1 de

4
 INTRODUCCION.

Cuando hablamos de “Asientos Contables” automáticamente traemos a colación

“Anotaciones”, citas que de manera detallada se llevan a cabo en un Libro Contable,
donde se registra cada hecho Económico relativo a la Empresa y que afecta su
situación Patrimonial.

Los hechos Económicos susceptibles de Contabilización son aquellos que afectan a la

situación patrimonial de la empresa. Esto implica que, si un acontecimiento no produce
una alteración en la composición del Patrimonio de la entidad, ya sea desde el punto
cuantitativo o desde el punto de vista cualitativo, no se contabilizará.

Dichos Asientos se ajustan a características de: Composición, un Asiento contable

debe tener como mínimo: fecha, número de asiento, concepto y dos cuentas contables.
Una con una anotación en él debe y la otra en el haber, Partida doble, para
confeccionar los asientos contables se utiliza el Sistema de Partida Doble, que viene a
decir que cada asiento afecta por lo menos a Dos (2) Cuentas Contables y se
compone, al menos, de Dos (2) anotaciones. Una en él debe y la otra en el haber,
Cuadre de los Asientos, los Asientos Contables tienen que estar cuadrados. No se
pueden guardar asientos descuadrados en un programa contable. Es decir, los
movimientos registrados en el debe tienen que sumar lo mismo que los movimientos
del haber.

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4
3 de
4
Estados financieros.

Enero de 2023.

IMPORTADORA LTDA.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ENERO DE 2022.
ACTIVO
A.
Activo corriente NOTAS VERTICAL

Efectivo y equivalentes de efectivo 1 655.497.668 57%

caja 261.901.953,57 23%

bancos 393.595.714,29 34%

Inventarios 2 2.607.144 0%

Activos por impuestos corrientes 3 490.368 0%

Retención por renta 158.750,00

saldo a favor en impuesto de IVA 331.617,86

658.595.180 58%
Activo no corriente 0%

Propiedad, planta y equipo 4 476.000.000 42%

Terrenos 90.000.000
Vehículos 4E+08 380.000.000
Equipo de oficina 6.000.000

Activos intangibles 5 7.950.000 1%

Software 7.950.000

Otros activos financieros no

corrientes 0 0%
483.950.000 42%
Total activo 1.142.545.180 100%

Como estamos haciendo el asiento, Tasando las Compras o lo que viene a engrosar
los “Activos”, las cuentas de los activos aumentan en el debe y disminuyen en el

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4
haber; al hacer la venta debitamos la retención en la fuente; por ende al devolvernos
se hace una reversión, a acreditando las cuentas de retención en la fuente.

PASIVO
Pasivo corriente
Cuentas por pagar comerciales y
otras cuentas por pagar. 0 0%

Pasivos por impuestos corrientes 6 1.365.893 0%

Retencion en la fuente. 527.321
Reteiva. 203.571
Renta y complementarios. 635.000

Otros pasivos financieros 0 0%

1.365.893 0%
Pasivo no corriente 0%
Provisiones 0 0%
Otros pasivos financieros 0 0%
0 0%
Total del pasivo 1.365.893 0%

PATRIMONIO 0%
Capital social 7 1.140.000.000 100%
Prima de emisión 0 0%
Reservas 0 0%
Resultados acumulados 1.179.287 0%
Total del patrimonio 1.141.179.287 100%

Total del pasivo y del patrimonio 1.142.545.180 100%

ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA

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4
Análisis vertical: Esta técnica consiste en expresar cada partida del balance general
como un porcentaje del total. De esta forma, podemos ver la estructura y la
composición de cada estado. Por ejemplo, en el balance general que me has dado,
podemos ver que:

El activo corriente representa el 57.37% del total de activos, lo que indica que la
empresa tiene una alta liquidez o capacidad para convertir sus activos en efectivo en
menos de un año.

El activo no corriente representa el 42.36% del total de activos, lo que indica que la
empresa tiene una baja liquidez o capacidad para convertir sus activos en efectivo en
menos de un año.

La propiedad, planta y equipo representa el 41.66% del total de activos, lo que indica
que la empresa tiene una alta inversión en bienes duraderos o fijos.

Los terrenos representan el 7.88% del total de activos, lo que indica que la empresa
tiene una baja inversión en bienes duraderos o fijos.

Los vehículos representan el 33.26% del total de activos, lo que indica que la empresa
tiene una alta inversión en bienes duraderos o fijos.

El equipo de oficina representa el 0.53% del total de activos, lo que indica que la
empresa tiene una baja inversión en bienes duraderos o fijos.

Los activos por impuestos corrientes representan el 0.04% del total de activos, lo que
indica que la empresa tiene una baja carga tributaria o una alta eficiencia fiscal.

La retención por renta representa el 0.01% del total de activos, lo que indica que la
empresa tiene una baja carga tributaria o una alta eficiencia fiscal.

El saldo a favor en impuesto de IVA representa el 0.03% del total de activos, lo que
indica que la empresa tiene una baja carga tributaria o una alta eficiencia fiscal.

6 de
4
ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE RESULTADOS:

Análisis vertical: Esta técnica consiste en expresar cada partida del estado financiero
como un porcentaje del total. De esta forma, podemos ver la estructura y la
composición de cada estado. Por ejemplo, en el estado de resultados que me has
dado, podemos ver que:

- El *costo de ventas* representa el *71%* del total de ventas, lo que indica que la
empresa tiene una alta dependencia de sus costos fijos para cubrir sus ingresos.
- La *utilidad bruta* representa el *29%* del total de ventas, lo que indica que la
empresa tiene un margen operativo relativamente bajo.
- Los *gastos operativos* representan el *0%* del total de ventas, lo que indica que
la empresa no tiene gastos fijos asociados a su actividad principal.
- La *utilidad operacional* representa el *29%* del total de ventas, lo que coincide
con la utilidad bruta y muestra que la empresa tiene un rendimiento operativo similar al
margen bruto.
- El *costo financiero* representa el *0%* del total de ventas, lo que indica que la
empresa no tiene intereses ni dividendos por pagar.
- El *resultado antes de impuestos* representa el *29%* del total de ventas, lo que
coincide con la utilidad operacional y muestra que la empresa tiene un rendimiento
antes de impuestos similar al margen operativo.
- La *provisión para impuestos* representa el *10%* del resultado antes de
impuestos, lo que indica que la empresa tiene una carga tributaria elevada.

IND DATOS
ICA 2022 RESULTA
DO DO 2022
R MARGEN DE Ventas 1,8
UTILIDAD BRUTA netas - 14,287 0.29

7 de
4
MA Costo de
RG venta
EN Ventas 6,3
DE netas 50,000
UTI
LID
AD
MARGEN DE Utilidad 1,8
UTILIDAD operacio 14,287 0.29
OPERACIONAL nal
Ventas 6,3
netas 50,000

MARGEN DE Utilidad 1,814,

UTILIDAD ANTES antes de 287.00 0.29
DE IMPUESTOS impuesto
s
Ventas 6,350,
netas 000.00

MARGEN DE Utilidad 1,179,

UTILIDAD DESPUÉS después 286.55 0.19
DE IMPUESTOS de
impuesto
s
Ventas 6,350,
netas 000.00

MARGEN DE Utilidad 1,179,

UTILIDAD NETA neta 286.55 0.19
Ventas 6,350,
netas 000.00

8 de
4
Indicadores de rentabilidad RENTABILIDAD UTILIDAD 1,17
ACTIVOS ROA NETA 9,287 0.00
ACTIVOS 1,142,545
,180

RENTABILIDAD UTILIDAD 1,17

(efectividad)

PATRIMONIO ROE NETA 9,287 0.00

PATRIMONI 1,141,179
O ,287
Indicadores de actividad

ROTACIÓN INVENTARIO INVENTARIO × 20

(DÍAS) 360 DÍAS 2,607,144 6.93
COSTO DE
VENTAS 4,535,713

ROTACIÓN PROVEEDORES 13
PROVEEDORES (DÍAS) × 360 DÍAS 31,074,318 7.40
COSTO DE
VENTAS 81,416,072
Resultados de indicadores de

