INVERSIONES

RIESGO
Objetivo de Control Técnica de control De control Implicancia Nivel
Que se efectué un control y seguimiento de las Se confeccione un presupuesto anual de inversiones aprobado por el directorio
inversiones y que se integre al presupuesto general de la empresa y se efectué un
seguimiento del mismo.
Que las compras y ventas de inversiones que se Se dicten normas escritas con la determinación de funcionarios autorizados No se cumple que existan normas Riesgo de manejo irregular de los Alto
efectúen sean aprobadas por los niveles gerenciales para llevar adelante las políticas de inversión contado con información escritas sobre la determinación de fondos, resultados negativos de
correspondientes de acuerdo a lo aprobado por el actualizada (de la empresa y del mercado) para decidir las inversiones en funcionarios autorizados. Tampoco que inversiones efectuadas o que las
Directorio función de dicha información. Entre la información de la empresa debe contar exista información actualizada del mismas no estén de acuerdo a los
con el listado de vencimientos y el resumen semanal de colocaciones emitidas mercado para toma de decisiones. Si se objetivos de la empresa
por el sistema administrativo de inversiones. cumple lo que respecta a la
información que surge del sistema de
inversiones.
Que exista una adecuada división de funciones: Existe una adecuada división de tareas: No es adecuada la separación de Posibilidad o riesgo de Alto
aprobación, registración, custodia, colocación y rescate i. Que la decisión de colocación o rescate este a cargo de la Gerencia funciones. Tesorería concentra irregularidades en el manejo de las
financiera de acuerdo a lo aprobado por el directorio en materia funciones claramente incompatibles inversiones, manejo irregular de
de inversiones y sea ejecutada por Tesorería. como ser decisión y custodia de fondos sin posibilidad de control
ii. Que sea responsabilidad exclusiva de la Tesorería la custodia de algunas inversiones. por otros sectores, desvió de
los valores (títulos, certificados de plazo fijo, comprobantes de la fondos del ente con fines
Caja de Valores, etc.). Los títulos no tienen una protección particulares. Alto
iii. Que las colocaciones de dinero y los cobros por las inversiones física adecuada. Contaduría tiene la Riesgo de extravió o deterioro de
efectuadas sean realizadas por la Tesorería con las autorizaciones custodia de comprobantes de las cajas la documentación.
correspondientes de los niveles Gerenciales o del Directorio. de valores, lo debería hacer Tesorería.
iv. Que la registración contable de los movimientos sea efectuada por
Contaduría.
v. Que los controles sean efectuados por Auditoria interna y/o Sector
Contaduría.
Que los movimientos de fondos sean efectuados con las Los valores entregados por colocaciones financieras sean emitidos por Los cheques no son firmados por Riesgo de uso de fondos con fines Alto
autorizaciones correspondientes y por medio de funcionarios autorizados. Las renovaciones y rescate de inversiones sean funcionarios adecuados. Renovaciones particulares.
movimientos bancarios efectuados por medio de bancos. no efectuadas por medio de bancos.
Cada operación de inversión genere un comprobante Cada operación de inversión (colocaciones, rescate, etc.) se ingrese al sistema Comprobante de inversión no es Riesgo de omisión o duplicación Alto
que la respalde. Que los comprobantes respaldados de admin de inversiones, se emitan los comprobantes internos de inversión prenumerado. en la registración de operaciones.
inversiones se encuentren a nombre de la empresa prenumerados y cuenten con las autorizaciones correspondientes (Gerencia
Financiera, Tesorería),
Que todas las operaciones de inversión y sus resultados Contaduría ingresa al sistema contable (de ser posible en forma automática por Falla de control de la correlatividad Riesgo de omisión o duplicación Alto
se encuentren contabilizados en los registros contables sistemas) las operaciones efectuadas en función a los comprobantes internos numérica y de lo ingresado a la en la registración de operaciones.
correspondientes de inversión controlando la correlatividad numérica. (En caso de ser manual el contabilidad con los listados emitidos
proceso de ingreso al sistema contable se deje constancia de “registrado” en el por el sistema.
mismo comprobante)
Contaduría registré devengamiento de intereses en función al listado emitido No se cuenta con información Riesgo que no se informe Alto
por el sistema y efectué controles de dichos resultados financieros. Que efectué financiera para la valuación de adecuadamente en base a datos
Que las inversiones se encuentren valuadas de acuerdo la valuación de la cartera de acuerdo a las normas contables vigentes. acciones y títulos a su valor de erróneos. Información contable no
a las normas contables cotización . confiable.
