Caja y Bancos

Caja y Bancos
RT 9 de la FACPCE
Incluye el dinero en efectivo en caja y bancos del pas y del exterior y otros valores de poder cancelatorio y liquidez similar Moneda de curso legal de un pas: es aquella moneda que tiene poder cancelatorio legal ilimitado. O sea que debe ser aceptada como medio de pago de las obligaciones. Cuando se menciona la liquidez, significa que su poder cancelatorio es inmediato (o sea que la entrega de un cheque diferido no est incluido en esta categora).
Faltantes y sobrantes de efectivo

Un procedimiento habitual de control interno es la comparacin entre los activos mostrados por la contabilidad y los existentes en la realidad. En el caso del efectivo, el procedimiento se denomina arqueo. Pasos: 1) Verificar que la contabilidad tenga registrado todos los movimientos que correspondan y determinar el saldo de Caja. 2) Arquear (contar) el dinero en efectivo 3) Determinar la diferencia entre el saldo de Caja contable y el real. 4) Investigar las diferencias 5) Si se detectan errores en los registros contables, se debern adecuar los mismos a la realidad.
Ej.: suponga que el saldo contable de Caja al cierre es de $ 5.050. El arqueo (recuento) arroja un saldo de $ 5.045,70. Se analiza la diferencia y se detecta que se origin en diferencias por redondeos de centavos a favor de los clientes cuando los mismos abonan en efectivo.
Debe Faltante de Caja a Caja 4,30 4,30 Haber
Fondo Fijo (Caja chica)

Usualmente los entes constituyen un Fondo Fijo ( o Caja Chica) por un monto determinado en pesos, con la finalidad de cubrir pequeos desembolsos en efectivo. Cuando dichos desembolsos acumulados representan un porcentaje estipulado sobre el total del Fondo Fijo, el mismo es rendido por su responsable y se le repone dicho monto, para que el Fondo permanezca constante a lo largo del perodo.
Ej.: la entidad resuelve constituir un Fondo Fijo de $ 1.000 para abonar pequeos gastos en efectivo. A tal fin libra un cheque a nombre del responsable de dicho fondo.
Debe Fondo Fijo 1.000 Haber
a Banco
1.000
Habindose consumido el 60% de dicho Fondo (que es lo estipulado), el responsable presenta los siguientes comprobantes, y se confecciona el cheque para la reposicin:
Ticket estacionamiento $ 35 Factura combustible $ 230 Factura librera $ 240 Factura servicio limpieza rodado $ 130
Debe Gastos varios (discriminar por tipo de gasto) a Banco 635 635 Haber
Transacciones y saldos en moneda extranjera

a) Los importes correspondientes deberan convertirse a la moneda de medicin con un tipo de cambio de la fecha de la operacin; b) Las existencias de moneda extranjera al cierre de cada perodo deberan convertirse con un tipo de cambio de esa fecha; c) Las ganancias y prdidas que se produzcan en las modificaciones de los tipos de cambio entre la moneda extranjera y la de medicin deben reconocerse en resultados
La moneda extranjera (divisas) tiene cotizaciones en el mercado que son publicadas, y comprenden dos tipos: comprador: es la suma que el Banco o la Casa de Cambio abona por la divisa que se le vende vendedor: es la suma que el Banco o la Casa de Cambio recibe por la divisa que se le compra (ligeramente superior al anterior porque es el margen de utilidad del Banco o la Casa de Cambio por la transaccin).
Los activos en moneda extranjera se miden de acuerdo a la cotizacin tipo comprador.
Ej.: - El 01/01/x1 se adquieren 1.000 dlares a $ 5 c/u (tipo de cambio vendedor) en efectivo - El 01/07/x1 se venden 500 dlares a $ 6 c/u (tipo de cambio comprador) en efectivo - Al cierre el tipo de cambio comprador es $ 7 y tipo vendedor es $ 7,5. - Registracin:
Debe 1/1/x1 Caja moneda extranjera (1000 U$S x $5) a Caja 1/7/x1 Caja a Caja moneda extr. (500 U$S x $5) a diferencia de cambio (500 U$S x $(6-5)) 5.000 5.000 3.000 2.500 500 Haber
31/12/x1
Caja moneda extranjera (500 U$S x $(7-5)) a diferencia de cambio
1.000
1.000
- Saldo Caja moneda extranjera al cierre: U$S 500 a (cotizacin al 31/12/x1 tipo comprador) = $3.500
$ 7
Costos relacionados con transacciones en efectivo

