IR Empresarial Determinación de Rentas Empresariales
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Empresarial
Determinación de rentas
empresariales
Logro de aprendizaje
Estado de Resultados
Del 01/01/2021 al 31/12/2021
Estado de Resultados
Del 01/01/2021 al 31/12/2021
Ganancia Contable
Resultado contable
De acuerdo al párrafo 5 de la NIC 12, la Ganancia contable es la ganancia neta o la pérdida
neta del periodo antes de deducir el gasto por el impuesto a las ganancias.
Determinación de las rentas empresariales
Adiciones
Son todos aquellos gastos que no son aceptados tributariamente por LIR y su
Reglamento en un ejercicio fiscal, las cuales pueden ser temporales(SUNAT los aceptará
en algún ejercicio posterior) o permanentes(SUNAT no los aceptará nunca), tal es el caso
de los gastos en depreciación más de lo permitido por la Ley del Impuesto a la Renta. Este
importe se tendrá que adicionar al Resultado del Ejercicio a fin de establecer la Renta
Neta Tributaria
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Deducciones
Son aquellos ingresos no gravados con el IRE, gastos que la LIR y su Reglamento permite
incorporar a la Declaración Jurada anual para poder disminuir el Resultado del Ejercicio
con el objetivo de pagar menos impuestos. También pueden ser considerados como
deducciones aquellos gastos considerados como adiciones temporales de ejercicios
fiscales anteriores y que hayan cumplido lo estipulado en la Ley del Impuesto a la Renta.
Este importe se tendrá que deducir al Resultado del Ejercicio a fin de establecer la Renta
Neta.
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Diferencias temporarias
Las diferencias temporarias son las que existen entre el importe en libros de un activo o
pasivo en el estado de situación financiera y su base fiscal.
Las diferencias temporarias pueden ser:
(a) diferencias temporarias imponibles, que son aquellas diferencias temporarias que dan
lugar a cantidades imponibles al determinar la ganancia (pérdida) fiscal correspondiente a
periodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea
liquidado; o
(b) diferencias temporarias deducibles, que son aquellas diferencias temporarias que dan
lugar a cantidades que son deducibles al determinar la ganancia (pérdida) fiscal
correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado
o el del pasivo sea liquidado.
La base fiscal de un activo o pasivo es el importe atribuido, para fines fiscales, a
dicho activo o pasivo.
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Diferencias en Tipo
Depreciación Temporal
Valoración de inventarios Temporal
Provisión para cuentas incobrables Temporal
Reconocimiento de ingresos Temporal
Provisiones para garantías y litigios Temporal
Gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares Permanente
Multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Código Tributario y, Permanente
ene general, sanciones aplicadas por el Sector Público Nacional
Gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y Permanente
características mínimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes
de Pago
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Renta Neta de
Tercera Categoría
Utilidad
Distribuible
Determinación de la Renta Neta y del Impuesto a la Renta
Además de acuerdo al artículo 1 del Decreto Legislativo 892 (regulan el derecho de los
trabajadores a participar en las utilidades de las empresas que desarrollan actividades
generadoras de rentas de tercera categoría) tienen derecho a participar en las utilidades de la
empresa los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada.
Determinación de la Renta Neta y del Impuesto a la Renta