LIQUIDEZ GENERAL ACTIVO 4

CORRIENTE 658,595,180 82.17
PASIVO TOTAL
1,365,893

LIQUIDEZ CORRIENTE ACTIVO

CORRIENTE 658,595,180 1.00
PASIVO
CORRIENTE -
liquidez

COBERTURA DE LOS ACTIVO 1

9 de
4
 GASTOS DE CORRIENTE - 655,988,036 44.63
EXPLOTACIÓN INVENTARIOS
(COSTO DE
MERCANCÍA 4,535,713
VENDIDA +
GASTOS DE
ADMINISTRACI
ÓN Y VENTA) /
365 DÍAS

DISPONIBILIDAD O EFECTIVO Y 4
TESORERÍA INMEDIATA EQUIVALENTES 655,497,668 79.90
PASIVO
CORRIENTE 1,365,893

PRUEBA ÁCIDA ACTIVO 4

CORRIENTE - 655,988,036 80.26
INVENTARIOS
PASIVO
CORRIENTE 1,365,893

CAPITAL DE TRABAJO ACTIVO 657,229,28

CORRIENTE - 657,229,287 6.55
PASIVO
CORRIENTE

NIVEL DE TOTAL PASIVO

Resultados de indicadores de

ENDEUDAMIENTO 1,365,893 0.00

TOTAL ACTIVO
1,142,545,180

LEVERAGE O TOTAL PASIVO

APALANCAMIENTO 1,365,893 0.00
endeudamiento

FINANCIERO TOTAL TOTAL

PATRIMONIO 1,141,179,287

ENDEUDAMIENTO A PASIVO
CORTO PLAZO CORRIENTE 1,365,893 0.02

10 de
4
 TOTAL PASIVO
67,257,247

ENDEUDAMIENTO A PASIVO NO
LARGO PLAZO CORRIENTE 13,624,346 0.20
TOTAL PASIVO
67,257,247

COBERTURA DE UTILIDAD ANTES 1

INTERESES DE IMPUESTOS E 1,814,287 00.00
INTERESES
(OPERACIONAL)
GASTOS
FINANCIEROS -

Análisis vertical: Esta técnica consiste en expresar cada partida del estado financiero
como un porcentaje del total. De esta forma, podemos ver la estructura y la
composición de cada estado. Por ejemplo, en el estado de resultados que me has
dado, podemos ver que:

- El *costo de ventas* representa el *71%* del total de ventas, lo que indica que la
empresa tiene una alta dependencia de sus costos fijos para cubrir sus ingresos.
- La *utilidad bruta* representa el *29%* del total de ventas, lo que indica que la
empresa tiene un margen operativo relativamente bajo.
- Los *gastos operativos* representan el *0%* del total de ventas, lo que indica que
la empresa no tiene gastos fijos asociados a su actividad principal.
- La *utilidad operacional* representa el *29%* del total de ventas, lo que coincide
con la utilidad bruta y muestra que la empresa tiene un rendimiento operativo similar al
margen bruto.
- El *costo financiero* representa el *0%* del total de ventas, lo que indica que la
empresa no tiene intereses ni dividendos por pagar.
- El *resultado antes de impuestos* representa el *29%* del total de ventas, lo que
coincide con la utilidad operacional y muestra que la empresa tiene un rendimiento

11 de
4
antes de impuestos similar al margen operativo.
- La *provisión para impuestos* representa el *10%* del resultado antes de
impuestos, lo que indica que la empresa tiene una carga tributaria elevada.

IMPORTADORA LTDA.
ESTADO FINANCIEOS 31 DE ENERO DE 2022.

2. Bases de preparación y Principales Políticas Contables.

Los Estados Financieros de la Compañía se han preparado de acuerdo con las

Normas de Contabilidad e Información Financiera Aceptadas en Colombia,
fundamentadas en las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF),
junto a sus interpretaciones, marco de referencia conceptual, fundamentos de
conclusión y guías de aplicación autorizadas y emitidas por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASB por sus siglas en inglés) publicadas en
español hasta el año 2018 sin incluir la NIIF 17 de Contratos de Seguros y otras
disposiciones legales definidas por las Entidades de Vigilancia que pueden diferir en
algunos aspectos de los establecidos por otros organismos de control del Estado.
Los mismos han sido preparados sobre la base del costo histórico.

Los Estados Financieros fueron autorizados para su emisión por el Representante

Legal el Treinta (30) de Marzo de 2023. Los presentes ser modificados y deben ser
aprobados por los Accionistas.

Las principales políticas contables aplicadas en la preparación de los estados

financieros se detallan a continuación.

2.1. Transacciones en Moneda Extranjera.

2.1.1. Moneda Funcional y de Presentación.

Las partidas incluidas en los Estados Financieros de la Compañía se valoran

12 de
4
utilizando la Moneda del entorno económico principal en que la Entidad opera
(“Moneda funcional”). Los Estados Financieros se presentan en Peso Colombiano,
que es la moneda funcional y de presentación de la Compañía.

2.1.2. Transacciones y Saldos.

Las Transacciones en moneda extranjera se convierten a la moneda funcional

utilizando los tipos de cambio vigentes en las fechas de las transacciones o de las
valoraciones, en el caso de partidas que se han vuelto a valorar. Las pérdidas y
ganancias en moneda extranjera que resultan de la liquidación de estas
transacciones y de la conversión a los tipos de cambio de cierre de los activos y
pasivos monetarios denominados en moneda extranjera se reconocen en la cuenta
de resultados, excepto si se difieren en el otro resultado integral como las
coberturas de flujos de efectivo cualificadas y las coberturas de inversiones netas
cualificadas.

Las pérdidas y ganancias por diferencias de cambio relativas a préstamos y efectivo

y equivalentes de efectivo se presentan en la cuenta de pérdidas y ganancias en la
línea de “Ingresos o Gastos Financieros”. El resto de las Pérdidas y Ganancias por
diferencias de cambio se presentan como “Otras Ganancias / (Pérdidas) Netas”.

2.2. Efectivo y Equivalentes de Efectivo.

El Efectivo y Equivalentes de Efectivo incluyen el Efectivo disponible, depósitos de

libre disponibilidad en Bancos, otras inversiones altamente líquidas de corto plazo
con vencimientos originales de tres meses o menos y sobregiros bancarios. Los
sobregiros Bancarios se muestran en la cuenta de otros pasivos financieros
corrientes en el estado de situación financiera.

2.3. Instrumentos financieros.

13 de
4
2.3.1. Activos y Pasivos Financieros.

Métodos de medición:

Costo Amortizado y Tasa de Interés Efectiva: El costo amortizado es el importe al

que fue medido inicialmente el activo o el pasivo financiero menos los reembolsos del
principal, más o menos la amortización acumulada, utilizando el método del interés
efectivo de cualquier diferencia existente entre el importe inicial y el valor de
reembolso en el vencimiento y, para los activos financieros, el ajuste por provisión por
deterioro.

La Tasa de Interés Efectiva es la tasa que descuenta exactamente los pagos o

recaudos futuros estimados en efectivo a lo largo de la vida esperada del activo
financiero o pasivo financiero con el importe en libros bruto de un activo financiero
(es decir, su costo amortizado antes de cualquier provisión por deterioro) o al costo
amortizado de un pasivo financiero. El cálculo no tiene en cuenta pérdidas
crediticias esperadas e incluye costos de transacción, primas o descuentos y
honorarios y comisiones pagadas o recibidas que son parte integral de la tasa de
interés efectiva, tales como costos de origen. En el caso de activos financieros con
deterioro crediticio adquiridos u originados (POCI, por su acrónimo en inglés) -
activos con deterioro crediticio en el momento del reconocimiento inicial, la
Compañía calcula la tasa de interés efectiva crediticia ajustada, que se calcula con
base en el costo amortizado del activo financiero en lugar de su importe en libros
bruto e incorpora el impacto de las pérdidas crediticias esperadas en los flujos de
efectivo futuros estimados.

