CONTABILIDAD BÁSICA

MANEJO DE CUENTAS

Profesor: Tito Cardenas S.

Ecuación de Resultados
Activo = Pasivo + Capital Utilidad = Ingresos - Gastos

ACTIVO PASIVO INGRESOS GASTOS

CAPITAL
Inicial

Utilidad
Utilidad

Activo = Pasivo + Capital + Utilidad

Activo = Pasivo + Capital + Ingresos – Gastos

Activo + Gastos = Pasivo + Capital + Ingresos

1
 LA CUENTA

• La Cuenta es el espacio o lugar contable donde se

registran acumulativamente en forma metódica y
cronológica las transacciones comerciales o
mercantiles similares

• La Cuenta, es una clasificación metódica y

ordenada de operaciones similares bajo un título
común y apropiado, donde se registran los cargos y
abonos de dicho título.

La CUENTA
Nombre de la
D Cuenta H
Debe Haber

Debita Acredita
Carga Abona

Saldo Saldo
Deudor Acreedor

2
Ley de Movimiento de Cuentas

Cuentas de Activo
• Inician su registro con una anotación al DEBE
• Aumenta su saldo debitándose (al DEBE)
• Disminuyen su saldo acreditándose (al HABER)

Cuentas de Pasivo y Capital

• Inician su registro con una anotación al HABER
• Aumenta su saldo debitándose (al HABER)
• Disminuyen su saldo acreditándose (al DEBE)

Ley de Movimiento de Cuentas

Cuentas de Perdidas o Gastos

• Inician su registro con una anotación al DEBE
• Aumenta su saldo debitándose (al DEBE)
• Disminuyen su saldo acreditándose (al HABER)

Cuentas de Ganancias o Ingresos

• Inician su registro con una anotación al HABER
• Aumenta su saldo debitándose (al HABER)
• Disminuyen su saldo acreditándose (al DEBE)

3
 Movimiento de Cuentas

Activo Pasivo
Debe Haber Debe Haber
Inicia Inicia
Registro Registro
Disminuye Disminuye
Aumenta Aumenta
Saldo Saldo
Saldo Saldo
↑ Activo ↓ Activo ↓ Pasivo ↑ Pasivo

Capital
Debe Haber
Activo = Pasivo + Capital Inicia
Registro
o Patrimonio Disminuye
Aumenta
Saldo
Saldo
↓ Capital ↑ Capital

Movimiento de Cuentas

Gastos Ingresos
Debe Haber Debe Haber
Inicia Inicia
Registro Registro
Disminuye Disminuye
Aumenta Aumenta
Saldo Saldo
Saldo Saldo
↑ Gastos ↓ Gastos ↓ Ingresos ↑ Ingresos

Activo + Gastos = Pasivo + Capital + Ingresos

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 Plan de Cuentas
ACTIVO ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE
ACTIVO DISPONIBLE ACTIVO FIJO
CAJA TERRENOS
CAJA MONEDA NACIONAL
CAJA MONEDA EXTRANJERA EDIFICIOS
CAJA CHICA (-) DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIOS
CAJA CHICA UNIDAD 1 MUEBLES Y ENSERES
CAJA CHICA UNIDAD 2 (-) DEPREC. ACUM. MUEBLES Y ENSERES
BANCOS
BANCO SANTA CRUZ CTA CTE MAQUINARIA Y EQUIPO
BANCO UNION CJA AHORRO (-) DEPRECIACION ACUM. MAQUIN. Y EQUIPO
DEPOSITO A PLAZO FIJO
BANCO CREDITO DEP.PLAZO FIJO VEHICULOS
ACTIVO EXIGIBLE (-) DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULOS
CUENTAS POR COBRAR CLIENTES EQUIPOS DE COMPUTACION
CLIENTE 1 (-) DEPREC. ACUM. EQUIPOS DE COMPUTAC.
CLIENTE 2
CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS INTANGIBLES
ANTICIPOS MARCAS DE FABRICA
PULPERIA
DOCUMENTOS POR COBRAR ACTIVOS DIFERIDOS
DOC. POR COBRAR 1 GASTOS DE ORGANIZACION
DOC. POR COBRAR 2 GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO
IVA CREDITO FISCAL ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO
ANTICIPO DE IMPUESTOS
OTROS DEUDORES OTROS ACTIVOS
ACTIVO REALIZABLE OPERACIONES PENDIENTES
INVENTARIO DE MERCADERIA ------
MERCADERIAS EN TRANSITO
ANTICIPO A PROVEEDORES

