UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PERÚ
2017
¿ PORQUE SE PAGAN IMPUESTOS?

Porque el estado necesita solventar gastos públicos tales como

construcción de carreteras, hospitales, colegios, pagar planillas
de los servidores públicos etc.

¿Todos los contribuyentes pagan el mismo impuesto?

No. Existen diferentes Regímenes tributarios para los
contribuyentes:
En el Perú contamos con:
 NRUS
 RER
 RES
 MYPE
 REGIMENES TRIBUTARIOS
Son las categorías bajo las cuales una persona natural o
jurídica que posee o va a iniciar un negocio debe estar
registrada en SUNAT.

RER NRUS

RGR

R.MYPES

La SUNAT tiene establecido cuatro Regímenes donde todo Profesional

independiente o negocio deben estar contemplados.
 El régimen tributario

Establece

la manera en la que se pagan los impuestos

y los niveles de pagos de los mismos. Puede
optar por uno u otro régimen dependiendo
del tipo y el tamaño del negocio.
 NUEVO REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO (NRUS)
DECRETO LEGISLATIVO N°
1270
¿Qué es el NUEVO RUS?

Es un régimen que simplifica el pago de los tributos

de una manera sencilla, con un solo pago mensual y
se calcula de acuerdo al monto de tus ingresos y
compras.
Pueden acogerse a este Régimen (Sujetos al NUEVO
RUS)

a) Exclusivamente obtengan rentas por la

realización de actividades empresariales.

Están incluidas en
este Régimen las
b) Las personas naturales no profesionales,
personas naturales y domiciliadas en el país, que perciban rentas de
sucesiones indivisas cuarta categoría únicamente por actividades de
oficios.
domiciliadas en el
país, que:
c) Sus ingresos brutos por la realización de sus
actividades no excedan de s/. 36,000 nuevos
soles en un ejercicio gravable.
No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos
que:

Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus

ingresos brutos supere los S/ 96,000.00 (noventa y seis mil y 00/100
Soles) o cuando en algún mes tales ingresos excedan el límite permitido
para la categoría más alta de este régimen.

Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación, sea ésta de

su propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesión.

El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los

predios y vehículos, supere los S/. 70,000.00 (setenta mil y 00/100
Nuevos Soles).
Tampoco podrán acogerse al presente Régimen los sujetos a
que se refiere el numeral 2.1 del artículo 2° que:

Realicen la siguientes actividades :

Transp. de carga Transp. de pasajeros Comercio exterior

Org. Espectaculos Notarios, Casinos y

públicos martilleros, ..... Tragamonedas
 Tipo de Comprobantes a emitir:

GUIA DE REMISIÓN TICKET BOLETA DE VENTA

Categorías del NUEVO RUS
• Ejemplo:
Si Pedro abrió su bodega el 1 de octubre, realizó compras para su tienda por
S/. 3,500 (adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como
ambos montos no pasan de S/. 5,000 se encontrará en la Categoría 1 y pagará
la cuota mensual de S/. 20 por el período octubre.
• Si en el curso del ejercicio (año) ocurriera alguna
variación en los ingresos o adquisiciones mensuales,
debe efectuarse el cambio de categoría, por lo que,
los contribuyentes se encontrarán obligados a pagar
la cuota correspondiente a su nueva categoría a
partir del mes en que se produjo la variación.

• El cambio de categoría se realizará, mediante el

pago de la cuota de la nueva categoría en la cual te
debes ubicar, a partir del mes en que se produce el
cambio de categoría.
• El pago se realiza sin formularios en las Agencias de
los Bancos autorizados (Banco de la Nación,
Interbank, Banco de Crédito Continental, y
Scotiabank) a través del Sistema PAGO FACIL.

• El contribuyente, debe indicar al personal de las

entidades bancarias en forma verbal o mediante la
ayuda de un formato denominado GUIA PAGO FACIL
DE EL NUEVO RUS, los datos que a continuación se
detallan:
 Forma de pago

• Número de RUC
• Período tributario
• Total ingresos brutos
del mes
• Categoría
• Monto a compensar
por Percepciones de
IGV efectuadas.

• Importe a pagar

• Indicar si es la primera vez que declara el período que

está pagando
¿Cuándo se debe cambiar de régimen (salir
del nuevo rus)?
Cambio de Régimen obligado

Supuestos previstos
en los numerales 3.1)
y 3.2) del artículo 3°

Cambio de Régimen voluntario

¿Cuáles son las obligaciones del NRUS?

• 1. Emitir y entregar solo Boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por
máquina registradora. Por las ventas menores o iguales a s/. 5 no hay obligación de
emitir Boleta de Venta. Sin embargo si el comprador exige dicho comprobante por un
monto menor, el vendedor deberá emitirlo y entregarlo. Al finalizar el día de trabajo el
titular del negocio deberá emitir una sola Boleta de Venta, que comprenda las ventas
menores o iguales a s/.5 por las que no se hubiera emitido Boleta, conservando el
original y la copia para el control de la SUNAT.