Cuando la Compañía revisa los estimados de flujos de efectivo futuros, el importe en

libros de los respectivos activos o pasivos financieros se ajusta para reflejar el
nuevo estimado descontado usando la tasa de interés efectiva original. Cualquier
cambio se reconoce en el estado de resultados.

14 de
4
Ingresos por intereses:

Los ingresos por intereses se calculan aplicando la tasa de interés efectiva al

importe en libros bruto de los activos financieros, excepto:

(a) Activos financieros con deterioro crediticio adquiridos u originados, para los
cuales la tasa original de interés efectiva crediticia ajustada se aplica al costo
amortizado del activo financiero.

(b) Los activos financieros que no son adquiridos u originados con deterioro
crediticio (POCI, por su acrónimo en inglés) pero posteriormente han obtenido
deterioro crediticio (o “etapa 3”), para los cuales los ingresos por intereses se
calculan aplicando la tasa de interés efectiva a su costo amortizado (es decir,
neto de la provisión para pérdidas crediticias esperadas).

Reconocimiento y Medición Inicial:

Los activos y pasivos financieros se reconocen cuando la entidad se vuelve parte de

las disposiciones contractuales del instrumento. Las compras y ventas periódicas de
activos financieros se reconocen en la fecha de negociación, fecha en la que la
Compañía se compromete a comprar o vender el activo.

En el Reconocimiento Inicial, la Compañía mide un activo o pasivo financiero a su

valor razonable más o menos, en el caso de un activo o pasivo financiero que no se
continuara midiendo a valor razonable con cambios en resultados, los costos de
transacción que son incrementales y directamente atribuibles a la adquisición o
emisión del activo o pasivo financiero, como honorarios y comisiones. Los costos de
transacción de los activos y pasivos financieros contabilizados a valor razonable con
cambios en resultados se contabilizan en el estado de resultados. Inmediatamente
después del reconocimiento inicial, se reconoce una provisión por pérdida crediticia
esperada para los activos financieros medidos al costo amortizado y las inversiones

15 de
4
en instrumentos de deuda medidos al valor razonable con cambios en otro resultado
integral, lo que resulta en una pérdida contable que se reconoce en el resultado
cuando se origina un nuevo activo.

Cuando el valor razonable de los activos y pasivos financieros difiere del precio de
la transacción en el reconocimiento inicial, la entidad reconoce la diferencia de la
siguiente manera:

(a) Cuando el valor razonable se evidencia por un precio cotizado en un mercado

activo para un activo o pasivo idéntico (es decir, una medición de Nivel 1) o con
base en una técnica de valoración que utiliza solo datos de mercados
observables, la diferencia se reconoce como ganancia o pérdida.

(b) En todos los demás casos, la diferencia se difiere y el momento del

reconocimiento de la ganancia o pérdida diferida del primer día se determina
individualmente. Se amortiza a lo largo de la vida del instrumento, se difiere
hasta que el valor razonable del instrumento se pueda determinar utilizando
insumos observables del mercado, o se realiza a través de la liquidación.

2.3.2. Activos financieros

(i) Clasificación y medición posterior

La Compañía aplica la NIIF 9 y clasifica sus activos financieros en las siguientes

categorías de medición:

• Valor razonable con cambios en resultados

• Valor razonable con cambios en otro resultado integral; o
• Costo amortizado

Los requerimientos de clasificación para instrumentos de deuda y de patrimonio

se describen a continuación: Instrumentos de deuda
Los instrumentos de deuda son aquellos instrumentos que cumplen con la definición

16 de
4
de un pasivo financiero desde la perspectiva del emisor, tales como préstamos,
bonos gubernamentales y corporativos y cuentas por cobrar comerciales adquiridas
a clientes en arreglos de factoraje sin recurso.

La clasificación y medición posterior de los instrumentos de deuda dependen de:

(i) El Modelo de Negocio de la Compañía para administrar el Activo; y

(ii) Las características de flujo de Efectivo del Activo.

Con base en estos factores, la Compañía clasifica sus instrumentos de deuda

dentro de una de las siguientes categorías de medición:

• Costo amortizado: los activos que se mantienen para el cobro de flujos de

efectivo contractuales donde dichos flujos de efectivo representan solo pagos de
principal e intereses, y que no están designados al valor razonable con cambios
en resultados, se miden al costo amortizado. El importe en libros de estos activos
se ajusta por cualquier estimación de pérdida crediticia esperada reconocida. Los
ingresos por intereses de estos activos financieros se incluyen en "intereses e
ingresos similares" utilizando el método de la tasa de interés efectiva.

• Valor razonable con cambios en otro resultado integral: los activos financieros
que se mantienen para el cobro de flujos de efectivo contractuales y para vender
los activos, donde los flujos de efectivo de los activos representan solo pagos de
principal e intereses, y que no son designados al valor razonable con cambios en
resultados, se miden al valor razonable con cambios en otro resultado integral.
Los movimientos en el importe en libros se toman a través de otro resultado
integral, excepto por el reconocimiento de ganancias o pérdidas por deterioro,
ingresos por intereses y ganancias y pérdidas cambiarias en el costo amortizado
del instrumento que se reconocen en el estado de resultados. Cuando el activo
financiero se da de baja en cuentas, la ganancia o pérdida acumulada
previamente reconocida en otro resultado integral se reclasifica de patrimonio al

17 de
4
 estado de resultados. Los ingresos por intereses de estos activos financieros se
incluyen en "ingresos por intereses" utilizando el método de la tasa de interés
efectiva.

• Valor razonable con cambios en resultados: los activos que no cumplen los
requisitos para costo amortizado o valor razonable con cambios en otro resultado
integral se miden al valor razonable con cambios en resultados. Una pérdida o
ganancia en un instrumento de deuda que se mide posteriormente al valor
razonable con cambios en resultados y no es parte de una relación de cobertura
se reconoce en el estado de resultados para el periodo en el que surge, a menos
que surja de instrumentos de deuda que fueron designados al valor razonable o
que no son mantenidos para negociar. Los ingresos por intereses de estos
activos financieros se incluyen en "ingresos por intereses" utilizando el método de
la tasa de interés efectiva.

Modelo de negocios: el modelo de negocios refleja cómo la Compañía administra

los activos para generar flujos de efectivo. Es decir, si el objetivo de la Compañía es
únicamente recaudar los flujos de efectivo contractuales de los activos o si el
objetivo es recaudar tanto los flujos de efectivo contractuales como los flujos de
efectivo que surgen de la venta de los activos. Si ninguno de estos aplica (por
ejemplo, activos financieros mantenidos para negociación), entonces los activos
financieros se clasifican como parte de “otro” modelo de negocios y se miden al
valor razonable con cambios en resultados. Los factores considerados por la
Compañía para determinar el modelo de negocio de un grupo de activos incluyen
experiencias pasadas sobre cómo se cobraron los flujos de efectivo para estos
activos, cómo se evalúa e informa el desempeño del activo al personal clave de
administración, cómo se evalúan y gestionan los riesgos y cómo los gerentes son
remunerados. Los valores mantenidos para negociar se mantienen principalmente
con el propósito de vender en el corto plazo o son parte de una cartera de
instrumentos financieros que son administrados conjuntamente y para los cuales
hay evidencia de un patrón real reciente de toma de ganancias a corto plazo. Estos
valores se clasifican en el "otro" modelo de negocios y se miden al valor razonable

18 de
4
con cambios en resultados.

Solo pagos de principal e intereses (SPPI, por su acrónimo en inglés): Cuando el

modelo de negocio se utiliza para mantener activos para cobrar flujos de efectivo
contractuales o para cobrar flujos de efectivo contractuales y vender, la Compañía
evalúa si los flujos de efectivo de los instrumentos financieros representan
únicamente pagos de capital e intereses (la prueba "SPPI"). Al realizar esta
evaluación, la Compañía considera si los flujos de efectivo contractuales son
consistentes con un acuerdo de préstamo básico, es decir, el interés incluye solo la
contraprestación por el valor del dinero en el tiempo, el riesgo crediticio, otros
riesgos crediticios básicos y un margen de ganancia consistente con un acuerdo de
préstamo básico. Cuando los términos contractuales introducen una exposición al
riesgo o a la volatilidad y son inconsistentes con un acuerdo de préstamo básico, el
activo financiero relacionado se clasifica y mide al valor razonable con cambios en
resultados.

