I.

Sueldos y Salarios
Tarifa aplicable, Artículo 96, LISR Anterior

Límit e Límit e Cuot a % Sobre

inf erior superior Fija Excedent e
0.01 496.07 0.00 1.92%
578.53 4,910.18 11.11 6.40%
4,910.19 8,629.20 288.33 10.88%
8,629.21 10,031.07 692.96 16.00%
10,031.08 12,009.94 917.26 17.92%
12,009.95 24,222.31 1,271.87 21.36%
24,222.32 38,177.69 3,880.44 23.52%
38,177.70 72,887.50 7,162.74 30.00%
72,887.51 97,183.33 17,575.69 32.00%
97,183.34 291,550.00 25,350.35 34.00%
291,550.01 En adelante 91,435.02 35.00%
Tarifa aplicable, Artículo 96, LISR Actual

Limit e % sobre
Cuot a f ija
Inf erior Superior excedent e
0.01 64 4 .58 0 1.92%
64 4 .59 5,4 70.92 12.38 6.4 0%
5,4 70.93 9,614 .66 321.26 10.8 8 %
9,614 .67 11,176.62 772.1 16.00%
11,176.63 13,38 1.4 7 1,022.01 17.92%
13,38 1.4 8 26,98 8 .50 1,4 17.12 21.36%
26,98 8 .51 4 2,537.58 4 ,323.58 23.52%
4 2,537.59 8 1,211.25 7,98 0.73 30.00%
8 1,211.26 108 ,28 1.67 19,58 2.8 3 32.00%
108 ,28 1.68 324 ,8 4 5.01 28 ,24 5.36 34 .00%
324 ,8 4 5.02 En adelant e 101,8 76.90 35.00%
Progresividad de la tarifa
Límite Límite Cuota % Sobre Variaciones
inferior superior Fija Excedente L. Superior C. Fija Excedente
0.01 644.58 0 1.92%
644.59 5,470.92 12.38 6.40% 748.76% 233.33%
5,470.93 9,614.66 321.26 10.88% 75.74% 2494.99% 70.00%
9,614.67 11,176.62 772.1 16.00% 16.25% 140.33% 47.06%
11,176.63 13,381.47 1,022.01 17.92% 19.73% 32.37% 12.00%
13,381.48 26,988.50 1,417.12 21.36% 101.69% 38.66% 19.20%
26,988.51 42,537.58 4,323.58 23.52% 57.61% 205.10% 10.11%
42,537.59 81,211.25 7,980.73 30.00% 90.92% 84.59% 27.55%
81,211.26 108,281.67 19,582.83 32.00% 33.33% 145.38% 6.67%
108,281.68 324,845.01 28,245.36 34.00% 200.00% 44.24% 6.25%
324,845.02 En adelante 101,876.90 35.00% 260.69% 2.94%
 Progresividad de la Tarifa
Observación Importe 20 20 Tasa efectiva 20 21 Tasa efectiva
Salario mínimo 20 20 , 30 d 3,745.89 213.82 5.71% 210.86 5.63%
Salario mínimo 20 21, 30 d 4,251.00 246.15 5.79% 243.19 5.72%

Salario mínimo 20 21, 31 d 4,392.70 255.22 5.81% 252.26 5.74%

Salario mínimo 20 21, 30 .4 d 4,307.68 249.78 5.80% 246.82 5.73%

10,000.00 912.29 9.12% 8 33.75 8 .34 %
20,000.00 2,978 .54 14 .8 9% 2,8 30.8 4 14 .15%
30,000.00 5,239.35 17.46% 5,031.88 16.77%
4 0,000.00 7,709.4 3 19.27% 7,38 3.8 8 18 .4 6%
50,000.00 10,709.43 21.42% 10,219.45 20.44%
60,000.00 13,709.43 22.85% 22,980.73 38.30%
70,000.00 16,709.43 23.87% 16,219.45 23.17%
8 0,000.00 19,8 51.69 24 .8 1% 19,219.4 5 24 .02%
90,000.00 23,051.69 25.61% 22,395.23 24.88%
100,000.00 26,308.01 26.31% 25,595.23 25.60%
9,999,999.00 3,489,392.17 34.89% 3,488,180.79 34.88%
Inflación acumulada 10 años anteriores