• 2. Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, según el cronograma de

Obligaciones Tributarias establecidos por la SUNAT.

• 3. Archivar cronológicamente los comprobantes de pago que sustenten sus

compras y ventas (copia SUNAT)

• 4. Comunicar la suspensión de actividades (de ser el caso) y mantener actualizado

su RUC (cambio de domicilio, etc.)

• 5. Comunicar el cese de actividades por cierre definitivo del negocio (en caso
corresponda)
Ventajas que ofrece el NRUS?

 El contribuyente puede ubicarse en una

categoría de acuerdo a su realidad económica.

 No hay obligación de llevar libros contables.

Entre las principales
ventajas del NUEVO RUS
 No hay obligación de declarar o pagar el
tenemos las siguientes:
Impuesto a la Renta, ni el Impuesto General a
la Ventas e Impuesto de Promoción Municipal;
sólo debe cumplir con pagar su cuota mensual
del NUEVO RUS.

 Permite realizar el pago sin formularios, a

través del sistema PAGO FÄCIL en toda una
amplia gama de agencias bancarias a nivel
nacional.
REGIMEN ESPECIAL DE
IMPUESTO A LA RENTA
(RES)
REGIMEN ESPECIAL DE RENTA
(RES)

El RER es un régimen tributario dirigido a personas

naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales, domiciliadas en el país que
obtengan rentas de tercera categoría provenientes
de:
 Actividades de comercio y/o industria
 Actividades de servicios
Sujetos Comprendidos

Personas Sociedades Sucesiones Personas

naturales conyugales indivisas jurídicas

Comercio Industria Servicios

Artículo 117º del D.S. N° 179-2004-EF
Requisitos para acogerse al RER?

 El monto de sus ingresos netos no debe superar los

s/.525, 000 en el transcurso de cada año.
 El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con
excepción de los predios y vehículos no debe superar los
s/. 126,000
 Se deben desarrollar las actividades generadoras de
rentas de tercera categoría con personal afectado a la
actividad que no supere las 10 personas por turno de
trabajo
 El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la
actividad no debe superar los s/.525, 000, en el
transcurso de cada año.
 No realizar ninguna de las actividades que están
prohibidas en el RER.
Sujetos NO Comprendidos

a)
Las empresas que no pueden acceder
al RER, son las que tienen cualquiera
de las siguientes características:

Cuando ...
S/.525,00 S/.126,000 S/.525,00
0 0

Ventas Activos Compras

Artículo 118º - a) del D.S. N° 179-2004-EF / D.S.118-2008-EF Art. 118
b) Realiza la siguientes
actividades :

Personal no > a 10 Contratos de

construcción

Transp. De Org. Espectaculos Notarios, Casinos y

carga públicos martilleros, ..... Tragamonedas

Agencias Venta de Venta de Terminales de

de viaje.... inmuebles Combustible almacenamiento
Además las que realicen la siguientes
actividades (CIIU):

Médicos y Actividades
odontólogos Veterinarios jurídicas

Actividades Arquitectura Informática

de contabilidad e ingeniería y conexas
¿Qué obligaciones debo cumplir?
a)Llevar libros contables (Registro de ventas e ingresos, Registro de
compras y libro de inventario y balances). Además los Registros de
consignaciones y de planillas de pago, de corresponder.

b)Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos

en las compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes
de pago: Facturas, boletas de venta, tickets, liquidación de compra,
nota de crédito, nota de débito, guías de remisión, entre otros.

c)Declarar y pagar sus obligaciones tributarias.

d)Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e

independientes) y otras acciones que señale le ley.

e) Comunicar la suspensión de actividades y mantener actualizado su

RUC.

e)efectuar la baja del RUC en caso de cierre o cese de actividades.

Tributos afectos-RER

• I.G.V.:
Este impuesto grava la transferencia de bienes y la
prestación de servicios en el país, entre otras
actividades, con una tasa del 18% (incluye 2% por el
Impuesto de Promoción Municipal) que se aplica
sobre el valor de venta del bien o servicio, sea cual
fuera la actividad a que se dediquen.
 IGV = Valor de Venta X 18% con deducción del
crédito fiscal.
 Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
• Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales.
A partir del año 2007, en el RER se aplican dos tasas:

a) Cuando sus Rentas de Tercera Categoría provienen

exclusivamente de actividades de comercio y/o industria,
pagará el 1.5% de sus ingresos netos mensuales.

b) Si sus Rentas de Tercera Categoría provienen exclusivamente

de actividades de servicios, pagará el 2.5% de sus ingresos
netos mensuales.

