Fuente 1

LA NECESIDAD DE TRIBUTAR
(Tomado del texto de consulta “Economía para todos” del Instituto Apoyo)
La economía de un Estado funciona como la de un individuo. Para poder realizar gastos necesita contar con
fuentes de ingresos que lo financien.
Los ingresos por tributación son la principal fuente de ingresos del gobierno. El gobierno establece una serie de
impuestos que se cobran a la población y a las empresas por distintos conceptos.
Supongamos que cuentas con un trabajo por el cual recibes un ingreso, tu papá tiene un negocio y tu abuelita tiene
dos propiedades. Cada año ustedes deberán pagar al Estado una porción de los ingresos que han recibido. En este
caso, tú deberás pagar el impuesto a la renta y además el impuesto general a las ventas y tu abuelita deberá pagar
el impuesto a la renta y el impuesto predial por el terreno que posee.
Además, todos pagamos impuestos al comprar bienes o servicios a través del impuesto general a las ventas. Existe
también el impuesto selectivo al consumo que grava a ciertos productos, como los combustibles, las gaseosas, la
cerveza y los cigarrillos.
Todos los pobladores de un país tenemos la obligación de pagar impuestos para que el Estado pueda financiar
obras, como la construcción de una carretera, los sueldos de los maestros de los colegios estatales y cualquiera de
las demás funciones del Estado.
Principales fuentes de financiamiento del Estado:
 Los ingresos por tributación que son los que obtiene el Estado por el cobro de los diferentes impuestos.
 Los fondos por endeudamiento son aquellos que obtiene el Estado de los préstamos que consigue ya sea en el
país o en el exterior.
 Los ingresos por privatización son los que obtiene el gobierno por la venta de las empresas públicas al sector
privado. Este proceso se ha llevado a cabo en el Perú desde 1992.

Fuente 2
LOS TRIBUTOS Y SU CLASIFICACION
TRIBUTO
Se conoce así a las aportaciones en dinero o en
especies que el Estado o entidades públicas
designadas por ley, exigen con el objeto de obtener
recursos para enfrentar sus gastos y satisfacer las
necesidades públicas.
Existen diversos tipos de tributos. Entre ellos
podemos identificar:
CLASES DEL TRIBUTO. -
1. Impuesto. - Aporte obligado, que puede ser:
a. Directo: Cuando se graba sobre el patrimonio de
las personas y empresas. Ej. Impuesto a la renta.
b. Indirecto: Inciden sobre el consumo, porque los
paga el consumidor del producto o servicio. Ej.
Impuesto selectivo al consumo
2. Contribución. - Su obligación es generada por la realización de obras públicas o
actividades estatales en beneficio de un determinado grupo de contribuyentes.
3. Tasa. - Es el tributo cuya obligación es generada para la prestación efectiva o potencial de
un servicio público individualizado para el contribuyente. Pueden ser:
a. Arbitrios. - tasas que se pagan por la prestación de un servicio público. Ej. Arbitrio
municipal de limpieza pública.
b. Derechos. - Tasa que se pagan por el servicio o aprovechamiento de bienes públicos. Ej.
Para obtener una partida de nacimiento, D.N.I., etc.
c. Licencias. - Se pagan por la obtención de autorizaciones específicas para la realización de
actividades de provecho particular o sujeto a control de fiscalización. Ej. Licencia de
funcionamiento.

PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN
 Legalidad. - La tributación está establecida en el capítulo IV artículos del 74° al 82 de
nuestra constitución política del Perú, por lo tanto, consiste en señalar, que sólo por ley se
pueden crear, regular, modificar y extinguir tributos; así como designar los sujetos, el
hecho imponible, la base imponible, la tasa etc.
 Igualdad. - Se basa en la capacidad económica del contribuyente y en la justicia
distributiva que consiste en dar el mismo trato legal y administrativo a los contribuyentes
que tienen similar capacidad contributiva.
 La no confiscatoriedad, consiste en no exceder la capacidad contributiva del
contribuyente, es decir que defiende el derecho de propiedad, ya que no se puede utilizar
la tributación para apropiarse indirectamente de los bienes del contribuyente.
FUNCIONES DE LA TRIBUTACIÓN
1. Función fiscal. A través de los tributos se busca incrementar los ingresos del Estado
para financiar el gasto público.
2. Función económica. Por medio de los tributos se busca orientar la economía en un
sentido determinado.
3. Función social. Los tributos son la obligación dineraria establecida por la ley, cuyo
importe se destina al sostenimiento de las cargas públicas, es decir, los tributos que
pagan los contribuyentes retornan a la comunidad bajo la forma de obras públicas,
servicios públicos y programas sociales.

