Fraude Contable

FRAUDE CONTABLE
INTEGRANTES:
- AREVALO
Introducción
El Fraude es la manera mas antigua de conseguir

beneficios utilizando inteligencia, viveza y creatividad del
ser humano esto es considerado como un delito.
Cabe mencionar que aunque se pueda controlar el

fraude, pero su detección a tiempo puede ahorrar a las
empresas perdidas económicas.
Definición de Fraude:
El fraude es el delito más creativo: La NIA 240 define el fraude

y el error e indica que la responsabilidad de la prevención de
los mismos radica en la administración.
Otras definiciones.- Engaño hacia un tercero, abuso de

confianza, dolo, simulación, etc. El término "fraude" se refiere
al acto intencional de la Administración, personal o terceros,
que da como resultado una representación equivocada de los
estados financieros, pudiendo implicar:Manipulación,
falsificación o alteración de registros o documentos.
Propósito de esta NIA: Establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de
considerar la existencia de fraude o error en una auditoria.
Responsabilidad de la Gerencia.- implementar y

mantener sistemas de contabilidad adecuados.
Responsabilidad del Auditor.- El auditor no es

responsable de la prevención del fraude o error, sin embargo,
una auditoria anual contrarresta los fraudes o errores.
Evaluación del Riesgo.- el auditor debería evaluar el riesgo

de distorsión material que el fraude o error pueda producir en
los estados financieros.
El Porque de los Fraudes:
 Falta de controles adecuados.

 Poco y mal capacitado personal.
 Baja / alta rotación de puestos.
 Documentación confusa.
 Salarios bajos.
 Existencia de activos de fácil conversión: bonos, pagares, etc.
 Legislación deficiente.
 Actividades incompatibles entre sí.
 Falta de creación una cultura empresarial encaminada a
minimizar el riesgo de fraude.
 Procedimientos a Seguir cuando hay indicios de que
existe Fraude o Error:
 El Auditor deberá considerar el efecto potencial sobre los
estados financieros.
 Si es Material debería desarrollar los procedimientos
modificados o adicionados apropiados.
Tipos de fraude:
Primero de ellos se realiza con la intención financiera clara de malversación de

activos de la empresa.
Presentación de información financiera fraudulenta como acto intencionado

encaminado a alterar las cuentas anuales.
Como se evita un fraude:
 Mejorar el control administrativo,
 Implementar practicas y políticas de control,
 Analizar los riesgos que motiven a un fraude,
 Tener la mejor gente posible, bien remunerada y motivada.
Como se detecta un fraude:
 Observar, probar o revisar los riesgos específicos de control,

 identificar los más importantes y vigilar constantemente su adecuada
administración.
 Simular operaciones.
 Revisar constantemente las conciliaciones de saldos con bancos,
clientes, etc.
 Llevar acabo pruebas de cumplimiento de la eficacia de los controles.
ERRORES E IRREGULARIDADES
 La presentación adecuada de los estados financieros depende de

varios factores:
Aplicación de los PCGA,
Criterio adecuado de las estimaciones necesarias en aquellas áreas en
donde existan incertidumbres
El suficiente desglose de aspectos significativos,
Además de los elementos básicos, que son la adecuación y validez de las
operaciones y saldos.
Los errores, se consideran que se producen sin intención, desde el punto de

vista de su ejecución de la siguiente forma:
 Desfalcos:
1.- Interceptación – efectuar cobros antes de que estos se registren (ejemplos:
ventas al contado o cobros de cuentas a cobrar no registrados)
2.- Sustracciones – Hacerse con una cantidad en efectivo después de haberla
registrado
(Ejemplo: apoderarse de una cantidad de los cobros registrados pero no
depositados, de fondos fijos o cuentas bancarias)
3.- Desviaciones – Hacer que un desembolso que en un principio es legitimo se
desvíe de su destino correspondiente.
4.- Distorsiones – Modificación de los estados financieros sin obtener ningún
activo.
 Los errores
Los errores pueden ser consecuencia de fallos matemáticos o administrativos en
los registros contables, aplicación errónea de los PCGA o mal interpretación de
los hechos existentes.
Las irregularidades en los estados financieros pueden ser el resultado de una
mal interpretación u omisión deliberadas de los efectos de hechos u operaciones
u otros cambios intencionados en los registros contables básicos.
 Errores más comunes:
En la clasificación del activo que no seria material en cuanto a su cantidad, si
esta afectada a dos categorías de la planta o el equipo.
Error en un principio, un cambio de un principio debe ser evaluado en cuanto a
sí: el principio contable adoptado es generalmente aceptado, el método contable
por el efecto de cambio esta en conformidad con los pcga.
 Error tolerable: se especifica generalmente como un componente de la
precisión deseada.
El problema de los errores
El sistema de control debe ser adecuado para detectar errores, así como desfalcos.
Tipos de Errores:
 Errores de Omisión: no son intencionales, son errores humanos y los más numerosos
y costosos en la industria, pues contribuyen en más al gasto o la falta de beneficio.
 Errores intencionales: son los desfalcos y falsificaciones de registros.
El Error de Muestreo.- se produce cuando se utiliza incorrectamente el valor de una
variable incluida en la muestra como por ejemplo, cuando se lista un saldo de una cuenta de
87, 65 anotando en su lugar 78, 65.
A diferencia del atacante externo, los empleados de una empresa poseen conocimiento y
disponen de mayores oportunidades para explotar vulnerabilidades existentes. Por esta
razón, el fraude interno sigue siendo altamente costoso y difícil de identificar, el ambiente
de control interno, la cultura organizacional de prevención y la ejecución rápida de acciones
asertivas al presentarse situaciones de este tipo, son fundamentales para su minimización.
Acciones de mitigación del riesgo de
Fraude Interno
Prevención Detección
PREVENCIÓN
Consiste en desarrollar controles para impedir que las