Plan de Cuentas
PASIVO CAPITAL O PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE CAPITAL SOCIAL
CUENTAS POR PAGAR RESERVA PARA REVALUOS TECNICOS
DOCUMENTOS POR PAGAR RESERVA LEGAL
OBLIGACIONES CON EL PERSONAL
AJUSTE GLOBAL DEL PATRIMONIO
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
AGUINALDOS POR PAGAR UTILIDADES RETENIDAS
APORTES Y RETENCIONES POR PAGAR PERDIDAS ACUMULADAS
ADMINISTRACION FONDO DE PENSIONES X PAGAR UTILIDADES ACUMULADAS
SEGURIDAD SOCIAL POR PAGAR UTILIDAD DE LA GESTION
RC-IVA RETENIDO POR PAGAR
IMPUESTOS POR PAGAR
IT POR PAGAR
IUE POR PAGAR
IVA DEBITO FISCAL
OBLIGACIONES BANCARIAS CORTO PLAZO
PRESTAMO BANCO SANTA CRUZ
OTROS POR PAGAR
ELFEC POR PAGAR
COMTECO POR PAGAR
INGRESOS COBRADOS POR ADELANTADO
ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
ANTICIPO DE CLIENTES
PROVEEDORES
PROVEEDOR 1
PASIVO NO CORRIENTE
OBLIGACIONES BANCARIAS LAGO PLAZO
PRESTAMO HIPOTECARIO BANCO NACIONAL
PREVISIONES
PREVISIONES PARA INDEMNIZACION
OTROS CREDITOS LARGO PLAZO

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 Plan de Cuentas

INGRESOS GASTOS
INGRESOS ORDINARIOS
VENTAS COMPRAS NETAS
RECARGO SOBRE VENTAS COMPRAS
(-) DEVOLUCION SOBRE VENTAS (+)RECARGO EN COMPRAS
(-) DESCUENTO Y BONIF. SOBRE VENTAS (-) DEVOLUCION EN COMPRAS
INGRESOS FINANCIEROS (-) DESCUENTO Y BONIF. EN COMPRAS
INTERESES PERCIBIDOS
DIFERENCIAS DE CAMBIO FLETES Y ACARREOS SOBRE COMPRAS
AJUSTE POR INFLACION Y TENENCIA DE BIENES
OTROS INGRESOS GASTOS DE OPERACION
ALQUILERES PERCIBIDOS GASTOS DE ADMINISTRACION
COMISIONES PERCIBIDAS GASTOS DE DISTRIBUCION Y VENTAS
GANANCIA EN BIENES DE USO GASTOS FINANCIEROS

OTROS GASTOS
PERDIDA EN POR LA VENTA DE BIENES DE USO
DIFERENCIA DE CAMBIO
AJUSTE POR INFLACION Y TENENCIA DE BIENES

Ejemplo
• En fecha 02/09/2023 se crea la empresa comercial “El Inicio
SRL”, con un aporte en efectivo de su propietario de
Bs.125.000.-
• 03/09/2023, se compran en efectivo escritorios, sillas y
estantes, por un valor de Bs.8.000.-
• 04/09/2023, se adquiere un vehículo de distribución en
Bs.140.000.-, pagando el 20% en efectivo, por el saldo se
obtiene un crédito en el Banco Unión.
• 05/09/2023, se compra mercadería por un valor de Bs.80.000.-
• 08/09/2023, se vende el 40% de la mercadería, en Bs. 65.000.-,
se cobra en efectivo.
• 15/09/2023, se paga Sueldos de la primera quincena por un
valor de Bs. 4.500, el pago se realiza en efectivo.
• 15/09/2023, se paga en efectivo los servicios básicos (agua,
energía, internet) utilizados en la empresa por un valor de Bs.
3.500.

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Ejemplo 1:
En fecha 02/09/2023 se crea la empresa comercial “El Inicio SRL”,
con un aporte en efectivo de su propietario de Bs.125.000.-
Cuentas que intervienen:
Dinero Efectivo –> Caja (↑ Activo)
Aporte del Propietario –> Capital Social (↑ Capital o Patrimonio)

Caja
Fecha Debe Haber Saldo
02/09/2023 125.000 125.000

Capital Social
Fecha Debe Haber Saldo
02/09/2023 125.000 125.000

Ejemplo 2:
03/09/2023, se compran en efectivo escritorios, sillas y estantes, por
un valor de Bs.8.000.-
Cuentas que intervienen:
Escritorio, sillas, estantes –> Muebles y Enseres (↑ Activo)
Pago en efectivo –> Caja (↓ Activo)

Muebles y Enseres
Fecha Debe Haber Saldo
03/09/2023 8.000 8.000

Caja
Fecha Debe Haber Saldo
02/09/2023 125.000 125.000
03/09/2023 8.000 117.000

7
 Ejemplo 3:
04/09/2023, se adquiere un vehículo de distribución en Bs.140.000.-,
pagando el 20% en efectivo, por el saldo se obtiene un crédito en el
Banco Unión.
Cuentas que intervienen:
Vehículo de distribución –> Vehículos (↑ Activo)
Pago en efectivo –> Caja (↓ Activo)
Crédito otorgado Banco –> Crédito Banco Unión (↑ Pasivo)

Caja
Fecha Debe Haber Saldo
02/09/2023 125.000 125.000
03/09/2023 8.000 117.000
04/09/2023 28.000 89.000

Vehículos Crédito Banco Unión

Fecha Debe Haber Saldo Fecha Debe Haber Saldo

04/09/2023 140.000 140.000 04/09/2023 112.000 112.000

Ejemplo 4:
05/09/2023, se compra en efectivo, mercadería por un valor de
Bs.80.000.-
Cuentas que intervienen:
Mercadería Comprada –> Mercadería (↑ Activo)
Pago en efectivo –> Caja (↓ Activo)