Fuente 3
HISTORIA DE LA TRIBUTACIÓN

TRIBUTACION PRE HISPANICA: En tiempos del Tahuantinsuyo todo giraba alrededor del
concepto “entregar antes que recibir”, y viceversa. Precisamente, ese fue el fundamento de la
llamada reciprocidad. Esta se asentó en los lazos de parentesco, habían desarrollado formas de
tributación alrededor de las cuales se estructuraba su vida económica y social, y especialmente,
la consecución del bienestar y la acumulación de riqueza. También era la manera como se
relacionaban con el poder local (curacas) y con el poder central (Estado Inca)
Comprender la sociedad y economía andina prehispánica, implica entender a pueblos en los que
no existió el comercio, la moneda ni el mercado, pero sí el intercambio. Esto se dio a través de los
dos medios organizadores de la sociedad y economía andina: la reciprocidad y la forma particular
de redistribución. Ambos sustentados en las relaciones de parentesco.
CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS AL INCA
CLASIFICACIÓN TRIBUTOS
Tres hombres y tres mujeres, por cada cien adultos, para extraer oro que era
llevado al Cusco durante todo el año.
Sesenta hombres y sesenta mujeres para extraer plata que era llevada al Cusco
durante todo el año.
Contribuciones
Ciento cincuenta hombres para trabajar permanentemente
permanentes
como yanaconas de Huayna Cápac.
Diez yanaconas para trabajar en depósitos de armas.
Cuarenta para custodiar a las mujeres del Inca.
Quinientos como cargadores de las andas del Inca, entre otros.
Cuatrocientos hombres para sembrar tierras en el Cusco (una o dos veces al
año).
Contribuciones
Cuarenta hombres para trabajar las tierras del Inca en Huánuco.
periódicas
Cuarenta hombres para sembrar ají en el Cusco.
Sesenta hombres para sembrar y cosechar la coca que era llevada al Cusco.
Cuarenta hombres para acompañar al Inca durante sus cacerías de venados;
Contribuciones y,
esporádicas Quinientos hombres para sembrar y otras diversas actividades, sin salir de sus
tierras.

LA TRIBUTACIÓN DURANTE LA COLONIA: La forma de tributar en el contexto occidental tuvo

características propias. El tributo consistía en la entrega de una parte de la producción personal o
comunitaria al Estado, que se sustentaba en un orden legal o jurídico. La conquista destruyó la
relación que existió en la época prehispánica en la que la entrega de bienes o fuerza de trabajo se
basaba en los lazos de parentesco, que fueron el fundamento de la reciprocidad.
La nueva forma de tributación proveniente de occidente se organizó en base a ordenanzas y
mandatos del rey, de acuerdo con tasas o regímenes establecidos.
La recaudación del tributo era responsabilidad del corregidor, quien para evitarse trabajo "vendía"
dicha responsabilidad a un rentista o se la encargaba al encomendero al inicio de la colonia y
posteriormente al hacendado y a los curacas.
Los corregidores entregaban lo recaudado al Real Tribunal de Cuentas con cargo a regularizar lo
faltante en una siguiente entrega. Esta casi nunca se producía porque en esa época un trámite
ante el Estado virreinal podía fácilmente demorar entre cinco y diez años, lapso en el cual el
corregidor moría o la deuda prescribía.
Otro asunto importante es que la base tributaria (número de contribuyentes) estaba compuesta
por los indios de las encomiendas y de las comunidades. Sobre ellos recaía el mayor peso de la
carga tributaria. Ellos pagaban un impuesto directo, mientras que los españoles, criollos y
mestizos tenían obligaciones que mayormente no afectaban su renta sino su poder adquisitivo.
Esta situación se mantuvo hasta bastante iniciada la República y acabaría sólo cuando Don
Ramón Castilla abolió la esclavitud y el tributo indígena en 1854.
 PRINCIPALES TRIBUTOS COLONIALES
PRINCIPALES
CONCEPTO
TRIBUTOS
El 20% de la producción minera le pertenecía al rey. Durante el siglo XVII
QUINTO REAL el quinto se rebajó al 10% para fomentar la legalización de la producción de
plata.
Fue impuesto por el gobernador Lope García de Castro. Era un derecho
ALMORJARIFAZGO
de aduana que se aplicó a las exportaciones e importaciones de bienes.
Gravaba todas las transacciones de bienes (sin perjuicio del almojarifazgo).
Es comparado con el impuesto general a las ventas. El vendedor estaba
ALCABALA
obligado a pagarlo y sólo se exceptuaba instrumentos de culto, medicinas,
el pan, entre otros bienes.
Fue pagado por los indios de manera comunal. Los nativos tenían esa
TRIBUTO INDIGENA obligación en su condición de vasallos. Francisco de Toledo fue quien
reglamentó el cobro de este tributo.
Fue establecido para los Reyes Católicos. Consistía en que el 10% de la
DIEZMO producción de la tierra o beneficio se dedique a la Iglesia Católica. La
cobranza de los diezmos se arrendaba al mejor postor.
BULA DE LA SANTA Fue impuesta en América por pedido de Gregorio VIII. Era pagado por las
CRUZADA principales ciudades del virreinato
Impuesto que se cobraba de todas las barras fundidas en la casa de
COBOS
quintos. Osciló entre el 1 y 15%.
Otros impuestos fueron: pontazgo, sisa, mesada, estancos, venta de oficio, mesada, viñas,
servicios y millones.