Contaduría controle el importe del cheque emitido con el CII y deje evidencia de Bajo
Que se efectúen controles de las colocaciones de fondos dicho control en el mencionado comprobante
con los comprobantes autorizados correspondientes y Contaduría concilie los listados de vencimientos y de resumen mensual de Los registros contables de inversiones Omisión de registros. Información Alto
de igual modo de los rescates de inversiones colocaciones que emite el sistema con los registros contables. no son periódicamente conciliados con contable no sea correcta.
sistema de inversiones.
Que se efectúen arqueos y confirmaciones a 3ros y se Contaduría efectué arqueos de las inversiones en custodia a la Tesorería, Los registros contables de inversiones Riesgo de pérdida de activos, Alto
concilien con los registros contables controlando los resultados obtenidos con las registraciones contables. no son periódicamente conciliados con perjuicio económico para la
valores en poder de la empresa. empresa.
Contaduría solicite a la Caja de valores confirmaciones periódicas sobre las Los registros contables de inversiones Riesgo de pérdida de activos, Alto
inversiones bajo su custodia y que concilie las mismas con los registros de la no son periódicamente conciliados con perjuicio económico para la
empresa. los estados de 3ros depositarios. empresa.
 BIENES DE USO
RIESGO
Objetivo de Control Técnica de control De control Implicancia Nivel
Se prepare un presupuesto y se realice seguimiento del mismo No existe presupuesto de bajas. Perdida de activos de la empresa sin Bajo
controlando las altas y bajas estimadas con las cifras reales y el que existan responsables.
Que las adquisiciones y bajas se encuentren mismo sea aprobado por el directorio.
debidamente autorizadas Las solicitudes de requerimiento de bienes de capital son Que se compren o vendan activos sin la Bajo
autorizadas por el Gerente de compras en función al plan de autorización correspondiente.
inversión anual.
Que exista adecuada separación de funciones Separación de las funciones de autorización, registración Que se compren sin autorización, Bajo
contable y recepción del bien. manejo irregular del activo fijo.
Que solo ingresen los bienes solicitados por la El informe de recepción del bien adquirido se cruce con la No se cruza el informe de Riesgo de adquisición de bienes no Alto
empresa solicitud de requerimiento de bienes de capital y con la orden de recepción con la solicitud y con autorizados, erogaciones no
compra. la orden de compra. presupuestadas.
Que los bienes existan y sean de propiedad de la Existencia de documentación que avale el dominio de la empresa Perdida de documentación que avala la Alto
empresa sobre los bienes y que los mismos se encuentren bajo la custodia propiedad del ente. Distorsión de la
de funcionario autorizado. información contable.
Que todas las adquisiciones, bajas y Se ingresen a los registros contables las altas en función al Distorsión de la información contable. Bajo
amortizaciones estén adecuadas e íntegramente informe de los bienes de capital ingresados en el mes del sector
contabilizadas y acumuladas en los registros Cuentas por pagar.
correspondientes El sector contable controle las incorporaciones y bajas por medio No se controla la correlatividad Riesgo de omisión o duplicación en la Alto
de la correlatividad numérica de los informes de recepción y de numérica de los informes de registración de las operaciones.
despacho. recepción
Las bajas sean informadas a Contaduría y se cruce dicho informe Distorsión de la información contable Baja
con los correspondientes informes de despacho y se ingresen a por omisión de registro de bajas.
los registros contables.
El sector Contaduría registre las amortizaciones del periodo en Distorsión de la información contable Bajo
base al listado automático del sistema de activo fijo. por registración errónea de cargos por
amortización.
