado Decreto, de acuerdo a la facultad que le otorga el Articulo
89 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
El precepto legal anteriormente citado debe contener las Garantías Constitucionales de;
Legalidad:
Tiene aplicación en materia civil, penal, administrativa y laboral, abarcando tanto a los actos
administrativos como a los jurisdiccionales.
Debido a que la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio Fiscal de 2023 en su artículo
16, en su fracción I, IV Y V, indica que este estímulo fiscal solamente se otorgara a las
personas que realizan actividades empresariales, a los contribuyentes que importen o
adquieran diésel o biodiesel o que se dediquen exclusivamente al transporte terrestre publico y
privado que utilicen la red nacional de autopista de cuota, por lo que causa molestia en sus
posesiones a las persona que no puedan adquirir este estimulo, al no recaer en ninguno de
estos supuestos anteriormente mencionados a pesar de tener actividad empresarial,
manejando una red de transporte publico donde adquieran diésel sin utilizar la red nacional de
autopista con cuota.
Seguridad jurídica:
La garantía de seguridad jurídica se encuentra en el artículo 14 Constitucional que establece
que: "Nadie podrá ser privado de la libertad o de sus propiedades, posesiones o derechos, sino
mediante juicio seguido ante los tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan las
formalidades esenciales del procedimiento y conforme a las Leyes expedidas con anterioridad
al hecho."
1. La libertad,
2. La propiedad,
3. Las posesiones
4. Los derechos de las personas.
Las personas sólo pueden ser privadas de la libertad, propiedad, posesiones o derechos
si se cumplen las condiciones previstas en este mandato constitucional.
En virtud de privar al derecho de estímulo fiscal, ya que, por el hecho de ser ciudadanos
mexicanos con actividad empresarial en el transporte público terrestre, deben contar
con la certeza de contar con la seguridad jurídica en sus posesiones y derechos como
personas.
Proporcionalidad:
Igualdad:
El artículo 1º de la Carta Magna, establece la garantía de igualdad mencionando que: “En los
Estados Unidos Mexicanos todo individuo gozará de las garantías que otorga esta Constitución,
las cuales no podrán restringirse ni suspenderse, sino en los casos y con las condiciones que
ella misma establece”.
No existe igualdad, porque la ciudadanía mexicana no basta para este supuesto, pues limita
con requisitos de desigualdad y sobre todo atendiendo al nivel de ingresos, lo cual no debería
ser de esta manera, sino que el estímulo se debe otorgar y ajustar para su otorgación a todo
ciudadano sin importar su nivel de ingresos.
Equidad Tributaria:
La equidad tributaria significa, que los contribuyentes de un mismo impuesto deben guardar
una situación de igualdad frente a la norma jurídica que lo establece y regula.
En razón que todos debemos recibir el mismo estímulo fiscal adecuándose la norma jurídica a
la realidad económica, fiscal o administrativa, de su actividad a realizar de acuerdo a la
adquisición, importación de diésel para uso automotriz, sin importa el uso de un sistema de
carretera en especifico o si otorga el servicio a una persona moral residente en el país o en el
extranjero.
Ratificación
Se ratifica en recurso sugerido con anterioridad en la etapa dos del presente Proyecto, en virtud
de apegarse a la materia de estudio, así como para reclamar las garantías constitucionales
violadas, ser la vía, así como presentarse ante la competencia de la autoridad correspondiente
en contra de las autoridades que derivaron la vulneración del gobernado.
Escrito de Demanda.
AMPARO INDIRECTO
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos 103, fracción I y 107 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos; 1, fracción I; 2, 21, 22, fracción I; 23, 24, fracciones I
y II; 36, 114, fracción I; 116 y siguientes de la Ley de Amparo, en relación con el artículo 16,
fracción I, IV y V de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2023, vengo
en tiempo y forma a interponer demanda de Amparo Indirecto en contra de las autoridades que
a continuación se mencionan, por la violación de las garantías constitucionales de las que soy
Titular, para que se de cumplimiento a lo dispuesto por el articulo 108 de la Ley de Amparo,
reglamentaria de los Artículos 103 y 107 constitucionales, manifiesto:
I. AUTORIDADES RESPONSABLES:
1. El H. Congreso de la Unión:
5. Del C. Director del Diario Oficial de la Federación se reclama la publicación del Decreto
a que se hace referencia en los numerales anteriores.
H E C H O S:
Por lo expuesto y fundado, es claro que la norma cuya inconstitucionalidad se combate por la
presente vía, es de naturaleza autoaplicativa, lo cual debe de causar el derecho en beneficio de
mi representada a partir de la vigencia de la ley en cuestión, por otra parte, esta norma
anteriormente mencionada debe contener el principio de equidad e igualdad jurídica.
PRUEBA.
1.- Prueba documental anexada en el presente ocurso; Ley de Ingresos de la Federación para
el Ejercicio Fiscal de 2023.
2.- Documentales que acrediten la personalidad y el supuesto fiscal en el que se encuentra mi
representada para acceder a estimulo en razón de sus actividades mercantiles.
PRIMERO. - Tenerme por presentado en los términos de este escrito, promoviendo demanda
de garantías en contra de los actos de las autoridades que señalo como responsables, y por las
violaciones constitucionales que se cometen en mi perjuicio.
SEGUNDO. - Tener por señalado el domicilio que para oír y recibir notificaciones se indica en
el proemio de este ocurso y por autorizados en términos del artículo 12 de la Ley de Amparo al
profesional que allí mismo se menciona.
TERCERO. - Conceder la otorgación del estimulo fiscal base del artículo en razón de seguridad
jurídica e igual para mi representada.
CUARTO. - Ordenar se expida a mi costa, copia certificada por duplicado del auto por el que se
conceda.
PROTESTO LO NECESARIO
• Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (30 de marzo de 2006). Ley Federal
de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Recuperado el 8 de octubre de 2023,
de https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LFPRH.pdf
• Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (18 de julio de 2016). Ley General
de Responsabilidades Administrativas. Recuperado el 8 de octubre de 2023,
de https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LGRA.pdf