situaciones de fraude interno ocurran y reducir las
oportunidades de uso sin autorización de
los recursos de la organización.
PREVENCION DE
FRAUDES
se incluye la revisión
Establecer políticas,
Procesos de procedimientos y
reclutamiento de segregación de
personal funciones
Entrenamientos y
capacitación en Supervisión
prevención de constante
fraudes
DETECCION DEL FRAUDE
La detección aplica controles diseñados para alertar al

personal apropiado cuando se presentan circunstancias
asociadas con actividades fraudulentas.
Existen metodologías y herramientas informáticas que

ayudan a los auditores a identificar posibles situaciones de
fraude interno, siendo el objetivo primordial el obtener
evidencia suficiente para sustentar las situaciones
irregulares detectadas y realizar sus recomendaciones.
MECANISMOS
DE CONTROL
Aplicar medidas
disciplinarias de
acuerdo al grado de Seguridad
la falta Informática
Aplicación pública de
políticas de
"cero tolerancia" y "no Contratos de
excepciones" responsabilidad
Mantener
canales de
comunicación
CASOS DE ESTUDIO
En esta sección se expondrá dos eventos de
fraude interno. Para guardar la
confidencialidad de la información no se
revelarán fechas u organizaciones donde se
presentaron estas situaciones.
- Fraude en ventas y cobranzas de empresa

manufacturera y distribuidora.
- Fraude en pedidos, despachos y facturación
de empresa manufacturera.
FRAUDE EN PEDIDOS, DESPACHOS Y
FACTURACIÓN DE EMPRESA
MANUFACTURERA
 Durante un tiempo considerable,
vendedor, desvió una serie de
pagos efectuados por sus clientes,
aprovechando vulnerabilidades
que existían en la estructura
organizacional, ambiente de
control interno y sistemas
informáticos.
 La Empresa en sus políticas y
sistemas informáticos definía dos
formas de pago para sus clientes:
dinero en efectivo y cheque.
 registrar pagos parciales de
facturas canceladas en cheque,
utilizando el monto restante para
cancelar otras facturas por
montos menores, pertenecientes a
clientes que pagaban en efectivo.
MANUFACTURERA
 Entre las principales razones que
permitieron estos evento podemos
mencionar:
· La función de venta de productos y
recepción de pagos estaba centralizada en
una única función (el vendedor).
 · El sistema permitía ingresar pagos
fraccionados, asociados a múltiples
clientes.
 · El sistema permitía registrar pagos en
cheque pertenecientes a clientes cuya
modalidad de pago es efectivo y viceversa.
 · El sistema no aplicaba límites
razonables para los ajustes de descuento
por pronto pago.
MANUFACTURERA
La compañía, disponía de sistemas de
información, pero mantenía otros procesos de
forma manual, como la elaboración de notas
de entrega y algunos procesos de facturación,
siendo registradas en el sistema al ocurrir el
despacho de mercancía.
consistía en el registro de empresas de su
propiedad, para luego proceder al registro de
pedidos, emisión manual de la factura,
elaboración manual de la nota de despacho,
despacho de mercancía y omitiendo al final el
registro de la factura correspondiente en el
sistema.
MANUFACTURERA
Para lograr esto, existía complicidad con el personal

encargado del registro de las facturas en el sistema, lo
que les permitía omitir el registro de ciertas facturas,
evadiendo así la cobranza.
CONCLUSION
 Queda demostrado que el fraude está presente en todos los
ambientes empresariales, sobre todo donde los métodos
utilizados son de forma automatizada
 El Fraude es un problema, el cual si no se tiene un mínimo
control y observación puede llevar al desfalco mediante la
extracción de dinero, causante de problemas legales
 Se puede dar el fraude precisamente por el conocimiento de
loa movimientos bancarios de las cuentas de la empresa,
valiéndose de los errores cometidos y de los huecos o fallas
en los procesos
 De parte de la organización, queda involucrar a los
trabajadores en el conocimiento de este problema, con el fin
de crear normas y procedimientos especiales para
enfrentarlos
 Incentivar a la Seguridad Informática
Fundamento del Derecho Penal Tributario
 La Constitución del Ecuador en su Art # 83, Establece como deber
y Responsabilidad de todo ciudadano.- Cooperar con el Estado y
la Comunidad, en la Seguridad Social y Pagar todos los Tributos
establecidos por la Ley
De los Delitos Tributarios
 En la actualidad se encuentra dispuesta por la Asamblea
Nacional, el nuevo Código Orgánico Integral Penal, donde se
reconoce normas para la tipificación del delito tributario, delito de
enriquecimiento privado injustificado, lavado de activos y normas
relacionadas a la parte objetiva penal
 Defraudación Tributaria.- Constituye defraudación todo acto
doloso de simulación, ocultación, omisión, falsedad o engaño por
lo que se deja de pagar en omisión, falsedad o engaño por los que
se deja de pagar en todo o en parte los tributos realmente
debidos, en provecho propio o de un tercero, así como aquellas
conductas dolosas que contravienen las labores de control,
determinación y sanción que ejerce la administración tributaria

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