LA TRIBUTACIÓN DURANTE LA REPÚBLICA: Al independizarnos de España, la tributación

siguió teniendo a la legislación como su fuente de legitimidad. En este caso, eran las leyes creadas
por la naciente república.
A lo largo de nuestra historia republicana hemos pasado por períodos de inestabilidad política y
económica. Así, la tributación existente en cada período ha sido y continúa siendo expresión clara
de las contradicciones de la época.
A. Tributación en el Siglo XIX
 Sistema de tributación: Desde la primera Constitución del Perú en 1823, se define la obligación
del Poder Ejecutivo de presentar el Presupuesto General de la República. Dicho presupuesto se
establecía de acuerdo con un cálculo previo de los egresos y fijando las contribuciones
ordinarias, mientras se establecía una contribución única para todos los ciudadanos.
En esta concepción, los impuestos estaban dados por la contribución personal, sin
considerarse capitales, rentas ni la riqueza del contribuyente.
 Finalidad de la tributación: Proveer al Estado del dinero necesario para la defensa nacional, la
conservación del orden público y la administración de sus diferentes servicios. Recién con
Piérola, a fines del siglo XIX, el Estado asume, además de los fines mencionados, otros de
índole social, tales como la educación y la salud públicas. Por ejemplo, los subsidios a la
alimentación y el inicio de la construcción de las llamadas viviendas populares.
PRINCIPALES TRIBUTOS DEL SIGLO XIX
1. Tributos directos
2. Contribuciones indirectas
• Los tributos directos fueron los que afectaban a las
• Los impuestos indirectos
personas, los predios, las industrias y patentes.
provenían en su mayor parte de
• Afectaban a todos los ciudadanos de la naciente República,
las aduanas.
pero no de la misma manera.
• Otros tributos indirectos fueron
• Se diferenció la tributación indígena y la de castas.
los diezmos, los estancos y
• Además, estaban también los tributos por predios,
alcabalas, entre otros.
industrias y patentes.
a) Tributo Indígena
Aduanas
• El tributo indígena fue abolido en 1821 cuando se proclamó
Sufría una serie de dificultades y
la independencia. Sin embargo, en 1826 se restableció.
trabas principalmente por el
• Los indígenas estaban dispuestos a pagar el tributo, pero
gran contrabando de la época,
solicitaron que no se les cobrara ningún otro impuesto.
afectando notoriamente al erario
• El tributo indígena recién fue abolido durante el gobierno de
público.
Castilla en 1855[2]
b) Tributo de Castas 1840: Recaudación por exportación de guano. Época de
• Abarcaba el tributo personal de bonanza
los trabajadores y de los que tenían • Debido al auge económico se abolió la tributación directa e
una renta anual. indirecta.
 • Fuimos el único país en el mundo que prácticamente
• En 1842 estaban obligados a basaba su ingreso en un sólo producto: el guano.
cumplirla • Se utilizó el guano para adelantar préstamos, que eran
todos aquéllos que no eran gastados de manera arbitraria hasta el despilfarro.
indígenas • Se liberó a los esclavos y se pagó su manumisión a sus
amos.
c) Predios.
• El valor de los predios era asignado por su 1868-1872
producto, no tenían valor en sí mismos. • Destaca Piérola como Ministro de Hacienda.
• 1825: todo tipo de predios (urbanos o rurales) • Se firma el controvertido contrato Dreyfus y se
debían contribuir anualmente con el 5% de la hacen dos grandes empréstitos para construir
utilidad de su arrendamiento, pero luego se ferrocarriles y obras públicas.
redujo a 3%. • Se intentó reducir los gastos fiscales y
• Diversos decretos aumentaron o redujeron aumentar los impuestos.
ligeramente estas cifras[3]
d) Tributo de Industrias y Patentes.
• Las otras contribuciones directas fueron las que se aplicaron a las Tras la guerra, Nicolás
industrias y la de patentes, la que finalmente se mantuvo. de Piérola realizó una
• El impuesto gravaba el 3% sobre el producto de la industria o capitales reforma tributaria,
que se obtuvieran por su ejercicio. creando la compañía
• La recaudación de este tributo sólo fue posible en las capitales de recaudadora de
departamento y ciudades cuya población así lo justificaba (lo cual ya impuestos. Además, se
reducía su base tributaria). formaron empresas
• La contribución de patentes estaba dirigida a aquéllos que se industriales, comerciales
dedicaban al comercio, al arte o a cualquier labor industriosa. y
• Aquéllos que pagaban el impuesto de castas, estaban exentos de financieras.
pagarla.