La Compañía reclasifica inversiones en instrumentos de deuda cuando y solo

cuando cambia su modelo de negocio para administrar esos activos. La
reclasificación se lleva a cabo desde el inicio del primer período reportado posterior
al cambio. Se espera que tales cambios sean muy infrecuentes y que no hayan
ocurrido durante el período.

2.3.3. Pasivos financieros.

(i) Clasificación y medición posterior.

Los pasivos financieros se clasifican como medidos posteriormente al costo

amortizado, excepto:

• Pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados: esta

clasificación aplica a derivados, pasivos financieros mantenidos para negociar y

19 de
4
 otros pasivos financieros designados como tal en el reconocimiento inicial. Las
pérdidas o ganancias en los pasivos financieros designados al valor razonable
con cambios en resultados se presentan parcialmente en otro resultado integral
(el monto del cambio en el valor razonable del pasivo financiero atribuible a
cambios en el riesgo crediticio de dicho pasivo, el cual se determina como el
monto no atribuible a cambios en las condiciones del mercado que aumentan los
riesgos del mercado) y parcialmente en resultados (el monto restante del cambio
en el valor razonable del pasivo). Esto ocurre a menos que dicha presentación
genere, o amplíe, una incongruencia contable, en cuyo caso las ganancias y
pérdidas atribuibles a los cambios en el riesgo crediticio del pasivo también se
presentan en resultados;

• Los pasivos financieros que surgen de la transferencia de activos financieros que

no calificaron para baja en cuentas, a través de los cuales un pasivo financiero se
reconoce por la compensación recibida por la transferencia. En periodos
posteriores, la Compañía reconoce cualquier gasto incurrido en el pasivo
financiero; y

• Contratos de garantía financiera y compromisos de préstamo.

(ii) Baja en cuentas

Los pasivos financieros se dan de baja en cuentas cuando están cancelados (es
decir, cuando la obligación especificada en el contrato se cumpla, cancele o expire).

El intercambio entre la Compañía y sus acreedores originales de instrumentos de

deuda con términos sustancialmente diferentes, así como modificaciones
sustanciales de los términos de pasivos financieros existentes, se contabilizan como
una extinción del pasivo financiero original y el reconocimiento de un nuevo pasivo
financiero. Los términos son sustancialmente diferentes si el valor actual descontado
de los flujos de efectivo bajo los nuevos términos, incluyendo los honorarios
pagados netos de los honorarios recibidos y descontados utilizando la tasa de

20 de
4
interés efectiva original, es al menos un 10% diferente del valor presente
descontado de los flujos de efectivo restantes del pasivo financiero original.
Además, también se tienen en cuenta otros factores cualitativos como la moneda en
la cual está denominado el instrumento, cambios en el tipo de tasa de interés,
nuevas características de conversión adjuntas al instrumento y cambios en
acuerdos. Si un intercambio de instrumentos de deuda o una modificación de
términos se contabiliza como extinción, todos los costos u honorarios incurridos se
reconocen como parte de las pérdidas o ganancias en la extinción. Si el intercambio
o la modificación no se contabiliza como extinción, todos los costos u honorarios
incurridos ajustan el importe en libros del pasivo y se amortizan sobre el plazo
restante del pasivo modificado.

2.3.4. Cuentas por pagar comerciales

Las cuentas por pagar comerciales son obligaciones de pago por bienes o servicios
que se han adquirido de los proveedores en el curso ordinario de los negocios. Las
cuentas por pagar se clasifican como pasivos corrientes, si el pago debe ser
efectuado en un período de un año o menos (o en el ciclo normal de explotación de
la empresa si es más largo). Si el pago debe ser efectuado en un período superior a
un año se presentan como pasivos no corrientes.

Las cuentas por pagar comerciales se reconocen inicialmente a su valor razonable y

posteriormente se remiden a su costo amortizado usando el método de interés
efectivo.

2.4. Inventarios

A nivel de ventas al por menor: Los inventarios corresponden a Software, Licencias,

Soporte Tecnico y otros menores valuados al costo de adquisición de la importación
utilizando el método promedio ponderado. Los inventarios en tránsito se encuentran
valorizados con los costos reales al corte de los estados financieros. Los inventarios

21 de
4
se valoran por el menor entre el costo y el valor neto de realización. Para efectos de
presentación de los estados financieros, el costo se determina por método
promedio. El costo de los inventarios puede no ser recuperable en caso de que los
mismos estén dañados, u obsoletos, o bien si sus precios de mercado han caído.
Asimismo, el costo de los inventarios puede no ser recuperable si los costos
estimados para su terminación o su venta han aumentado. El valor neto realizable
es el precio de venta estimado en el curso ordinario del negocio, menos los gastos
variables de ventas aplicables.

A nivel de ventas al por mayor: Los inventarios se valoran por el menor entre el
costo y el valor neto de realización. El costo se determina usando el método de
primeras en entrar, primeras en salir (PEPS). Para efectos de Estados Financieros
bajo NCIF, el costo se determina por método promedio. El costo de los productos
terminados y en curso incluye los costos de diseño, las materias primas, mano de
obra directa, otros costos directos y gastos generales de producción relacionados
(basados en una capacidad operativa normal), y no incluye costos por intereses. El
valor neto realizable es el precio de venta estimado en el curso ordinario del
negocio, menos los gastos variables de venta aplicables. Los costos de los
inventarios incluyen las transferencias desde el patrimonio de las ganancias o
pérdidas en las coberturas de flujos de efectivo por las compras de inventarios.

2.5. Propiedad, Planta y Equipo.

La propiedad, planta y equipo comprenden maquinaria y equipo, equipo de oficina,

equipos de comunicación y cómputo y remodelaciones en oficinas tomadas en
arrendamiento. Las propiedades, planta y equipo se expresan a su costo histórico
menos la depreciación. El costo histórico incluye los gastos directamente atribuibles
a la adquisición, construcción o montaje de los elementos. El costo también incluye
los costos de intereses de deudas generales y específicas directamente atribuibles a
la adquisición, construcción o producción de activos cualificados y puede incluir las

22 de
4
transferencias desde el patrimonio de las ganancias / pérdidas en las coberturas de
flujos de efectivo de las compras en moneda extranjera de las propiedades, planta y
equipo.

Los costos posteriores, como las mejoras a activos arrendados se incluyen en el

valor en libros del activo o se reconocen como un activo separado, según
corresponda, sólo cuando es probable que beneficios económicos futuros asociados
con los elementos vayan a fluir a la Compañía y el costo del elemento pueda
determinarse de forma fiable. Cuando corresponda se da de baja el importe en
libros de la parte sustituida. El resto de las reparaciones y mantenimiento se cargan
al estado de resultados durante el ejercicio en que se incurren.

La depreciación de otros activos se calcula utilizando el método de línea recta durante

sus vidas útiles estimadas.

Depende de la duración del contrato aprobado

por la casa matriz.
Equipos computacionales 3 años
Vehículos 5 años
Muebles y enseres 5 años

El importe en libros de un activo se reduce inmediatamente a su valor recuperable si

el valor en libros del activo es mayor que su importe recuperable estimado.

Las ganancias y pérdidas por enajenaciones se determinan comparando los ingresos

obtenidos con el valor en libros y se reconocen dentro de otros ingresos / perdidas
neto en el estado de resultad.

2.6. Activos intangibles.

2.6.1. Licencias de software.

23 de
4
Las licencias para programas informáticos adquiridas, se capitalizan sobre la base
de los costos incurridos para adquirir y poner en uso el software específico. Estos
costos se amortizan durante sus vidas útiles estimadas de 3 a 5 años.

