Universidad Andina Néstor Cáceres Velásquez

Facultad de Ciencias Contables

TEMA:
Planificación de la Auditoria Tributaria
Preventiva
Presentado por:
- CALSIN ORTEGA, Edith
- ONOFRE CERVANTE, Luz Abigail
- RAMOS ATENCIO, Martha Yaneth
Docente:
Mg. HUACASI VELASQUEZ, Meliton
AUDITORÍA TRIBUTARIA INDEPENDIENTE

Este tipo de auditoría tiene objetivos básicamente preventivos, pues el

resultado de la misma, permite a la empresa verificar la situación tributaria
en la que se encuentra, pudiendo corregir de forma óptima los errores
encontrados.
Es decir este tipo de auditoría solo es de carácter preventivo en la que el
auditor es contratado por el cliente y sus informes sirven tanto para el que lo
contrato en este caso el cliente así como para la administración.
Razones para realizar una auditoría tributaria
independiente

Dentro de las razones para realizar este tipo de auditoría tenemos:

a) La principal razón es para poder anticiparse a los hechos, es decir con los resultados de
una auditoría podemos conocer de antemano la verdadera situación tributaria de una
entidad a una fecha dada, teniendo la posibilidad de corregir y regularizar los errores
cometidos durante un ejercicio.
b) La posibilidad de cuantificar económicamente el costo de esos errores y, de ser posible,
determinar el importe que significaría, el regularizar voluntariamente dichas omisiones,
pues podríamos acogernos a una serie de beneficios en la reducción de las sanciones
tributarias por la regularización voluntaria.
Etapas de la auditoría tributaria independiente

Planeamiento de la auditoría
Efectuar un buen planeamiento de auditoría, se justifica principalmente para:
 Administrar de forma eficiente los tiempos en la ejecución de la Auditoría
 Tener evidencias de las zonas críticas en donde se necesita mayor dedicación de
verificación.
 Determinar la cantidad de personas que se necesitan para efectuar el trabajo de
Auditoría.
 Llevar de forma ordenada y estructurada el trabajo de auditoría.
 Tener un conocimiento certero de la empresa y de sus características propias.
Ejecución del trabajo de auditoría

En esta etapa el auditor desarrolla el plan de auditoría

tributaria, es decir lleva a cabo los procedimientos
planificados en la fase anterior y que se encuentran
plasmados en el informe de planeamiento de auditoría
tributaria. En esta etapa se busca obtener suficiente
satisfacción de auditoría sobre la cual puede sustentarse el
informe anterior.
Informe de auditoría

Esta fase denominada también etapa de conclusión, analiza

los resultados del trabajo realizado, con la finalidad de
obtener una 27 conclusión general acerca de la situación
tributaria de la empresa auditada, la que será plasmada en el
informe del auditor.
INICIO DE LA AUDITORÍA.

Emisión de carta de entidad auditora

Este procedimiento consiste en comunicar mediante una carta

emitida por la entidad responsable de la auditoría, el inicio del
trabajo de auditoría. Mediante este documento se comunica la
relación de profesionales responsables de la ejecución del trabajado
de auditoría.
Determinar el lugar y horario para el trabajo de
auditoría
El lugar para la fiscalización, normalmente se determina en función al lugar
donde se encuentren los libros y demás documentación sustentatoría que
corresponda, y el personal de apoyo de la empresa.
En cuanto al horario para realizar el trabajo de auditoría, éste debe ajustarse a la
jornada de trabajo de la empresa, sin embargo de requerir mayor tiempo, se
podrá coordinar con la gerencia de la empresa, para actuarse en horas y días
adicionales.
Reconocimiento físico de la empresa

Para el trabajo de auditoría, se requiere realizar como parte

del trabajo una visita a todos los locales ocupados bajo
cualquier título, debiendo el auditor preparar una cédula en
la cual referenciará el uso de cada local.
Organización y poderes públicos

Los auditores responsables de la ejecución del trabajo de auditoría,

deben informarse de la organización de la empresa y quiénes son sus
principales funcionarios, solicitando para su archivo, copia de la
escritura de constitución, poderes inscritos en los registros públicos,
representantes legales según documentos declarados a la SUNAT,
contratos de colaboración empresarial, entre otros, según las
circunstancias de cada caso.
 Planeamiento del trabajo

El planeamiento del trabajo involucra tener un certero previo

conocimiento de la empresa y de sus características propias, a fin
de realizar el trabajo de una forma ordenada y estructurada, que
permita su eficiencia. Lo cual comprende la descripción y
conocimiento de la:
 Naturaleza del negocio
 Evaluación del control interno
 Proceso contable seguido por la empresa
Determinación de objetivos y riesgos
Para ello, se deberá determinar si la información contable y financiera con incidencia
tributaria del sujeto fiscalizado, cumple de manera razonable las afirmaciones indicadas
por el contribuyente según lo siguiente:
o Veracidad: Las transacciones registradas son reales, si los activos existen, si las
transacciones han ocurrido y si están debidamente autorizadas.
o Integridad: Las transacciones están debidamente contabilizadas en su totalidad de
acuerdo a los principios contables.
o Valuación: Las transacciones están correctamente calculadas y reflejadas por su
monto adecuado, según lo establecido por las normas vigentes.
o Exposición: Las transacciones registradas, están debidamente presentadas en función
a las normas correspondientes.
Informe del planeamiento
El Informe de planeamiento es aquel que deberá de contener lo siguiente:
 Los antecedentes y la naturaleza del negocio. La política salarial
 del personal de la empresa.
 El proceso contable que se sigue.
 Los aspectos administrativos de la empresa.
 Los objetivos generales y específicos.
 La evaluación del control interno.
 Los riesgos de auditoría que implica el trabajo.
 El personal que realiza el trabajo.
 La determinación de las principales áreas de riesgo.
 Otras que se considere necesarias.
Papeles de trabajo

