IGV

01.
Régimen de Retenciones del IGV
A través de este régimen la SUNAT establece que, ciertas entidades

designadas como Agentes de Retención tienen la responsabilidad de retener
una parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que sus proveedores deben
pagar. Esta retención debe ser entregada posteriormente al fisco, es decir a la
SUNAT, según las fechas establecidas para las obligaciones tributarias.
Los proveedores, que pueden ser vendedores, prestadores de servicios o

constructores, están obligados a aceptar esta retención. Sin embargo, pueden
deducir los montos retenidos del IGV que ellos mismos deben pagar, o en su
defecto, pueden solicitar la devolución de estos montos.
Respecto a la responsabilidad del Agente de Retención, este es el único

responsable ante la administración tributaria cuando se efectúa la retención. En
caso de no cumplir con la retención, el Agente de Retención será
solidariamente responsable , es decir el Estado puede exigir el pago del IGV al
Agente de Retención, hasta que se cumpla con la obligación tributaria.
02. Aplicación del Régimen y operaciones excluidas
El régimen de retenciones del IGV se aplica únicamente a operaciones de

Venta de bienes, Primera venta de bienes inmuebles, Prestación de servicios y
Contratos de construcción. Para que estas operaciones estén sujetas al
régimen de retenciones, los importes de las transacciones deben superar los
S/. 700.00 soles.
Por otro lado, este régimen no se aplica a las operaciones que están
exoneradas o no afectas al IGV. Esto significa que, si una operación no está
gravada con el IGV, no se aplicará la retención. Por ejemplo, en las
operaciones en la Amazonía según la Ley 27037, si una operación se realiza
con proveedores ubicados en la Amazonía y el bien es consumido dentro de
esta zona, no se retiene el IGV, pero Si el mismo bien es trasladado para su
consumo fuera de la Amazonía, entonces sí se aplica la retención del IGV
sobre esta operación.
Otras operaciones que están excluidas de este régimen son :

 Las que son Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de
Buenos Contribuyentes
 Operaciones Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de
Agente de Retención
 Operaciones en las que se emitan recibos por servicios públicos de luz
o agua, boletos de aviación , entre otros.
 Operaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas
emitidas por máquinas registradoras, respecto de las cuales no se
permita ejercer el derecho al crédito fiscal (consumidores finales)
 En la venta y prestación de servicios, respecto de las cuales no exista
la obligación de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto
en el artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de Pago
 En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y
pólizas de adjudicación.
 Realizadas con proveedores que tengan la condición de Agentes de
Percepción del IGV
03. Importe de la operación y tasa de retención
El importe total de la operación gravada es la suma total que el adquirente (quien

compra el bien), el usuario del servicio o quien encarga la construcción debe pagar.
Esto incluye todos los tributos aplicables a la operación, incluido el IGV. Si la
operación se paga en partes , la tasa de retención se aplicará sobre cada uno de estos
pagos .
Para las operaciones realizadas en moneda extranjera, y saber el monto de retención,

se debe convertir el importe a moneda nacional (Soles) usando el tipo de cambio
promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en
la fecha de pago. Si no se publica el tipo de cambio en un día específico, se utilizará el
último tipo de cambio publicado.
La tasa de retención hasta febrero de 2014, era del seis por ciento (6%) del importe
total de la operación gravada, y a partir del 1 de marzo de 2014, la tasa de retención
fue reducida al tres por ciento (3%) del importe de la operación.
04. Designación y Exclusión de Agentes de Retención:
La designación de nuevos Agentes de Retención y la exclusión de los existentes se

realizan a través de una Resolución emitida por la SUNAT. Los sujetos designados
como Agentes de Retención comenzarán o dejarán de actuar como tales a partir del
momento especificado en la resolución correspondiente.
En caso de extinción de una Unidad Ejecutora con calidad de Agente de Retención,

las nuevas Unidades que asuman sus responsabilidades deberán realizar las
retenciones por las operaciones pendientes que tenía la Unidad Ejecutora anterior.
05. Comprobante de retención
Los Agentes de Retención, designados por la SUNAT, deben retener parte del IGV de
sus proveedores y entregar esta cantidad al fisco en el plazo establecido. Para
acreditar que la retención se ha realizado.
Al momento de efectuar la retención, el Agente de Retención entregará a su Proveedor

un "Comprobante de Retención".La emisión se realiza desde el portal de la SUNAT es
gratuita y es un documento electrónico que tiene todos los efectos tributarios del
documento comprobante de retención impreso, establecido por el Régimen de
Retenciones del IGV.
Los comprobantes de retención electrónica emitidos o recibidos pueden ser revisados
por los participantes de la transacción (emisores y receptores) mediante el sistema sol
de la sunat. para acceder a esta información, es necesario tener un clave sol, y las
consultas se realizan en el módulo de consultas dentro de la plataforma en línea de la
SUNAT.
06. Comprobante de Pago y notas de crédito y débito
Los comprobantes de pago emitidos por operaciones gravadas con el IGV

deben estar correctamente documentados. No pueden incluir operaciones que
estén exoneradas o no gravadas con el impuesto.
 Las notas de débito que modifican los comprobantes de pago emitidos

por operaciones sujetas al régimen de retenciones se considerarán para
efectos de la retención.Si la nota de débito se emitió antes del pago de
la operación, la retención se calcula sobre el importe total de la
operación.Si la nota de débito se emitió después del pago, la retención
solo se calcula sobre el importe de la nota de débito, incluso si el
importe original de la operación no superaba los S/. 700 soles y no se
había efectuado la retención.
 Las notas de crédito emitidas no modifican los importes retenidos ni

obligan al Agente de Retención a devolver montos retenidos.La
retención por el monto de las notas de crédito puede deducirse de las
retenciones futuras correspondientes a operaciones con el mismo
proveedor.
07. Funcionamiento - Retenciones del IGV
Primeramente, se efectuará la retención en el momento en que se realice el pago, el

cual será un 3% del importe de venta. En el caso que el pago se realice a un tercero el
Agente de Retención deberá emitir y entregar el comprobante de retención al
proveedor. Tratándose de pagos parciales, la tasa de retención se aplicará sobre el
importe de cada pago.
Luego, El Agente de Retención debe declarar el monto total de todas las retenciones
practicadas durante el período tributario, teniendo en cuenta que La declaración y el
pago se realizarán de acuerdo con el cronograma para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.

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El régimen de retenciones del IGV se aplica únicamente a operaciones de

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