Que existan de criterios para establecer el valor Se efectúen pruebas al sistema de activo fijo en cuanto al cálculo No se efectúen pruebas por Riesgo que el cargo por amortización no Alto
de incorporación al patrimonio y la vida útil a de la amortización y se verifique la correcta asignación de la vida personal responsable del sea el correcto y se informe en forma
asignarse útil de cada bien. cálculo de la amortización ni se errónea.
verifica dela correcta
asignación de la vida útil de
cada bien.
Existencia de normas precisas que establezcan la distinción entre No existen normas precisas que Riesgo que los resultados y los saldos Alto
gastos capitalizables y los que deben cargarse a resultados. establezcan la distinción entre de bienes no sean los correctos. Riesgo
gastos capitalizables y los que que se adquieran bienes de importes
deben cargarse a resultados. significativos fuera del presupuesto y se
imputen como egresos.
Que existan registros de inventarios permanentes El sector contable concilie el inventario permanente con el mayor Distorsión información contable. Bajo
y que los mismos estén actualizados y general.
controlados.
Que existan adecuadas medidas de seguridad y Existencia de adecuadas medidas de seguridad y cobertura Perdida de activos de la empresa. Bajo
cobertura de siniestros sobre los bienes. suficientes de siniestros sobre los bienes.
Que se efectúen controles de bienes en poder de El sector Contaduría efectué confirmación de bienes en poder de Disposición de la información contable
terceros. terceros. y perdidas de activos de la empresa.
 BIENES DE CAMBIO
Riesgo Consecuencia contable
Objetivos de control Técnicas de control Control Implicancia Nivel
Solo deben aceptarse Cruce de informe de El sistema no prevé una copia de la Se compre o conforme Alto Al poder ingresarse mercadería distinta (en
mercaderías que hayan sido recepción con orden de OC en almacén, por lo que no se mercadería no tipo o cantidad) a los detalladas en el R.P
solicitadas compra cuando llega la efectúa un correcto control de solicitada en cantidad los débitos de mercaderías pueden diferir
mercadería. calidad, pudiéndose recibir o calidad. con lo verdaderamente ingresado.
mercaderías no solicitadas.
Todos los ingresos mercaderías Recuento de la Los remitos llegan directamente a No se registren Alto También se registrarían pasivos erróneos
sean registrados oportunamente mercadería y confección almacenes debilitando el control del adecuadamente todos en cada compra donde se pueda verificar la
y con exactitud del informe en el sector encargado que puede confeccionar los ingresos de diferencia apuntada.
recepción (sin que el RP los IR copiando los remitos mercaderías.
llegue al sector respectivos.
Recepción).
Se determinen exactamente las Inventarios periódicos No se realizan recuentos físicos Los procedimientos Alto
cantidades de inventario físico realizados por personal periódicos por personal ajeno al aplicados en los
que representan los productos y ajeno a la custodia y sector. recuentos físicos de las
materiales pertenecientes a la cruce con ficha de existencias son
empresa existencias. inadecuados. Pérdida o
robo de mercaderías.
Los inventarios físicos se Conciliación periódica No se concilian periódicamente los No se lleve Alto Errores en los saldos contables de
computen con exactitud, de mayores auxiliares y saldos del mayor general con sus información confiable mercaderías, clientes y proveedores por no
correctamente valorizados y que fichas con mayor fechas o mayores auxiliares. y actualizada de las existir controles que detecten
se reflejen en las cuentas general. existencias de equivocaciones en sumas, pases al diario
contables mercadería. general de los subdiarios, etc.
Las existencias están La protección física La seguridad física de Alto
adecuadamente protegidas y debe ser adecuada y las existencias es
resguardadas deben contratarse inadecuada.
seguros.

Las salidas de mercaderías de los Todos los envíos a No se lleve Bajo

inventarios se realizan solamente clientes u otros fuera de información confiable
para fines identificados con la la empresa deben estar y actualizada de las
actividad de la empresa y se autorizados por remitos existencias de
registran de inmediato u órdenes de ventas. mercaderías.