Mercadería
Fecha Debe Haber Saldo
05/09/2023 80.000 80.000

Caja
Fecha Debe Haber Saldo
02/09/2023 125.000 125.000
03/09/2023 8.000 117.000
04/09/2023 28.000 89.000
05/09/2023 80.000 9.000

8
 Ejemplo 5: ↑↓

08/09/2023, se vende el 40% de la mercadería, en Bs. 65.000.-, se

cobra en efectivo.
Cuentas que intervienen:
Venta Mercadería –> Ventas (↑ Ingresos)
Cobro en efectivo por la venta –> Caja (↑ Activo)
Salida Mercadería que se vende –> Mercadería (↓ Activo)
Costo Mercadería que se vende –> Costo de Ventas (↑ Gasto)

Caja Mercadería
Fecha Debe Haber Saldo Fecha Debe Haber Saldo

02/09/2023 125.000 125.000 05/09/2023 80.000 80.000

03/09/2023 8.000 117.000 08/09/2023 32.000 48.000
04/09/2023 28.000 89.000
05/09/2023 80.000 9.000
08/09/2023 65.000 74.000

Ventas Costo de Ventas

Fecha Debe Haber Saldo Fecha Debe Haber Saldo

08/09/2023 65.000 65.000 08/09/2023 32.000 32.000

Ejemplo 6: ↑↓

15/09/2023, se paga Sueldos de la primera quincena por un valor de

Bs. 4.500, el pago se realiza en efectivo.
Cuentas que intervienen:
Sueldos del personal a pagar –> Sueldos y Salarios (↑ Gasto)
Pago en efectivo por los Sueldos –> Caja (↓ Activo)

Caja Sueldos y Salarios

Fecha Debe Haber Saldo Fecha Debe Haber Saldo

02/09/2023 125.000 125.000 15/09/2023 4.500 4.500

03/09/2023 8.000 117.000
04/09/2023 28.000 89.000
05/09/2023 80.000 9.000
08/09/2023 65.000 74.000
15/09/2023 4.500 69.500

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 Ejemplo 7: ↑↓

15/09/2023, se paga en efectivo los servicios básicos (agua, energía,

internet) utilizados en la empresa por un valor de Bs. 3.500.
Cuentas que intervienen:
Servicios utilizados (energía, etc.) –> Servicios Básicos (↑ Gasto)
Pago en efectivo por los Servicios –> Caja (↓ Activo)

Caja Servicios Básicos

Fecha Debe Haber Saldo Fecha Debe Haber Saldo

02/09/2023 125.000 125.000 15/09/2023 3.500 3.500

03/09/2023 8.000 117.000
04/09/2023 28.000 89.000
05/09/2023 80.000 9.000
08/09/2023 65.000 74.000
15/09/2023 4.500 69.500
15/09/2023 3.500 66.000

Ecuación de Resultados
Activo = Pasivo + Capital Utilidad = Ingresos - Gastos

ACTIVO PASIVO INGRESOS GASTOS

CAPITAL
Inicial

Utilidad
Utilidad

Activo = Pasivo + Capital + Utilidad

Activo = Pasivo + Capital + Ingresos – Gastos

Activo + Gastos = Pasivo + Capital + Ingresos

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 Estado de Resultados
al 15 de Septiembre de 2023
(Expresado en bolivianos)

Ventas Netas 65.000

Ventas 65.000
(-) Costo de Ventas (32.000)
Costo de Ventas 32.000 .
Utilidad Bruta en Ventas 33.000

(+) Otros Ingresos 0

----- 0
(-) Gastos de Operación (8.000)
Sueldos y Salarios 4.500
Servicios Básicos 3.500 .
Utilidad de Operación 25.000

Balance General
al 15 de Septiembre de 2023
(Expresado en bolivianos)

ACTIVO PASIVO

Activo Disponible 66.000 Pasivo Corriente 112.000

Caja 66.000 Crédito Banco Unión 112.000

Activo Realizable 48.000 Pasivo No Corriente 0

Mercadería 48.000
CAPITAL 150.000
Activo Fijo 148.000
Muebles y Enseres 8.000 Capital Social 125.000
Vehículos 140.000 Utilidad 25.000

Total Activo 262.000 Total Pasivo + Capital 262.000

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 Manejo de la Cuenta
Observaciones
• El manejo de las Cuentas para el registro de la Contabilidad, nos
proporciona la herramienta contable necesaria que facilita el Registrar,
Ordenar y Analizar los hechos económicos en una empresa.
• El registro mediante Cuentas Contables, es un proceso sistemático y
metodológico, que proporciona la información necesaria para obtener
el Estados de Resultados y Balance General de la Empresa.
• A pesar de que el manejo de la Cuenta es un registro sistemático y
metodológico, aún falta información que permita identificar el detalle y
concepto del movimiento o hecho económico.
Conclusiones
• Es necesario contar con un Registro Contable Diario, más completo
que proporcione la información requerida para analizar los hechos
económicos que se dan en una empresa.

GRACIAS

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