LA TRIBUTACIÓN EN EL SIGLO XX
Periodo 1900 – 1962: En esta etapa de nuestra historia, los productos de exportación tuvieron
mayor auge. De acuerdo con el orden de importancia fueron: azúcar, algodón, lana, caucho,
cobre, petróleo y plata. El control de la exportación (al inicio en manos nacionales) no fue en sí
tan importante como la dependencia hacia el mercado internacional y sus efectos en la economía
nacional
En este contexto, Leguía (1919-30) llevó a cabo una nueva reforma tributaria. Normó los
impuestos a la herencia y a las rentas, así como las exportaciones. También creó el Banco Central
de Reserva.
Durante mucho tiempo, el sistema tributario descansó sobre el gravamen de los predios rústicos y
urbanos, la contribución de la renta sobre el capital movible, la de industrias y patentes, las
utilidades agrarias, industriales y mineras de exportación.
La actividad tributaria empezó a ser dirigida desde 1934 cuando se estableció un departamento
encargado de la recaudación. Sin embargo, desde el guano, el país recaudaba sólo por aduanas o
tributos indirectos sobre el consumo, habiendo perdido el ciudadano el hábito de tributar.
De 1930 a 1948 nos afectó, en primer lugar, la gran depresión que sobrevino por todo el mercado
internacional. Sin embargo, el Perú y Colombia fueron los países que se recuperaron más rápido
de este fenómeno. Empezaron a dejarse sentir los efectos de esta economía dependiente
exportadora al colapsar algunas economías regionales.
Entre los años 1949-1968 decayó totalmente este modelo exportador como dinamizador para el
desarrollo del país.
Con el segundo gobierno de Prado se fijaron montos mínimos para el impuesto a la renta y los
impuestos a las exportaciones fueron moderados, más bien bajos con respecto de otros países de
la región. Los impuestos se establecieron de acuerdo con los intereses de los grupos de poder.
Periodo de 1962 A 1990: En este período, es importante destacar que, mediante el Decreto
Supremo N° 287-68- HC, dado el 9 de octubre de 1968, se sustituyó el sistema cedular de
Impuesto a la Renta por el Impuesto Único a la Renta. Con él se estableció el Impuesto a la Renta
con las características que conocemos actualmente. También en el gobierno militar se gravó por
primera vez al Patrimonio Accionario de las Empresas y al Valor de la Propiedad Predial, creados
ambos por Decreto Supremo No 287-68-HCFPT.
Impuesto a las Ventas, Servicios y Construcción; se creó en 1972 con el Decreto Ley N° 19620 y
entró en vigencia en 1973. Sustituyó a la Ley de Timbres. En el caso de la construcción, se aplicó
al total de ingresos recibidos por las empresas constituidas por materiales, mano de obra y
dirección técnica. El impuesto a las remuneraciones por servicios personales grava a todos
aquellos que son ejercidos de manera independiente.
De 1991 a la actualidad: El proceso de reforma iniciado en 1991 permitió lograr una
simplificación normativa y la consolidación institucional de la administración tributaria (SUNAT),
dotándola de profesionales de alto nivel con el soporte tecnológico para desarrollar sus funciones.