2.6.2. Software.

Los costos asociados con el mantenimiento de programas de cómputo se reconocen

como gasto cuando se incurren. Los costos de desarrollo que son directamente
atribuibles al diseño y prueba de programas de cómputo identificables y únicos que
controla la Compañía se reconocen como activos intangibles cuando cumplen con
los siguientes criterios:

• Técnicamente es posible completar el programa de cómputo de modo que podrá

ser usado.
• La gerencia tiene la intención de terminar el programa de cómputo y de usarlo o
venderlo;
• Se tiene la capacidad para usar o vender el programa de cómputo;
• Se puede demostrar que es probable que el programa de cómputo generará
beneficios económicos futuros;
• Se tiene los recursos técnicos, financieros y otros recursos necesarios para
completar el desarrollo del programa de cómputo que permita su uso o venta; y
• El gasto atribuible al programa de cómputo durante su desarrollo se puede medir
de manera confiable.

Los costos directos que se capitalizan como parte del costo de los programas de
cómputo incluyen costos de los empleados que desarrollan los programas de
cómputo y la porción apropiada de otros costos directos.

Otros costos de desarrollo que no cumplan con los criterios de capitalización se

reconocen en los resultados conforme se incurren. Los costos de desarrollo que
previamente fueron reconocidos en los resultados no se reconocen como un activo
en periodos subsiguientes.

24 de
4
Los costos incurridos en el desarrollo de programas de cómputo reconocidos como
activos son amortizados en el plazo de sus vidas útiles estimadas las que no
exceden de 5 años.

2.7. Pérdidas por deterioro de valor de los activos no financieros.

Los activos que tienen una vida útil indefinida y que no están en condiciones de
poderse utilizar no están sujetos a depreciación o amortización y se someten
anualmente a pruebas para pérdidas por deterioro del valor. Los activos sujetos a
depreciación o amortización se someten a revisiones para pérdidas por deterioro
siempre que algún suceso o cambio en las circunstancias indique que el importe en
libros puede no ser recuperable. Se reconoce una pérdida por deterioro del valor por
el importe por el que el importe en libros del activo excede su importe recuperable. El
importe recuperable es el mayor entre el valor razonable de un activo menos los
costes para la venta y el valor en uso. A efectos de evaluar las pérdidas por deterioro
del valor, los activos se agrupan al nivel más bajo para el que hay flujos de efectivo
identificables por separado (unidades generadoras de efectivo). La posible reversión
de pérdidas por deterioro de valor de activos no financieros distintos a la Plusvalía
que sufren una pérdida por deterioro se revisa en todas las fechas a las que se
presenta información financiera.

2.8. Beneficios a Empleados.

La Compañía registra los beneficios de corto plazo, tales como sueldos, vacaciones,
bonos y otros, sobre la base devengada.

Obligaciones laborales: Las leyes laborales prevén el pago de una liquidación a

los empleados en la fecha de su retiro de la Compañía. El importe que recibe cada
empleado depende de la fecha de ingreso, modalidad de contratación y salario.

25 de
4
En los casos de retiro de empleados, si este es injustificado, el empleado tiene
derecho a recibir indemnización que varían de acuerdo con el tiempo de servicio y el
salario teniendo en cuenta las disposiciones legales aplicables.

Beneficios a largo plazo y post empleo:

La Compañía no tiene beneficios a largo plazo ni post empleo, ni beneficios por

terminación de contratos laborales o planes de compensación definida a los
empleados.

2.9. Provisiones.

Las provisiones para desmantelamiento, costos de reestructuración y demandas

legales se reconocen cuando la Compañía tiene una obligación presente legal o
asumida como resultado de hechos pasados, es probable que se requiera una
salida de recursos para liquidar la obligación y el importe se ha estimado de forma
fiable. Las provisiones por reestructuración incluyen sanciones por cancelación de
arrendamientos y pagos por despido de empleados. No se reconocen provisiones
para futuras pérdidas operativas.

Cuando existen varias obligaciones similares, la probabilidad de que una salida de

efectivo sea requerida se determina considerando el tipo de obligaciones como un
todo. Se reconoce una provisión incluso si la probabilidad de la salida de un flujo de
efectivo con respecto a cualquier partida incluida en la misma clase de obligaciones
pueda ser pequeña.

Las provisiones se valoran por el valor presente de los desembolsos que se espera
sean necesarios para liquidar la obligación usando una tasa de descuento antes de
impuestos que refleje las evaluaciones del mercado actual del valor del dinero en el
tiempo y de los riesgos específicos de la obligación. El aumento en la provisión
debido al paso del tiempo se reconoce como un gasto financiero.

26 de
4
2.10. Impuestos sobre la Renta.

El gasto por impuesto sobre la renta del período comprende al impuesto sobre la
renta corriente y diferido. El impuesto se reconoce en el estado de resultados,
excepto cuando se trata de partidas que se reconocen en los otros resultados
integrales o directamente en el patrimonio. En este caso, el impuesto también se
reconoce en los otros resultados integrales o directamente en el patrimonio,
respectivamente.

El cargo por impuesto sobre la renta corriente se calcula sobre la base de las leyes
tributarias promulgadas o sustancialmente promulgadas a la fecha del balance
general. La gerencia evalúa periódicamente las posiciones asumidas en las
declaraciones de impuestos presentadas respecto de situaciones en las que las
leyes tributarias son objeto de interpretación. La Compañía, cuando corresponde,
constituye provisiones sobre los montos que espera deberá pagar a las autoridades
tributarias.

Los impuestos sobre la renta diferidos son reconocidos, aplicando el método del
pasivo, sobre las diferencias temporarias que surgen entre las bases tributarias de
activos y pasivos y sus respectivos valores registrados en los estados financieros.
Sin embargo, no se reconocen impuestos sobre la renta diferidos pasivos, si estos
surgen del reconocimiento inicial de plusvalía mercantil o por el reconocimiento
inicial de un activo o de un pasivo en una transacción que no corresponda a una
combinación de negocios y que al momento de la transacción no afecta ni la utilidad
ni la pérdida contable o gravable. Los impuestos sobre la renta diferidos activos sólo
se reconocen en la medida que sea probable que se produzcan beneficios
tributarios futuros contra los que se puedan usar las diferencias temporales. Los
impuestos sobre la renta diferidos se determinan usando las tasas tributarias que
han sido promulgadas a la fecha del balance general y que se espera serán
aplicables cuando los impuestos sobre la renta diferidos activos se realicen o los
impuestos sobre la renta pasivos se paguen.

27 de
4
Se reconocen impuestos sobre la renta diferidos por las diferencias temporarias que
surgen de las inversiones en subsidiarias y en asociadas, excepto cuando la
oportunidad en que se revertirán las diferencias temporarias es controlada por la
Compañía y es probable que las diferencias temporarias no se revertirán en un
momento previsible en el futuro.

Los impuestos diferidos activos y pasivos se compensan cuando existe un derecho

legalmente exigible de compensar activos tributarios corrientes contra los pasivos
tributarios corrientes y cuando los impuestos diferidos activos y pasivos de ingresos
se refieren a los impuestos sobre la renta correspondientes a la misma autoridad
fiscal.

2.11. Ingresos

2.11.1. Activos de contratos

Un activo de contrato es el derecho de la Compañía a recibir un pago a cambio de

bienes o servicios que la Compañía ha transferido a un cliente, cuando ese derecho
está supeditado a otra cosa que no sea el paso del tiempo (por ejemplo, la
facturación o entrega de otros elementos parte del contrato). La Compañía percibe
los activos de contratos como activos corrientes, ya que se espera realizarlos dentro
del ciclo operativo normal.

Los costos de contratos elegibles para capitalización como costos incrementales al

obtener un contrato se reconocen como un activo de contrato. Los costos de
suscripción de contratos se capitalizan al ser incurridos si la Compañía espera
recuperar dichos costos. Los costos de suscripción de contratos constituyen activos
no corrientes en la medida que se espera recibir los beneficios económicos de
dichos activos en un periodo mayor a doce meses. Los contratos se amortizan de
forma sistemática y consistente con la transferencia al cliente de los servicios una
vez se han reconocido los ingresos correspondientes. Los costos de suscripción de

28 de
4
contratos capitalizados se deterioran si el cliente se retira o si el monto en libros del
activo supera la proyección de los flujos de caja descontados que están
relacionados con el contrato.

