TERCER CURSO

GABINETE II
Determinación de la renta neta imponible (utilidad
del ejercicio) de empresas societarias para el cálculo
de impuesto a la Renta a pagar

OBJETIVOS:
• Conoce los cálculos a ser realizados para determinar la
utilidad del ejercicio, y los asientos a ser registrados en el
libro diario como impuesto a la Renta a pagar, cálculo de la
reserva legal.
• Conoce el correcto llenado del formulario Nº 501 del IRE

Prof. Eva Godoy

 ¿CÓMO LIQUIDAR EL IMPUESTO IRE RÉGIMEN
GENERAL PARA EMPRESAS SOCIEDAD
ANÓNIMA Y SOCIEDAD DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA?

El IRE RG es un impuesto es de carácter anual y abarca los

períodos comprendidos entre el 1ro. de enero y el 31 de
diciembre de cada año y por ende su liquidación se hace luego de
terminado el año. La liquidación se realiza mediante una
Declaración Jurada del IRE proveída por la SET.

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 EJEMPLO DE BALANCE DE SUMAS SALDOS (PRIMER EJEMPLO)
BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
NRO DENOMINACION DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 Caja 91.500.000 72.528.060 18.971.940 0
2 Recaudaciones a Depositar 33.000.000 33.000.000 0 0
3 Banco Cta Cte 41.000.000 23.675.000 17.325.000 0
4 Clientes Varios 16.500.000 16.500.000 0 0
5 IVA Crédito 5% 75.000 75.000 0
6 IVA Crédito 10 % 7.470.000 7.470.000 0
7 Mercaderías gravadas 10% 70.000.000 31.500.000 38.500.000 0
8 Equipos de Informática 10.000.000 0 10.000.000 0
9 Rodados 65.000.000 0 65.000.000 0
10 Proveedores Varios 22.000.000 22.000.000 0 0
11 IVA Débito 10% 4.500.000 0 4.500.000
12 Aporte y Ret. a pagar IPS 0 538.703 0 538.703
13 Documento a pagar 38.500.000 38.500.000 0 0
14 Capital Integrado 0 150.000.000 0 150.000.000
15 Ventas de Merc. Gravadas 10% 0 45.000.000 0 45.000.000
16 Fletes y/o Movilidad Pagadas 300.000 0 300.000 0
17 Sueldos y Jornales 2.112.562 0 2.112.562 0
18 Bonificación Familiar 105.628 0 105.628 0
19 Aguinaldos 730.000 0 730.000 0
20 Aporte Patronal IPS 348.573 0 348.573 0
21 Honorarios por Servicios Contables 1.500.000 0 1.500.000 0
22 Impresos 150.000 0 150.000 0 total gastos
23 Alquileres Pagados por Inmuebles 1.500.000 0 1.500.000 0 11.196.763
24 Combustibles y Lubricantes 300.000 0 300.000 0
25 Patentes e Impuestos 1.400.000 0 1.400.000 0
26 Artticulos de limpieza 250.000 0 250.000 0
27 Seguridad y Vigilancia 2.000.000 0 2.000.000 0
28 Utiles de oficina 500.000 0 500.000 0
29 Costo de Merc. Grav. 31.500.000 0 31.500.000 0
TOTALES 437.741.763 437.741.763 200.038.703 200.038.703
PROCESO DE CIERRE DEL EJERCICIO FISCAL

Régimen de Liquidación por el IRE RG.

La determinación de la base imponible para el contribuyente que liquide el IRE RG
se realizará partiendo del resultado contable del ejercicio fiscal, al que se le
realizarán los ajustes correspondientes de acuerdo a lo previsto en la Ley y este
reglamento.
CONCEPTO MONTO
Venta de mercadería 45.000.000
Menos: costos -31.500.000
Menos: gastos - 11.196.763
Resultado antes del impuesto 2.303.237
Mas: gastos no deducibles 0
Renta neta imponible 2.303.237
X tasa del impuesto 10%
Impuesto (IRE) 230.323

La tasa del 10% del IRE se calcula sobre la renta neta

imponible
PROCESO DE CIERRE DEL EJERCICIO FISCAL

Asiento de provisión de Impuesto a la Renta

CUENTA DEBE HABER
Impuesto a la Renta 230.323

A Impuesto a la Renta a pagar) 230.323

Provisión de pago de impuesto a la renta

correspondiente al ejercicio fiscal 2020.
PROCESO DE CIERRE DE EJERCICIO FISCAL
DETERMINACIÓN DE LA RESERVA LEGAL

Reserva legal

Las Reservas constituidas de utilidades

Esta reserva es la denominada Reserva Legal, establecida en el
artículo 91 de la Ley 1.034/83 Del Comerciante, que obliga a
no distribuir el 5% de las utilidades netas del ejercicio hasta
alcanzar el veinte por ciento del capital suscripto.