Año Inflación % Acumulada Observación

2012 3.57% 4.08%

2013 3.97% 7.54%
2014 4.08% 11.62% Se actualiza y se aplica a partir del próximo año
2015 2.13% 2.13%
2016 3.36% 5.49%
2017 6.77% 12.26% Se actualiza y se aplica a partir del próximo año
2018 4.83% 4.83%
2019 2.83% 7.66%
2020 3.15% 10.81% Se actualiza y se aplica a partir del próximo año
2021 7.36% 7.36%
2022* 7.80% 7.80% Se actualizará
2023* 4.70% Expectativa
II. Actividades Empresariales

Sección I
Actividades empresariales, Sección I
EVOLUCIÓN MÁS RECIENTE:

A) AE se fusiona y adopta la modalidad de “Honorarios”

B) Surge el Régimen Simplificado (1989)
C) Surgen los “Repecos” (1998)
D) Posteriormente son reemplazados por el RIF (2014)
E) Se adiciona una nueva sección aplicable a plataformas
tecnológicas (1 de junio 2020)
F) Surgen los Resico (2022)
Actividades Empresariales, Sección I
Artículos 100 a 110

Incluye a los que hasta 2001 tributaban como “Honorarios”

Definición (Art. 100)

I. Ingresos por actividades empresariales, los provenientes de la

realización de actividades comerciales, industriales, agrícolas,
ganaderas, de pesca o silvícolas.

II. Ingresos por la prestación de un servicio profesional, las

remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente
y cuyos ingresos no estén considerados en el Capítulo I de este
Título.
Actividades empresariales, Sección I
Ingresos acumulables (Artículo 101)

Existen algunos ingresos controvertidos, o con tratamiento

particular, entre otros:
I. Condonación, quitas, remisiones o prescripción de deudas.
En esta misma fracción se ubica el tratamiento para las “Deudas
Perdonadas” en caso de Concurso Mercantil.
III. Recuperación de Seguros
V. Los derivados de la enajenación de obras de arte hechas por el
contribuyente.
VI. Derechos de autor
IX. Ganancia por enajenación de activos afectos a la actividad

Otros: Ingresos determinados presuntivamente.

 Actividades empresariales, Sección I
- Acumulación condicionada a la percepción efectiva del mismo
(Artículo 102)

- Deducciones autorizadas (Artículo 103)

Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, considerarán los
gastos e inversiones no deducibles del ejercicio, en los términos del
artículo 28 de esta Ley. (Último párrafo)

- Depreciación fiscal (Artículo 104 y 31 en adelante *)

 Actividades empresariales, Sección I
- Requisitos de las deducciones, además de las que se indican, las
establecidos para personas morales, fracciones III a VI, X, XI, XIII,
XIV, XVII a XIX y XXI, del artículo 27 (Artículo 105)

- Efectúan pagos provisionales mensuales, y en el caso de pago de

personas morales a profesionistas les deberán realizar la retención
del 10% (Artículo 106)
Actividades empresariales, Sección I
Pagos provisionales por Actividad Empresarial y Profesional
De enero a:
Operación Concepto De enero
Febrero Marzo Abril Mayo
Ingresos del mes 150,000.00 80,000.00 300,000.00 0.00 100,000.00
Mas
Ingresos acumulados 0.00 150,000.00 230,000.00 530,000.00 530,000.00
Igual Ingresos Para PP 150,000.00 230,000.00 530,000.00 530,000.00 630,000.00

Deducciones del mes 70,000.00 0.00 350,000.00 0.00 1.00

Menos
Deducciones acumuladas 0.00 70,000.00 70,000.00 420,000.00 420,000.00
Deducciones para PP 70,000.00 70,000.00 420,000.00 420,000.00 420,001.00
Suman