2.11.2. Pasivos de contratos

Los pasivos de contratos constituyen la obligación de la Compañía a transferir

bienes o servicios a un cliente, por los cuales la Compañía ha recibido un pago por
parte del cliente final o si el monto está vencido. Incluyen también el ingreso diferido
relacionado con bienes o servicios que se entregarán o prestarán en el futuro, los
cuales se facturan al cliente por adelantado, pero aún no están vencidos.

2.11.3. Ingresos provenientes de contratos con clientes

La Compañía reconoce los ingresos provenientes de contratos con clientes con

base en un modelo de cinco pasos establecido en la NIIF 15:

• Paso 1. Identificación de contratos con clientes: Un contrato se define como un

acuerdo entre dos o más partes, el cual crea derechos y obligaciones exigibles y
establece criterios que se deben cumplir para cada contrato. Los contratos
pueden ser escritos, verbales o implícitos a través de las prácticas empresariales
acostumbradas de una empresa.

• Paso 2. Identificación de las obligaciones de desempeño en el contrato: Una

obligación de desempeño es una promesa en un contrato con un cliente para la
transferencia de un bien o servicio a este último.

• Paso 3. Determinación del precio de la transacción: El precio de la transacción es

el monto del pago al que la Compañía espera tener derecho a cambio de la
transferencia de los bienes o servicios prometidos a un cliente, sin tener en
cuenta los montos recibidos en representación de terceros.

29 de
4
• Paso 4. Distribuir el precio de la transacción entre las obligaciones de desempeño
del contrato: En un contrato que tiene más de una obligación de desempeño, la
Compañía distribuye el precio de la transacción entre las obligaciones de
desempeño en montos que representen el monto de la consideración a la que la
Compañía espera tener derecho a cambio de cumplir cada obligación de
desempeño.

• Paso 5. Reconocimiento de ingresos cuando (o a medida que) la Compañía

cumple una obligación de desempeño.

La Compañía cumple una obligación de desempeño y reconoce los ingresos a

través del tiempo, si se cumple alguno de los siguientes criterios:

a) El desempeño de la Compañía no crea un activo con un uso alternativo para la

Compañía, y la Compañía tiene un derecho exigible al pago por el desempeño
completado a la fecha.

b) El desempeño de la Compañía crea o mejora un activo que el cliente controla a

medida que el mismo se crea o mejora.

c) El cliente al mismo tiempo recibe y consume los beneficios que resultan del
desempeño de la Compañía a medida que este trabaja.

Para obligaciones de desempeño donde no se cumple ninguna de las condiciones

indicadas, se reconoce el ingreso en el momento en que se cumple la obligación de
desempeño.

Cuando la Compañía cumple una obligación de desempeño mediante la entrega de

los bienes o servicios prometidos, crea un activo de contrato por el monto de la
consideración obtenida con el desempeño. Cuando el monto de la consideración
recibida por parte de un cliente supera el monto del ingreso reconocido, esto genera

30 de
4
un pasivo de contrato.

El ingreso se mide con base en la consideración especificada en el contrato con el

cliente, y excluye los montos recibidos en representación de terceros. La Compañía
reconoce ingresos cuando transfiere el control sobre un bien o servicio a un cliente.
El ingreso se presenta neto del impuesto al valor agregado (IVA), reembolsos y
descuentos y tras eliminar las ventas al interior de la Compañía.

La Compañía evalúa sus planes de ingreso con base en criterios específicos para
determinar si actúa como principal o como agente.

El ingreso se reconoce en la medida que es probable que los beneficios económicos

fluyan hacia la Compañía y si es posible medir de forma confiable los ingresos y
costos, en caso de que los haya.

A continuación, aparece una descripción de las actividades principales a través de

las cuales la Compañía genera ingresos provenientes de contratos con clientes:

a. Ventas minoristas de bienes en las tiendas, la transferencia del control se

produce cuando los bienes se entregan al cliente. Para la venta de productos a
franquiciados o socios mayoristas, la transferencia de control se basa en el
momento en que los productos fueron aceptados por el cliente.

2.11.4. Intereses.

Los ingresos por intereses se reconocen usando el método de interés efectivo.

Cuando una cuenta por cobrar o préstamo está deteriorado, la Compañía reduce el
importe en libros hasta su importe recuperable, descontando los flujos de efectivo
futuros estimados, usando el tipo de interés efectivo original del instrumento, y si
aplica reversa el descuento como parte de los ingresos por intereses. Los ingresos
por intereses de cuentas por cobrar y préstamos de dudoso recaudo se registran de

31 de
4
acuerdo con el tipo de interés efectivo original.

2.12. Arrendamientos

Un contrato de arrendamiento es un acuerdo por el cual un arrendador cede a un

arrendatario, a cambio de un pago o una serie de pagos, el derecho a utilizar un
activo durante un periodo de tiempo determinado.

La Compañía es arrendador y arrendatario de diversas propiedades, equipos y

vehículos. Los contratos de arriendo generalmente se realizan por períodos fijos de
1 a 10 años, pero pueden tener opciones de extensión. Los términos de
arrendamiento se negocian de forma individual y contienen una amplia gama de
términos y condiciones diferentes.

Las opciones de extensión y terminación incluidas en los arrendamientos de la

Compañía se utilizan para maximizar la flexibilidad operativa en términos de gestión
de contratos. La mayoría de las opciones de extensión y terminación mantenidas
son ejercitables de manera simultánea por La Compañía y por la contraparte
respectiva.

2.12.1. Contabilidad del Arrendatario.

Los arrendamientos se reconocen como un activo por derecho de uso y un pasivo

correspondiente en la fecha en que el activo arrendado está disponible para su uso
por La Compañía. Cada pago de arrendamiento se asigna entre el pasivo y el costo
financiero. El costo financiero se carga a los resultados durante el período de
arrendamiento a fin de producir una tasa de interés periódica constante sobre el
saldo restante del pasivo para cada período. El activo por derecho de uso se
deprecia durante la vida útil más corta del activo y el plazo de arrendamiento en
línea recta.

32 de
4
 Los activos y pasivos que surgen de un arrendamiento son medidos inicialmente
sobre una base de valor presente. Los pasivos por arrendamientos incluyen el valor
presente neto de los siguientes pagos de arrendamiento:

 Pagos fijos (incluyendo pagos fijos sustanciales), menos cualquier incentivo de

arrendamiento por cobrar
 Pago de arrendamiento variable basado en un índice o tasa
 Montos que se espera que pague el arrendatario bajo garantías de valor residual
 El precio de ejercicio de una opción de compra si el arrendatario está
razonablemente seguro de ejercer esa opción, y
 Pagos de multas por finalizar el arrendamiento, si la condición del arrendamiento
refleja que el arrendatario ejerció esa opción.

Los pagos por arrendamientos se descuentan usando la tasa de interés implícita en el

arrendamiento, si se puede determinar dicha tasa, o la tasa incremental de
endeudamiento.

Los activos de derechos de uso se miden al costo y comprenden lo siguiente:

 El monto de la medición inicial del pasivo por arrendamiento

 Todo pago de arrendamiento realizado en o antes de la fecha de inicio
 Todo costo inicial directo, y
 Costos de desmantelamiento y restauración.

Los pagos asociados con arrendamientos a corto plazo y arrendamientos de activos

de bajo valor se reconocen bajo el método lineal como un gasto en el estado de
resultados. Los arrendamientos a corto plazo tienen un plazo de 12 meses o menos.
Los activos de bajo valor comprenden los equipos de cómputo y artículos pequeños
del mobiliario de oficina.