En general estas transacciones no producen resultados. Pero algunas transacciones con bancos obligan al pago de comisiones o de otros importes se lo reconoce como gastos (salvo que integren el costo de adquisicin de un activo)
Respaldo de dbitos y crditos bancarios

dbito bancario en una representa una salida de punto de vista del ente crdito bancario en una representa un ingreso de punto de vista del ente cuenta corriente: fondos desde el cuenta corriente: fondos desde el
Rechazo de cheques depositados

Puede ocurrir esta situacin en los siguientes casos: La cuenta corriente del librador fue cerrada con anterioridad El saldo de dicha cuenta es inferior al monto del cheque La firma del cheque no est autorizada o difiere con la registrada en el banco El cheque tiene defectos formales Cmo registramos esta situacin?
Estos hechos deben registrarse tan pronto como se los conoce y en el perodo que ocurren. Los cheques rechazados deben medirse por su importe nominal. El importe por recuperar del deudor ser ese importe ms los costos inherentes al rechazado que se espere recuperar. Los gastos irrecuperables deberan medirse por las sumas debitadas por el banco.
Ejemplo: el Banco X debita en nuestra cuenta corriente $ 1.070 correspondiente al importe de un cheque rechazado que previamente haba sido acreditado en nuestra cuenta por $ 1.000 (la diferencia son gastos bancarios). Dichos gastos van a ser reclamados al librador del cheque.
Debe Haber
Cheques rechazados Clientes- gastos por debitar a Banco X

Clientes a Cheques rechazados a Clientes- gastos por debitar
1.000 70
1.070 1.070 1.000 70
Endoso de cheque en cartera

Se utiliza como medio de pago de una deuda, pero no libera totalmente de la responsabilidad, ya que si el cheque no es pagado por el banco, puede reclamarse el pago. Ej.: tenemos un cheque en cartera por $ 2.000 al da que la empresa va a endosar y entregar como medio de pago a un proveedor. Debe Haber
Proveedores a Cobranzas a depositar 2.000 2.000
Si el banco no paga el cheque al proveedor, y ste nos lo devuelve con una nota de dbito, que incluye los gastos bancarios de $ 80, debemos reconocer nuevamente el pasivo (proveedor) y el activo (clientes) porque asimismo devolveremos el cheque al cliente que nos lo entreg, mediante una nota de dbito.
Debe Haber
Clientes cheques por devolver Clientes gastos por debitar a Proveedores

Clientes a Clientes cheques por devolver a Clientes gastos por debitar
2.000 80
2.080 2.080 2.000 80
Dbitos bancarios diversos

Rigen los mismos criterios que los de compras de servicios.
Ej.: El banco Z nos debita en nuestra cuenta corriente $ 100 por gastos por mantenimiento de cuenta corriente. Sobre dicho gasto nos debita tambin el IVA por $ 21, que luego ser computado contra el dbito fiscal de las operaciones.
Debe Gastos bancarios IVA Crdito Fiscal a Banco Z 100 21 121 Haber
Crditos bancarios diversos