Prof. Eva
PROCESO DE CIERRE DE EJERCICIO FISCAL
DETERMINACIÓN DE LA RESERVA LEGAL
Decreto 3182/19. Artículo 66.- Reservas.
Las reservas deberán ser calculadas sobre la utilidad neta del ejercicio, deducido
el importe del Impuesto.

RESULTADO ANTES DEL IMPUESTO 2.303.237

MENOS: IMPUESTO A LA RENTA -230.323
RESULTADO UTILIDAD DEDUCIDO DEL IMPUESTO 2.072.913

RESULTADO UTILIDAD DEDUCIDO D*EL IMPUESTO 2.072.913

TASA DE RESERVA LEGAL 5%
RESERVA LEGAL 103.646
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 1.969.267

Prof. Eva
PROCESO DE CIERRE DE EJERCICIO FISCAL
DETERMINACIÓN DE LA RESERVA LEGAL

Registro de asiento en el libro diario

CUENTA DEBE HABER

Reserva legal (G.N.D.) 103.646

A Reserva Legal 103.646

Retención de 5 % de la reserva legal

sobre utilidad

Prof. Eva
 BALANCE IMPOSITIVO -EJERCICIO 2020
SUMAS SALDOS INVENTARIO RESULTADOS
NRO DENOMINACION DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PÉRDIDA GANANCIA
1 Caja 91.500.000 72.528.060 18.971.940 0 18.971.940 0 0
2 Recaudaciones a Depositar 33.000.000 33.000.000 0 0 0 0 0
3 Banco Cta Cte 41.000.000 23.675.000 17.325.000 0 17.325.000 0 0
4 Clientes Varios 16.500.000 16.500.000 0 0 0 0 0
5 IVA Crédito 5% 75.000 75.000 0 75.000 0 0
6 IVA Crédito 10 % 7.470.000 7.470.000 0 7.470.000 0 0
7 Mercaderías gravadas 10% 70.000.000 31.500.000 38.500.000 0 38.500.000 0 0
8 Equipos de Informática 10.000.000 0 10.000.000 0 10.000.000 0 0
9 Rodados 65.000.000 0 65.000.000 0 65.000.000 0 0
10 Proveedores Varios 22.000.000 22.000.000 0 0 0 0 0 0
11 IVA Débito 10% 4.500.000 0 4.500.000 0 4.500.000 0
12 Aporte y Ret. a pagar IPS 0 538.703 0 538.703 0 538.703 0
13 Documento a pagar 38.500.000 38.500.000 0 0 0 0 0
14 Impuesto a la Renta a pagar 230.324 230.324
15 Capital Integrado 0 150.000.000 0 150.000.000 0 150.000.000 0
16 Reserva legal 103.646 103.646 103.646
17 Ventas de Merc. Gravadas 10% 0 45.000.000 0 45.000.000 0 0 45.000.000
18 Fletes y/o Movilidad Pagadas 300.000 0 300.000 0 300.000 0 300.000 0
19 Sueldos y Jornales 2.112.562 0 2.112.562 0 2.112.562 0 2.112.562 0
20 Bonificación Familiar 105.628 0 105.628 0 105.628 0 105.628 0
21 Aguinaldos 730.000 0 730.000 0 730.000 0 730.000 0
22 Aporte Patronal IPS 348.573 0 348.573 0 348.573 0 348.573 0
23 Honorarios por Servicios Contables 1.500.000 0 1.500.000 0 1.500.000 0 1.500.000 0
24 Impresos 150.000 0 150.000 0 150.000 0 150.000 0
25 Alquileres Pagados por Inmuebles 1.500.000 0 1.500.000 0 1.500.000 0 1.500.000 0
26 Combustibles y Lubricantes 300.000 0 300.000 0 300.000 0 300.000 0
27 Patentes e Impuestos 1.400.000 0 1.400.000 0 1.400.000 0 1.400.000 0
28 Articulos de limpieza 250.000 0 250.000 0 250.000 0 250.000 0
29 Seguridad y Vigilancia 2.000.000 0 2.000.000 0 2.000.000 0 2.000.000 0
30 Utiles de oficina 500.000 0 500.000 0 500.000 0 500.000 0
31 Costo de Merc. Grav. 31.500.000 0 31.500.000 0 31.500.000 0 31.500.000 0
32 Impuesto a la Renta 230.324 230.324 230.324
33 Reserva legal (GND) 103.646 103.646 103.646
34 Utilidad del ejercicio 1.969.267
TOTALES 438.075.733 438.075.733 200.372.673 200.372.673 200.038.703 155.142.349 45.000.000 45.000.000
 !MUCHAS GRACIAS!

Prof. Eva Godoy