3. CAMBIOS NORMATIVOS.

33 de
4
3.1. Nueva normatividad incorporada al marco contable aceptado en
Colombia cuya aplicación es obligatoria a partir del 1 de enero de 2023

El Decreto 938 de 2021 actualizó los marcos técnicos de las Normas de

Contabilidad y de Información Financiera aceptadas en Colombia incorporando
principalmente enmiendas a las normas que ya habían sido compiladas por los
Decretos 2270 de 2019 y 1438 de 2020, que consideraban las reglamentaciones
incorporadas por los Decretos 2420 y 2496 de 2015, 2131 de
2016, 2170 de 2017 y 2483 de 2019.

Modificación a la NIC 1 Presentación de Estados Financieros - Clasificación de

pasivos como corrientes o no corrientes

Las modificaciones emitidas en enero de 2020 aclaran los criterios de clasificación

de pasivos como corrientes o no corrientes, en función de los derechos que existan
al final del período sobre el que se informa. La clasificación no se ve afectada por
las expectativas de la entidad o los eventos posteriores a la fecha del informe. Los
cambios también aclaran a que se refiere la "liquidación" de un pasivo en términos
de la norma. La Compañía no espera impactos importantes por esta modificación,
en todo caso se encuentra evaluando el impacto que las mismas podrían tener en
los estados financieros.

Modificación a la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo - Importes obtenidos

con anterioridad al uso previsto

La enmienda publicada en mayo de 2020 prohíbe la deducción del costo de un

elemento de propiedades, planta y equipo de cualquier importe procedente de la
venta de elementos producidos mientras se lleva ese activo al lugar y condiciones
necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia. En su lugar,
una entidad reconocería los importes de esas ventas en el resultado del periodo. La
Compañía no espera impactos importantes por esta modificación, en todo caso se
encuentra evaluando el impacto que las mismas podrían tener en los estados

34 de
4
financieros.

Modificaciones a la NIIF 3 Combinaciones de Negocios – Referencia al Marco

Conceptual

La enmienda publicada en mayo de 2020 abordó 3 modificaciones a la norma con el

objeto de: actualizar las referencias al Marco Conceptual; agregar una excepción
para el reconocimiento de pasivos y pasivos contingentes dentro del alcance de la
NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes y la CINIIF 21
Gravámenes; y confirmar que los activos contingentes no deben reconocerse en la
fecha de adquisición. La Compañía no espera impactos importantes por esta
modificación, en todo caso se encuentra evaluando el impacto que las mismas
podrían tener en los estados financieros.

Modificación a la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos

Contingentes – Costo de cumplimiento de un contrato

El propósito de esta enmienda, que también fue publicada en mayo de 2020, es

especificar los costos que una entidad incluye al determinar el "costo de
cumplimiento" de un contrato con el propósito de evaluar si un contrato es oneroso;
aclara que los costos directos de cumplimiento de un contrato incluyen tanto los
costos incrementales de cumplir un contrato como una asignación de otros costos
que se relacionen directamente con el cumplimiento del contrato. Antes de
reconocer una provisión separada por un contrato oneroso, para un contrato
oneroso, la entidad debe reconocer las pérdidas por deterioro sobre los activos
utilizados para cumplir el contrato. La Compañía no espera impactos importantes
por esta modificación, en todo caso se encuentra evaluando el impacto que las
mismas podrían tener en los estados financieros.

Reforma de la tasa de interés de referencia.

Después de la crisis financiera, la reforma y el reemplazo de las tasas de interés de

referencia, como la LIBOR GBP y otras tasas interbancarias (IBOR) se ha

35 de
4
convertido en una prioridad para los reguladores globales. Actualmente existe
incertidumbre sobre el momento y la naturaleza precisa de estos cambios. Para
hacer la transición de los contratos y acuerdos existentes que hacen referencia a la
LIBOR, es posible que sea necesario aplicar ajustes de las diferencias de plazo y
las diferencias de crédito para permitir que las dos tasas de referencia sean
económicamente equivalentes en la transición.

Las modificaciones realizadas a la NIIF 9 Instrumentos financieros, la NIC 39

Instrumentos financieros: reconocimiento y medición y la NIIF 7 Instrumentos
financieros: revelaciones brindan ciertas alternativas en relación con la reforma de la
tasa de interés de referencia. Las alternativas se relacionan con la contabilidad de
cobertura y tienen el efecto de que las reformas generalmente no deberían hacer
que la contabilidad de coberturas termine. Sin embargo, cualquier inefectividad de
cobertura debe continuar registrándose en el estado de resultados. Dada la
naturaleza generalizada de las coberturas que involucran contratos basados en
tasas interbancarias (IBOR), las alternativas afectarán a las empresas en todas las
industrias.

Las políticas contables relacionadas con la contabilidad de cobertura deberán

actualizarse para reflejar las alternativas. Las revelaciones del valor razonable
también pueden verse afectadas debido a las transferencias entre niveles de
jerarquía del valor razonable a medida que los mercados se vuelven más o menos
líquidos.

La Compañía no espera impactos importantes por esta modificación, en todo caso

se encuentra evaluando el impacto que las mismas podrían tener en los estados
financieros.

Mejoras anuales a las Normas NIIF ciclo 2018–2020.

Las siguientes mejoras se finalizaron en mayo de 2022:

36 de
4
 NIIF 9 Instrumentos financieros: aclara cuales comisiones deben incluirse en la
prueba del 10% para la baja en cuentas de pasivos financieros.

 NIIF 16 Arrendamientos: modifica el ejemplo ilustrativo 13 de la norma para

eliminar la ilustración de los pagos del arrendador relacionados con mejoras de
bienes tomados en arriendo, para eliminar cualquier confusión sobre el
tratamiento de los incentivos de arrendamiento.

 NIIF 1 Adopción por primera vez de las Normas Internacionales de Información

Financiera: permite a las entidades que han medido sus activos y pasivos por el
valor en libros registrado en la contabilidad de su matriz, medir también las
diferencias de conversión acumuladas utilizando las cantidades informadas por la
matriz. Esta enmienda también se aplicará a las asociadas y negocios conjunto
con algunas condiciones.

 NIC 41 Agricultura: elimina el requisito de que las entidades excluyan los flujos de
efectivo por impuestos al medir el valor razonable bajo NIC 41.

La Compañía no espera impactos importantes por esta modificación, en todo caso se

encuentra evaluando el impacto que las mismas podrían tener en los estados
financieros.

Marco Conceptual.

El IASB ha emitido un Marco conceptual revisado que se utilizará en las decisiones

para establecer normas con efecto inmediato. Los cambios clave incluyen:

• Aumentar la importancia de la administración en el objetivo de la información

financiera;
• Restablecer la prudencia como componente de la neutralidad;
• Definir a una entidad que informa, que puede ser una entidad legal o una parte de
una entidad;
• Revisar las definiciones de un activo y un pasivo;
• Eliminar el umbral de probabilidad para el reconocimiento y agregar guías sobre la

37 de
4
 baja de cuentas;
• Añadir guías sobre diferentes bases de medición, e
• Indicar que la utilidad o pérdida es el indicador principal de desempeño y que, en
principio, los ingresos y gastos en otros ingresos integrales deben reciclarse
cuando esto mejore la relevancia o la representación fiel de los estados
financieros.

No se realizarán cambios a ninguna de las normas contables actuales. Sin embargo,

las entidades que se basan en el Marco para determinar sus políticas contables
para transacciones, eventos o condiciones que de otra manera no se tratan en las
normas contables deberán aplicar el Marco revisado a partir del 1 de enero de 2023.
Estas entidades deberán considerar si sus políticas contables siguen siendo
apropiadas según el Marco revisado.

3.2. Nueva normatividad incorporada al marco contable aceptado en

Colombia cuya aplicación es obligatoria a partir del 1 de enero de 2024.

El Decreto 1611 de 2022 actualizó los marcos técnicos de las Normas de

Contabilidad y de Información Financiera aceptadas en Colombia incorporando
principalmente enmiendas a las normas que ya habían sido compiladas por los
Decretos 938 de 2021, 2270 de 2019 y 1432 de 2020, que consideraban las
reglamentaciones incorporadas por los Decretos 2420 y 2496 de
2015, 2131 de 2016, 2170 de 2017 y 2483 de 2019.

Revelación de políticas contables: Enmiendas a la NIC 1 y al Documento de

Práctica de las NIIF 2.