Los intereses producidos por depsitos bancarios generan el reconocimiento de ingresos. Ej. el Banco Y acredita $ 200 por intereses por el saldo promedio en nuestra Caja de Ahorro.
Debe Banco Y Caja de Ahorro a intereses ganados 200 200 Haber
Conciliacin Bancaria
Los saldos de las cuentas corrientes bancarias llevadas en la Contabilidad, deben ser conciliadas con los respectivos resmenes preparados por los Bancos, que muestran todos los movimientos de dbitos (pagos de cheques emitidos, devolucin de cheques depositados, gastos y comisiones, impuestos, intereses, etc.), y crditos (depsitos, cheques librados rechazados, intereses, etc.) que se producen en cada mes.
La conciliacin es ineludible, porque a causa del tiempo que se requiere para acreditar ciertos depsitos o para hacer efectivos los cheques, es difcil que coincida el saldo de libros con el que arroja el resumen bancario. Por ello es necesario este control para establecer si se han contabilizado correctamente todas las operaciones . Habitualmente tambin tomamos la informacin de los resmenes bancarios (extractos) para contabilizar los gastos de mantenimiento de la cuenta corriente que nos debita el Banco, como as tambin el IVA vinculado al mismo.
Metodologa:
Saldo de la cuenta corriente segn extracto bancario
Menos: Cheques pendientes de dbito (emitidos y no presentados al cobro) Notas de crdito no contabilizadas
Ms: Depsitos no acreditados por el Banco Notas de dbito no contabilizadas Saldo de Libros de la empresa
De esta conciliacin surgen:
Diferencias temporales (cheques pendientes de cobro o depsitos pendientes de acreditacin) no generan ajustes a las registraciones contables Diferencias permanentes (dbitos o crditos que figuran en los extractos bancarios que no son diferencias temporales) deben reconocerse contablemente y corregir el saldo contable del Banco.
Mayor Libro Banco X cta.cte.

Debe Saldo inicio Depsito Cheque 1 Cheque 2 Depsito 10.500 2.500 1.200 4.000 1.000 Haber Saldo 10.500 13.000 11.800 7.800 8.800
Extracto bancario:
Dbito
Saldo anterior Depsito Cheque 1 Gastos manten.cta. IVA impuestos 2.500 1.200 70 14,70 222
Crdito
Saldo
10.500 13.000 11.800 11.730 11.715,3 11.493,3
Metodologa:
Saldo de la cuenta corriente segn extracto bancario Menos: Cheques pendientes de dbito (emitidos y no presentados al cobro) Notas de crdito no contabilizadas 11.493,30 Difer en cias tem porales
-4.000,00 0 1.000,00 70,00 14,70 222,00
Ms: Depsitos no acreditados por el Banco Notas de dbito no contabilizadas: Gastos manten.cta. IVA impuestos
Diferen cias permanentes
Saldo de Libros de la empresa
8.800,00
Registracin:
Debe Gastos bancarios IVA Crdito Fiscal Impuestos a Banco X cta. Cte. 70,00 14,70 222,00 Haber
306,70
Nuevo saldo en libros de Banco X cta. Cte.:

Debe Saldo inicio Depsito Cheque 1 Cheque 2 Depsito Gastos IVA CF Impuestos 10.500 2.500 1.200 4.000 1.000 Haber Saldo 10.500 13.000 11.800 7.800 8.800 8.730 8.715,30 8.493,30
70,00 14,70 222,00

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Fondo Fijo (Caja chica)

Transacciones y saldos en moneda extranjera

Los activos en moneda extranjera se miden de acuerdo a la cotizacin tipo comprador.

Caja moneda extranjera (500 U$S x $(7-5)) a diferencia de cambio

Costos relacionados con transacciones en efectivo

Respaldo de dbitos y crditos bancarios

Rechazo de cheques depositados

Cheques rechazados Clientes- gastos por debitar a Banco X

Endoso de cheque en cartera

Clientes cheques por devolver Clientes gastos por debitar a Proveedores

Dbitos bancarios diversos

Crditos bancarios diversos

De esta conciliacin surgen:

Mayor Libro Banco X cta.cte.

-4.000,00 0 1.000,00 70,00 14,70 222,00

Diferen cias permanentes

Saldo de Libros de la empresa

Nuevo saldo en libros de Banco X cta. Cte.:

70,00 14,70 222,00

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