c) Si sus Rentas de Tercera Categoría provienen de las

actividades conjuntas señaladas en los párrafos anteriores,
pagará el 2.5%
• El pago de esta cuota mensual es de carácter
cancelatorio.
• Los contribuyentes de este régimen están obligados
a declarar y pagar mensualmente no sólo el
Impuesto a la Renta, sino también el Impuesto
General a las Ventas.
¿Cómo se calcula el IGV?
 Tipo de Comprobantes a emitir:

FACTURA
LIQ. DE COMPRA

BOLETA DE VENTA

GUIA DE REMISIÓN TICKET

Libros contables obligatorios a llevar:

Los únicos libros contables a que estarás obligado a
llevar son: Registro de Compras y Registro de Ventas.
 1.5%
Comercio e industria

1.5%
Servicios

18%
REGIMEN GENERAL DE
IMPUESTO A LA RENTA
RÉGIMEN GENERAL DE IMPUESTO A LA RENTA

Es un régimen tributario que comprende las personas

naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría
(aquéllas provenientes del capital, trabajo o de la aplicación
conjunta de ambos factores).
 características principales : ¿Quiénes pueden acogerse?

 Es un régimen con un Impuesto que

 Personas Naturales.
grava las utilidades: diferencia entre
 Sucesiones Indivisas.
ingresos y gastos aceptados.
 Asociaciones de Hecho de
 Es fuente generadora de renta: Capital
Profesionales.
y Trabajo.
 Personas Jurídicas.
 Se tiene que sustentar sus gastos.
 Sociedades irregulares.
 Se debe realiza pagos a cuenta
 Contratos asociativos que lleven
mensuales por el Impuesto a la Renta.
contabilidad independiente.
 Se presenta Declaración Anual.
 Actividades comprendidas Comprobantes de pago y otros
documentos que pueden emitir

• Cualquier tipo de actividad • Facturas

• económica y/o explotación comercial. • Boletas de venta
• Prestación de servicios. • Tickets
• Contratos de construcción. • Liquidación de compra
• Notarios. • Notas de crédito • Notas de débito
• Agentes mediadores de comercio, • Guías de remisión remitente
rematadores y martilleros. • Guías de remisión transportista
Tributos afectos : Libros y Registros Contables

I.G.V.:

18 % del valor de venta, con Hata 150 UIT de Ingresos Brutos Ingresos Brutos Anuales mayores a
Anuales: 150 UIT:
deducción del crédito fiscal. Registro de Compras Contabilidad Completa
Registro de Ventas
Impuesto a la Renta:
Libro Diario de Formato Simplificado
30% sobre la renta neta
REGIMEN MYPE
TRIBUTARIO
 CONCEPTO PERSONAS COMPRENDIDAS

Régimen creado para • Personas naturales y jurídicas

las micro y pequeñas • Sucesiones indivisas y
empresas con el sociedades conyugales
objetivo de promover • Las asociaciones de hecho de
su crecimiento al profesionales y similares
brindarles condiciones
• Que obtengan rentas de
más simples para
tercera categoría
cumplir con sus • Domiciliadas en el país
obligaciones • Ingresos netos no superen las
tributarias. 1 700 UIT en el ejercicio
gravable.
 ¿Cómo realizo los pagos a cuenta en
¿Cómo pago el impuesto a
el Régimen MYPE Tributario?
la Renta en el Régimen
Los pagos a cuenta del impuesto a la
MYPE tributario?
Renta se pagaran de la siguiente
El impuesto a la Renta se manera:

determinara aplicando la Contribuyentes cuyos ingresos netos

escala progresiva anuales no superen las 300 UIT: uno
por ciento (1,0%) a los ingresos netos
acumulativa de acuerdo al obtenidos en el mes.
siguiente detalle:
Contribuyentes de RMT que en
Hasta 15 UIT = 10% cualquier mes del ejercicio superen
los 300 UIT: conforme a las reglas del
Más de 15 UIT = 29.5% Régimen General establecidas en la
ley del Impuesto a la Renta y normas
reglamentarias.
Libros contables obligados a llevar
¿Qué beneficios tiene el Régimen
 Con ingresos netos anuales hasta
MYPE Tributario?
300 UIT:
 Registro de ventas
 Omitir llevar los libros de contabilidad,
 Registro de compras
u otros libros y/o registros u otros
 Libro diario de formato medios de control exigido por las leyes
Simplificado. y reglamentes
 Con ingresos netos anuales
 Llevar los libros de contabilidad, u otros
superiores a 300 UIT: libros y/o registros sin observar la
forma y condiciones establecidas con
Están obligados a llevar los libros
las normas correspondientes
conforme a lo dispuesto en el
segundo párrafo del artículo 65°de la
ley de Impuesto a la Renta.