El IASB modificó la NIC 1 para requerir que las entidades revelen sus políticas
contables materiales en lugar de sus políticas contables significativas. Las
enmiendas definen qué es "información material sobre políticas contables" y

38 de
4
explican cómo identificar cuándo la información sobre políticas contables es
material. Aclaran además que no es necesario revelar información sobre políticas
contables inmateriales. Si se revela, no debe ocultar información contable
importante.

Para respaldar esta enmienda, el IASB también modificó el Documento de práctica

de las NIIF 2 Realización de juicios sobre la materialidad para brindar una guía
sobre cómo aplicar el concepto de materialidad a las revelaciones de políticas
contables.

Clasificación de pasivos como corrientes o no corrientes: Enmiendas a la NIC

1.

Las enmiendas de alcance limitado a la NIC 1 Presentación de estados financieros

aclaran que los pasivos se clasifican como corrientes o no corrientes, dependiendo
de los derechos que existan al final del período sobre el que se informa. La
clasificación no se ve afectada por las expectativas de la entidad o los eventos
posteriores a la fecha de presentación (p. ej., la recepción de una renuncia o el
incumplimiento de una cláusula). Las enmiendas también aclaran el significado de la
NIC 1 cuando se refiere a la "liquidación" de un pasivo.

Las enmiendas podrían afectar la clasificación de los pasivos, particularmente en el

caso de las entidades que anteriormente tenían en cuenta las intenciones de la
administración para determinar la clasificación y en el caso de algunos pasivos que
pueden convertirse en patrimonio.

Deben aplicarse retrospectivamente de acuerdo con los requisitos normales de la

NIC 8 Políticas contables, cambios en los estimados contables y errores.

Desde la aprobación de estas enmiendas, el IASB ha emitido un proyecto de norma

que propone cambios adicionales y el aplazamiento de las enmiendas hasta, al
menos, el 1 de enero de 2024.

39 de
4
 Definición de estimados contables: Enmiendas a la NIC 8.

La enmienda a la NIC 8 Políticas contables, cambios en los estimados contables y

errores aclara cómo las Compañías deben distinguir los cambios en las políticas
contables de los cambios en los estimados contables. La distinción es importante
porque los cambios en los estimados contables se aplican prospectivamente a
transacciones futuras y otros eventos futuros, pero los cambios en las políticas
contables generalmente se aplican retrospectivamente a transacciones pasadas y
otros eventos pasados, así como al período actual.

Impuesto diferido relacionado con activos y pasivos provenientes de una única

transacción: Enmiendas a la NIC 12.

Las enmiendas a la NIC 12 Impuestos a las ganancias requieren que las Compañías
reconozcan impuestos diferidos sobre transacciones que, en el momento del
reconocimiento inicial, den lugar a montos iguales de diferencias temporales
gravables y deducibles. Por lo general, se aplicarán a transacciones tales como
arrendamientos de arrendatarios y obligaciones de desmantelamiento y requerirán
el reconocimiento de activos y pasivos por impuestos diferidos adicionales.

La enmienda se debe aplicar a las transacciones que se produzcan a partir del inicio
del primer período comparativo presentado. Además, las entidades deben reconocer
los activos por impuestos diferidos (en la medida en que sea probable que puedan
utilizarse) y los pasivos por impuestos diferidos al principio del primer período
comparativo para todas las diferencias temporales deducibles y gravables asociadas
a:

 activos por derecho de uso y pasivos por arrendamiento, y

 pasivos por desmantelamiento, restauración y similares, y los correspondientes
montos reconocidos como parte del costo de los respectivos activos.

El efecto acumulado del reconocimiento de estos ajustes se reconoce en las

ganancias acumuladas o en otro componente del patrimonio neto, según

40 de
4
corresponda.

La NIC 12 no abordaba anteriormente la manera de contabilizar los efectos

tributarios de los arrendamientos dentro del balance y las transacciones similares, y
se consideraban aceptables varios enfoques. Es posible que algunas entidades ya
hayan contabilizado dichas transacciones de acuerdo con los nuevos requisitos.
Estas entidades no se verán afectadas por las enmiendas.

Modificación a la NIC 16 Arrendamientos – Consideraciones relacionadas con

el COVID 19.

La modificación incluye la aplicación retroactiva por reducciones del alquiler

relacionadas con el Covid-19, reconociendo el efecto acumulado inicial como un
ajuste al saldo inicial de las ganancias acumuladas.

3.3. Nueva normatividad emitida por el Consejo de Normas Internacionales de

Contabilidad (IASB por sus siglas en inglés) que aún no ha sido
incorporada al marco contable aceptado en Colombia.

NIIF 17 Contratos de Seguros

La NIIF 17 Contratos de Seguro establece principios para el reconocimiento,

medición, presentación e información a revelar de los contratos de seguro emitidos.
También requiere principios similares a aplicar a contratos de reaseguro mantenidos
y a contratos de inversión emitidos con componentes de participación discrecional.
El objetivo es asegurar que las entidades proporcionen información relevante de
forma que represente fielmente esos contratos para evaluar el efecto que los
contratos dentro del alcance de la NIIF 17 tienen sobre la situación financiera, el
rendimiento financiero y los flujos de efectivo de una entidad.

41 de
4
La NIIF 17 deroga la NIIF 4 Contratos de Seguro que era una norma provisional que
permitió a las entidades usar una amplia variedad de prácticas contables para los
contratos de seguro, reflejando los requerimientos de contabilidad nacionales y
variaciones de esos requerimientos. Algunas prácticas anteriores de contabilización
de seguros permitidas según la NIIF 4 no reflejaban adecuadamente las situaciones
financieras subyacentes verdaderas o el rendimiento financiero de los contratos de
seguro.

Venta o aporte de activos entre un inversionista y su asociada o negocio

conjunto: Enmiendas a la NIIF 10 y a la NIC 28

El IASB ha realizado enmiendas de alcance limitado a la NIIF 10 Estados

financieros consolidados y a la NIC 28 Inversiones en asociadas y negocios
conjuntos.

Las enmiendas aclaran el tratamiento contable de las ventas o aportes de activos

entre un inversionista y sus asociadas o negocios conjuntos. Confirman que el
tratamiento contable depende de si los activos no monetarios vendidos o aportados
a una asociada o a un negocio conjunto constituyen un "negocio" (tal como se
define en la NIIF 3 Combinaciones de negocios).

Cuando los activos no monetarios constituyan un negocio, el inversionista

reconocerá la totalidad de la ganancia o pérdida en la venta o aporte de activos. Si
los activos no se ajustan a la definición de negocio, el inversionista reconoce la
ganancia o pérdida solo en la medida de la participación del otro inversionista en la
asociada o negocio conjunto. Estas enmiendas se aplican de manera prospectiva.

En diciembre de 2015, el IASB decidió aplazar la fecha de aplicación de esta

modificación hasta que el IASB haya finalizado su proyecto de investigación sobre el
método de participación.

1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

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Al cierre de cada año la Compañía no tenía efectivo y equivalentes de efectivo que se encontraran
restringidos.

Caja 261.901.953,57

bancos 393.595.714,29

2. INVENTARIOS
Inventarios 2.607.144
No existen pérdidas cargadas a resultados como resultado de inventario registrado a su valor neto de
realización.

3. ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

Retención por renta 158.750,00

saldo a favor en impuesto de IVA 331.617,86

4. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Terrenos 90.000.000
Vehículos 380.000.000
Equipo de oficina 6.000.000

5. ACTIVOS INTANGIBLES

Software 7.950.000

No se han reconocido provisiones por deterioro sobre los activos intangibles.

6. PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

Retencion en la fuente. 527.321

Reteiva 203.571
Renta y complementarios 635.000

7. CAPITAL

Capital social 1.140.000.000

8. INGRESOS ORDINARIOS

Venta de mercancía 6.350.000

9. COSTOS DE VENTAS

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Costo de la mercancía vendida -4.535.713

10. PROVISIÓN PARA IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Provisión para impuesto sobre de

renta -635.000

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