Igual Base 80,000.00 160,000.00 110,000.00 110,000.00 209,999.00

Menos L.I. 42,537.59 85,075.17 80,965.51 107,954.01 134,942.51
Igual 37,462.41 74,924.83 29,034.49 2,045.99 75,056.49
Por
% Sobre excedente 30.00% 30.00% 23.52% 23.52% 23.52%
Igual 11,238.72 22,477.45 6,828.91 481.22 17,653.29
Mas
Cuota Fija 7,980.73 15,961.46 12,970.74 17,294.32 21,617.90
Igual 19,219.45 38,438.91 19,799.65 17,775.54 39,271.19
Menos
Retenciones PM 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Igual Impuesto por pagar (A favor) 19,219.45 38,438.91 19,799.65 17,775.54 39,271.19
Menos Pago anteriores 0.00 19,219.45 38,438.91 38,438.91 38,438.91
Igual A pagar en el mes 19,219.45 19,219.46 0.00 0.00 832.28

% respecto al ingreso 12.81% 16.71% 3.74% 3.35% 6.23%

% respecto a la base 24.02% 24.02% 18.00% 16.16% 18.70%
 Actividades empresariales, sección I
Ingresos esporádicos honorarios (Artículo 107)

Actividades Empresariales en copropiedad (Artículo 108)

Artículo 109:
- Cálculo anual
- Concepto de utilidad fiscal
- Utilidad gravable
- Disminución de PTU
- Determinación de pérdida fiscal
- Plazo para su aplicación
- Determinación de base para PTU

Otras obligaciones (Artículo 110)

Actividades empresariales, sección I
Obligaciones (Artículo 110)

I. Solicitar su inscripción en el RFC.

II. Llevar contabilidad de conformidad con el CFF y su Reglamento.

(Reforma, se elimina: Tratándose de personas físicas cuyos ingresos del ejercicio de
que se trate no excedan de dos millones de pesos, llevarán su contabilidad y expedirán
sus comprobantes en los términos de las fracciones III y IV del artículo 112 de esta
Ley).

III. Expedir comprobantes fiscales que acrediten los ingresos que

perciban.
Actividades empresariales, sección I
IV. Conservar la contabilidad y los comprobantes de los asientos
respectivos, así como aquéllos necesarios para acreditar que se
ha cumplido con las obligaciones fiscales, de conformidad con lo
previsto por el CFF.
V. Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de
existencias al 31 de diciembre de cada año, de acuerdo con las
disposiciones reglamentarias respectivas.
Cuando inicie o deje de realizar AE, también deberá formular
estado de posición financiera referido a cada uno de los momentos
mencionados.
VI. En la declaración anual se determinarán la utilidad fiscal y el
monto que corresponda a la PTU de la empresa.
 Actividades empresariales, sección I
VII. Presentar y mantener a disposición de las autoridades fiscales la
información a que se refieren las fracciones VI y XV del artículo
76 de esta Ley (Informativa de préstamos del extranjero y cobros en
efectivo, oro y plata superiores a cien mil pesos).

VIII. Expedir constancias y comprobantes fiscales en los que asienten

el monto de los pagos efectuados por ingresos de fuente de
riqueza ubicada en México de acuerdo con lo previsto por el Título
V de esta Ley (Residentes en el extranjero) o de los pagos
efectuados a los establecimientos en el extranjero de
instituciones de crédito del país.
 Actividades empresariales, sección I
IX. Si realizan pagos por sueldos, deberán cumplir con las obligaciones
que se establecen en el mismo (?).

X. Presentar (R) a mas tardar el 15 de mayo, (Antes: conjuntamente con la

declaración del ejercicio), la información a que se refiere la fracción X del
artículo 76 de esta Ley (Operaciones con partes relacionadas
residentes en el extranjero).

XI. Obtener y conservar la documentación a que se refiere el

artículo 76 fracción IX de esta Ley (Comprobantes con partes
relacionadas residentes en el extranjero).
Actividades empresariales, sección I
Lo previsto en esta fracción no se aplicará tratándose de contribuyentes
cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de
$13’000,000.00, excepto aquéllos que se encuentren en el supuesto a que se
refiere el penúltimo párrafo del artículo 179 de esta Ley. El ejercicio de las
facultades de comprobación respecto de esta obligación solamente se podrá
realizar por ejercicios terminados.

REGLAMENTO

Art. 186. Actividades en CH de contribuyente

No existen Reglas de Resolución Miscelánea.