El-IVA Pato
El-IVA Pato
El-IVA Pato
El IVA
Farfán Vargas Gerardo.
El IVA
Se trata de un impuesto indirecto, en virtud de que los
contribuyentes del mismo no lo pagan directamente, sino que
lo trasladan o cobran a una tercera persona, hasta llegar al
consumidor final.
Este impuesto lo debes pagar cuando realices actos o actividades
gravados por la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Es decir, si vendes bienes, prestas servicios independientes,
otorgas el uso o goce temporal de bienes o realizas
importaciones de bienes o de servicios, pagarás el IVA
aplicando la tasa general de 16%
El IVA se estableció en México en 1980 y se rige por la Ley del
Impuesto al Valor Agregado.
Caracteristicas del IVA
El IVA es un impuesto interno porque se recauda dentro del
territorio nacional.
El IVA es un impuesto indirecto porque afecta económicamente a
personas distintas al contribuyente.
El IVA es un impuesto real porque grava actos o actividades, sin
importar las características personales del contribuyente.
El IVA es un impuesto general porque grava todos los actos o
actividades objeto de la LIVA, sin señalar específicamente alguna.
El IVA es un impuesto permanente porque no tiene un periodo de
vigencia definido, lo que le otorga la característica de permanente.
El IVA es un impuesto regresivo, en virtud de que las tasas que las
personas pagan no tienen relación con la riqueza que poseen.
El IVA es un impuesto periódico o instantáneo ya que puede
gravar actividades –actos repetidos– o actos accidentales.
Sujeto, objeto, base y tasa del IVA
En el primero y segundo párrafo del primer artículo de la LIVA
pueden identificarse con precisión los cuatro elementos esenciales
del IVA: sujeto, objeto, base y tasa.
Sujeto del Impuesto.
Primer párrafo. “Están obligadas al pago del Impuesto al Valor
Agregado establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales
que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades
siguientes:
Objeto del Impuesto.
I. Enajenen bienes.
II. Presten servicios independientes.
III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV. Importen bienes o servicios.
Base del Impuesto.
Segundo párrafo. “El Impuesto se calculará aplicando a los
valores que señala esta Ley...
De manera general, la base del IVA es el valor de la
operación.
Tasa
La tasa general del IVA es de 16%; asimismo, hay una tasa
especial de 0% que se aplica mayormente a alimentos y
medicinas.
Traslado de IVA.
También en el primer artículo de la LIVA podemos
identificar la importante figura del traslado del impuesto.
Esta figura es lo que determina que el IVA sea un impuesto
indirecto, ya que la carga económica no recae en el obligado
al pago del impuesto, sino en la persona a quien éste le presta
servicios o le vende u otorga el uso o goce temporal de
bienes. Este traslado provoca la existencia de dos sujetos en el
IVA: el jurídico y el económico.
Cuantificación del a pagar.
El IVA que deben pagar los contribuyentes puede
representarse con la siguiente fórmula:
IVA a pagar = IVA causado – IVA acreditable
Esta fórmula se deduce del penúltimo párrafo del artículo 1º
de la LIVA.
Tasas del IVA
Para la realización de cálculos se toma como tasa, la tasa general
del 16 %
Tasa 0%
Artículo 2o.-A.- El impuesto se calculará aplicando la tasa del 0%
a los valores a que se refiere esta Ley, cuando se realicen los actos
o actividades siguientes:
I. La enajenación de…
a) Animales y vegetales que no estén industrializados,
salvo el hule, perros, gatos y pequeñas especies, utilizadas
como mascotas en el hogar.
Para estos efectos, se considera que la madera en trozo o
descortezada no está industrializada.
b) Medicinas de patente y productos destinados a la
alimentación a excepción de:
1. Bebidas distintas de la leche, inclusive cuando las mismas
tengan la naturaleza de alimentos. Quedan comprendidos en
este numeral los jugos, los néctares y los concentrados de
frutas o de verduras, cualquiera que sea su presentación,
densidad o el peso del contenido de estas materias.
2. Jarabes o concentrados para preparar refrescos que se
expendan en envases abiertos utilizando aparatos eléctricos o
mecánicos, así como los concentrados, polvos, jarabes,
esencias o extractos de sabores que al diluirse permitan
obtener refrescos.
3. Caviar, salmón ahumado y angulas.
4. Saborizantes, microencapsulados y aditivos alimenticios.
5. Chicles o gomas de mascar
6. Alimentos procesados para perros, gatos y pequeñas
especies, utilizadas como mascotas en el hogar.
c)Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando en este
último caso, su presentación sea en envases menores de diez litros.
d) Ixtle, palma y lechuguilla.
e) Tractores para accionar implementos agrícolas, a excepción de
los de oruga, así como llantas para dichos tractores; motocultores
para superficies reducidas; arados; rastras para desterronar la
tierra arada; cultivadoras para esparcir y desyerbar; cosechadoras;
aspersoras y espolvoreadoras para rociar o esparcir fertilizantes,
plaguicidas, herbicidas y fungicidas; equipo mecánico, eléctrico o
hidráulico para riego agricola; sembradoras; ensiladoras,
cortadoras y empacadoras de forraje; desgranadoras; abonadoras y
fertilizadoras de terrenos de cultivo; aviones fumigadores;
motosierras manuales de cadena, así como embarcaciones para
pesca comercial, siempre que se reúnan los requisitos y
condiciones que señale el Reglamento.
A la enajenación de la maquinaria y del equipo a que se refiere este
inciso, se les aplicara la tasa señalada en este artículo, sólo que se
enajenen completos.
f) Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas, siempre que
estén destinados para ser utilizados en la agricultura o ganadería.
g) Invernaderos hiropónicos y equipos integrados a ellos para
producir temperatura y humedad controladas o para proteger los
cultivos de elementos naturales, así como equipos de irrigación.
h) Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y
lingotes, cuyo contenido mínimo de dicho material sea del 80%,
siempre que su enajenación no se efectúe en ventas al menudeo
con el público en general.
i) Libros, periódicos y revistas, que editen los propios
contribuyentes. Para los efectos de esta Ley, se considera libro
toda publicación, unitaria, no periódica, impresa en cualquier
soporte, cuya edición se haga en un volumen o en varios
volúmenes. Dentro del concepto de libros, no quedan
comprendidas aquellas publicaciones periódicas amparadas bajo el
mismo título o denominación y con diferente contenido entre una
publicación y otra.
II.- La prestación de servicios independientes:
Los actos o actividades a los que se les aplica la tasa del 0%,
producirán los mismos efectos legales que aquellos por los que se
deba pagar el impuesto conforme a esta Ley.
IVA Exento
Arts 15-20 LIVA
Enajenación
El suelo.
Libros, periódicos y revistas, así como el derecho para usar o explotar una obra,
que realice su autor.