Los papeles de trabajo son de utilidad para:

1. Ayudar a planear y ejecutar la auditoría
2. Ayudar a supervisar y revisar el trabajo de auditoría
3. Proporcionar evidencia del trabajo de auditoría llevado a
cabo para sustentar la opinión del auditor.
 Objetivo de los papeles de trabajo
Los objetivos que se persiguen con su elaboración son:
 Servir como evidencia del trabajo realizado por el auditor y de base para las conclusiones
del mismo que posteriormente se plasmaran en el informe de auditoría
 Facilitar el desarrollo del trabajo y la supervisión de los colaboradores  Constituir un
precedente valioso para la programación de posteriores auditorías del mismo cliente o de
otros de similares características
 Permitir informar al cliente sobre las deficiencias observadas
 Facilitar la continuidad del trabajo en el caso de que este deba ser concluido por una
persona distinta de la que lo inicio.
 Permitir la revisión de la calidad del trabajo efectuado a los organismos encargados del
control de calidad de la auditoría.
Contenido de los papeles de trabajo
 Índice de papeles de trabajo Es el documento en el que se detalla el orden de los papeles de trabajo que se
adjunta al expediente y señala el destino de los mismos.
 Análisis de estados financieros Contienen los estados financieros comparativos de la empresa por el
ejercicio en revisión, así como del ejercicio anterior, determinando los porcentajes de distribución de los
saldos de las cuentas, como procedimiento de análisis financieros.
 Requerimientos Son los documentos que confecciona el auditor inicialmente para solicitar documentación
e información necesaria, posteriormente para hacer constar cuántos hechos o circunstancias con relevancia
se produzcan durante el desarrollo de la auditoría, así como las manifestaciones emitidas por quienes los
atienden.
 Situación legal de los libros Contiene el análisis de los libros requeridos y dejan constancia de la situación
en que se encuentran. El auditor debe indicar los datos referidos a su legalización, así como los demás
requisitos que se deben observar de acuerdo a ley.
 Reparos y observaciones Contienen todos los reparos y observaciones realizadas en el transcurrir del
desarrollo del trabajo de auditoría. Para el desarrollo del trabajo de campo es importante considerar que los
procedimientos y técnicas que se consideran en el informe de planeamiento, no son únicos ni exclusivos,
pues los auditores aplicando su criterio profesional podrán desarrollar otros que conlleven a determinar
adecuadamente un reparo siempre que se explique su uso en los papeles de trabajo
Clases de papeles de trabajo
• Papeles preparados por la propia entidad auditada Están formados por toda la documentación que la empresa
pone al servicio del auditor para que este pueda desarrollar su Trabajo (estados financieros, documentos
contables, escrituras, actas, contratos, facturas, etc.)
• Confirmación de terceros Se trata de documentos preparados, bien por la propia entidad auditada o por el
auditor, en los que se solicita a un tercero, que mantiene una relación económica con la empresa (clientes,
proveedores, entidades financieras, etc.), que confirmen los saldos que aparecen en la contabilidad de la
misma, o bien se solicita a diversos profesionales con 35 los que dicha empresa mantiene contratos de
prestaciones de servicios (abogados, asesores, etc.), que confirmen los posibles riesgos existentes a una fecha
determinada.
• Papeles preparados por el propio auditor Está formado por toda la documentación elaborada por el propio
auditor a lo largo del trabajo: cuestionarios, programas, descripciones, hojas de trabajo en las que se detallan
transacciones, cálculos, pruebas, conclusiones obtenidas y ajustes o reclasificaciones propuestos.
• Papeles generales Son aquellos que tienen relación con la auditoría en general y no se encuentran vinculados
directamente con una cuenta o rubro de los estados financieros, como por ejemplo el informe de auditoría,
escritura de constitución social y estatutos de la empresa, manual de organización y funciones, plan de
auditoría, balance de comprobación y saldos, etc.  Papeles específicos Están conformados principalmente
por cédulas elaboradas por el auditor y documentos específicos. Estos papeles son aquello que se relacionan
directamente con alguna cuenta o rubro de los estados financieros, estos pueden ser cédulas sumarias y
cédulas auxiliares.
Propósito de los papeles de trabajo

 Sirve como un registro de información y evidencias

obtenidas y desarrolladas.
 Respalda el informe de auditoría
 Ayuda el desarrollo profesional y supervisión del examen
 Coadyuvan en la planificación de auditorías futuras
Finalidad de los papeles de trabajo
Según Vizcarra, E. (2013), el fin de los papeles de trabajo son:
 Ayudar al equipo de auditoría a planear y desempeñar la auditoría de forma
eficiente
 Permite dirigir y supervisar el trabajo de auditoría, así como a disminuir las
responsabilidades de revisión del trabajo de acuerdo a la NIA
 Proporcionar evidencia del trabajo de auditoría llevando a cabo para
sustentar la opinión del auditor y colocar en ellas planeación, oportunidad y
alcance de los procedimientos de auditoría desempeñados y por lo tanto los
resultados y las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida.