Efectivo y Equivalentes de Efectivo

EFECTIVO Y
EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
DEFINICIONES
Definicin (PCGE)
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago
como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, as
como los depsitos en instituciones financieras, y otros
equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del
titular. Por su naturaleza corresponden a partidas del
activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podran
estar sujetas a restriccin en su disposicin o uso.
Caja.- Efectivo en caja
Fondos Fijos.- Efectivo establecido sobre un monto fijo o determinado
Efectivo en trnsito.- Fondos en movimiento entre los distintos establecimientos

de la empresa, as como los que se encuentren en poder de las empresas
transportadores de caudales.
Cuentas Corrientes en instituciones financieras.- Saldos de efectivo de la

empresa en cuentas corrientes de disponibilidad inmediata
Otro equivalente de efectivo.- Incluye instrumento financieros equivalentes de

efectivo, emitidos por instrucciones financieras y de naturaleza disponible a
requerimiento del tenedor del instrumento, tales como certificados bancarios.
Depsitos en Instituciones Financieras.- Depsitos en ahorros y a plazos.
Fondos sujetos a restriccin.- Efectivo que no puede utilizarse libremente, ya

que sea por disposicin de alguna autoridad competente o por mandato
judicial.
Definiciones (Prrafo 6 NIC 7)

Los siguientes trminos se usan, en el presente Pronunciamiento, con el
significado que A continuacin se especifica:
El efectivo comprende tanto la caja como los depsitos bancarios a la

vista.
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran

liquidez, que son fcilmente convertibles en importes determinados
de efectivo, estando sujetos a un riesgo despreciable de cambios en
su valor.
Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y

equivalentes al efectivo.
Los equivalentes al efectivo se tienen, ms que para propsitos de

inversin o similares, para cumplir los compromisos de pago a corto
plazo. Para que una inversin financiera pueda ser calificada como
equivalente al efectivo, debe poder ser fcilmente convertible en una
cantidad determinada de efectivo y estar sujeta a un riesgo
despreciable de cambios en su valor. Por tanto, una inversin as ser
equivalente al efectivo cuando tenga vencimiento prximo, por ejemplo
tres meses o menos desde la fecha de adquisicin. Las participaciones
en el capital de otras empresas quedarn excluidas de los equivalentes
al efectivo a menos que sean, sustancialmente, equivalentes al efectivo,
como por ejemplo las acciones preferidas adquiridas con proximidad a
su vencimiento, siempre que tengan una fecha determinada de
reembolso. (Prrafo 7 NIC 7)
Los prstamos bancarios se consideran, en general, como

actividades de financiacin. En algunos pases, sin embargo,
los sobregiros exigibles en cualquier momento por el banco
forman parte integrante de la gestin del efectivo de la
empresa. En tales circunstancias, tales sobregiros se incluyen
como componentes del efectivo y equivalentes al efectivo.
Una caracterstica de los acuerdos bancarios que regulan los
sobregiros, u operaciones similares, es que el saldo con el
banco flucta constantemente de deudor a acreedor. (Prrafo
8 NIC 7)
Componentes de la partida efectivo y

equivalentes de efectivo
La empresa debe revelar los componentes de la partida efectivos y equivalentes

al efectivo, y debe presentar una conciliacin de los saldos que figuran en su
estado de flujo de efectivo con las partidas equivalentes en el balance de
situacin general. (Prrafo 45 NIC 7)
Las empresas revelarn los criterios adoptados, para determinar la

composicin de la partida efectiva y equivalente al efectivo, por causa de la
variedad de prcticas de gestin de efectivo y de servicios bancarios
relacionados con ella en todos los pases del mundo, y adems para dar
cumplimiento a lo previsto en la NIC 1, Presentacin de Estados Financieros.
(Prrafo 46 NIC 7)
Prrafo 32 NIC 1
Los saldos deudores y acreedores de cuentas corrientes pueden

compensarse?
A efectos de su presentacin en el estado de Situacin Financiera, los saldos deudores y
acreedores de las cuentas corrientes no pueden compensarse. Esto significa que las
cuentas corrientes que tienes saldos deudores debern presentarse en el activo, en tanto
que las cuentas corrientes que tienen saldos acreedores debern mostrarse en el pasivo.
Prrafo 54 NIC 1
Es obligatorio presentar el rubro efectivo y equivalentes de efectivo?

Si. En el estado de situacin financiera debe incluirse como mnimo en el rubro de
efectivo y equivalentes de efectivo
Prrafo 66 NIC 1
El efectivo y equivalentes de efectivo debe mostrarse como un activo

corriente? Cundo se muestra como no corriente?
El efectivo y el equivalente de efectivo son activos que debe mostrarse como un apartida
corriente. Sin embargo cuando este se encuentre restringido y no pueda ser
intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un ejercicio mnimo de 12 meses
despus del ejercicio sobre el que se informa. Deber presentarse como no corriente.
Prrafo 23 NIC 21
Obligacin de convertidor los saldos en moneda extranjera

A efectos de elaborar los estados financieros, el saldo del efectivo en
moneda extranjera debe convertirse a moneda nacional, utilizando el tipo
de cambio de cierre.
Prrafo 28 NIC 21
Tratamiento de las diferencias de cambio

Las diferencias de cambio que surjan al liquidar las partidas monetarias, o
al convertir las partidas monetarias a tipos diferentes de los que se utilizan
para su reconocimiento inicial, y se hayan producido durante el periodo o
en estados financieros previos, se reconocen en los resultados del periodo
en el que aparezcan.
AUDITORIA DE LOS
SALDOS DE EFECTIVO
CASO: TIPO DE CAMBIO

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EFECTIVO Y

Caja.- Efectivo en caja

Fondos Fijos.- Efectivo establecido sobre un monto fijo o determinado

Efectivo en trnsito.- Fondos en movimiento entre los distintos establecimientos

Cuentas Corrientes en instituciones financieras.- Saldos de efectivo de la

Otro equivalente de efectivo.- Incluye instrumento financieros equivalentes de

Depsitos en Instituciones Financieras.- Depsitos en ahorros y a plazos.

Fondos sujetos a restriccin.- Efectivo que no puede utilizarse libremente, ya

Definiciones (Prrafo 6 NIC 7)

El efectivo comprende tanto la caja como los depsitos bancarios a la

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Los prstamos bancarios se consideran, en general, como

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