Auditoria Disponible

AUDITORÍA
TRIBUTARIA
2019
1-. ÁREA CAJA - BANCO
1.1 - Áreas relacionadas, documentos y registros
involucrados en la Auditoría.

DEBE CAJA - BANCO HABER
1-. Pagos a clientes 1-. Pagos a
2-. Aportes proveedores
CARGOS 3-. Préstamos recibidos 2-. Retiros ABONOS
4-. Otros 3-. Préstamos
5-. Depósitos otorgados
6-. Abonos banco 4-. Otros
5-. Giros
6-. Cargos bancarios
ÁREAS ÁREAS
RELACIONADAS SALDO RELACIONADAS
1-. Ventas – C. por DEUDOR 1-. Compras – Cuentas
Cobrar y otros ingresos (VALORES DISPONIBLES) por pagar y gastos
2-. Pasivo no exigible 2-. Pasivo no exigible
(cuanta particular) (cuenta particular)
3-. Pasivo exigible 3-. Cuentas por cobrar
(cuantas por pagar)
Documentos Registros Específicos

- Documentos de Ingresos - Diario Auxiliar Caja
- Documentos de Egresos - Diario Auxiliar Banco
- Cartola Bancaria: cheques
- Otros
1.2 - Objetivos y procedimientos generales.
DEBE CAJA - BANCO HABER

- Pagos de clientes - Pago a proveedores
- Aportes - Compras contado
- Préstamos - Pago gastos
- Cheques recibidos - Retiros dinero
- Etc. - Devoluciones ventas
- Etc.
- Depósitos - Giros
- Abonos banco - Cargos bancarios
Objetivos de la Auditoría
Comprobar:
- La correcta contabilización de los ingresos

y los egresos de dinero.
- La veracidad de todas las partidas
asentadas en la Cuenta Caja.
- La correcta anotación de los depósitos y
los giros en Cuenta Corriente Bancaria.
- La correcta anotación de los abonos y
cargos efectuados por el Banco.
1.2 - Objetivos y procedimientos generales.
Procedimientos de Auditoría
a-. Verificar la corrección de cifras en el ciclo:

Balance general, registro mayor y registro cronológico.
El pronóstico es ver que se cumpla con los principios y normas sobre
contabilidad.
b-. Realizar cortes y flujos de CJA, a objeto de establecer la corección

de las partidas contabilizadas y los saldos correspondientes.
GENERALES
c-. Chequear conciliación bancaria, para validar las anotaciones
contables con el movimiento de la cuenta corriente bancaria.
d-. Arqueo y conciliación con saldo a la fecha del Balance.

Comúnmente el Auditor realiza el recuento de los valores ya sea antes
o después de la fecha del Balance, a dicho resultado deben agregarse o
deducirse los ingresos y egresos según corresponda.
1.3 -Auditoría a la Cuenta “Caja”
La cuenta Caja es aquella en la cual se registra todo el movimiento de
ingresos y egresos de dinero.
Siendo éstas las operaciones que más a menudo tienen lugar, su control debe
ser ejercido en forma permamnente, revistiendo especial importancia para el
auditor tributario pues interesará constatar el origen de los ingresos y los
conceptos por los cuales se producen los egresos
1.3.1 -Teorías del saldo de Caja
El salvo de la cuenta Caja siempre debe ser “saldo deudor”, lo que indica
disponibilidad de dinero.
SALDO ACREEDOR = FALTANTE DE CAJA

Faltante de Caja: Los “Faltantes de Caja” se producen cuando los egresos
contabilizados son mayores que los ingresos de dinero contabilizados.
Existen dos teorías para tratar los faltantes de Caja, cuando son detectados:
1º Saldo de caja “inamovible”
2º Saldo de caja “movible”
La primera teoría mencionada señala que al inicio de un período y a su
término, se efectúa un arqueo de caja o un recuento físico del dinero existente;
por lo tanto, el saldo de caja es inamovible.
En cambio, la otra teoría expresa que el saldo final es susceptible de

modificación.
A través del siguiente ejemplo podemos visualizar estas dos teorías
CUENTA CAJA
Debe Enero 2016 Haber
Saldo Inicial 4.000 Egresos 1 al 10 37.200
Ingresos 1 al 10 32.000 11 al 20 48.000
11 al 20 44.000 21 al 31 142.800
21 al 31 160.000 228.000
Saldo 12.000
240.000 240.000
Debe Febrero 2016 Haber

Saldo Inicial 12.000 Egresos 1 al 10 141.600
Ingresos 1 al 10 128.000 11 al 28 278.400
11 al 28 288.000 420.000
Saldo 8.000
428.000 428.000
Desarrollo del Flujo de Caja (corte)
Fecha Ingresos Egresos Superávit Faltante SALDO
01 AL 10-01-16 36.000 37.200 - 1.200 -
11 AL 20-01-16 44.000 48.000 - 4.000 -
21 AL 31-01-16 160.000 142.800 17.200 - -
240.000 228.000 17.200 5.200 12.000
01 AL 10-02-16 140.000 141.600 - 1.600 -
11 AL 28-02-16 288.000 278.400 9.600 - -
428.000 420.000 9.600 1.600 8.000
TEORÍAS
Saldo caja Movible Saldo caja Inamovible
Los $5.200 que deban gravarse Se gravan todos y cada uno de los
como faltantes de caja en Enero, faltantes producidos en cada
deben ser considerados como período.
ingresos a caja en dicho mes. Por lo Enero $5.200
tanto, el saldo final del Enero sería Febrero $1.600
$17.200 (12.000 + 5.200) y no se
producirían faltantes en Febrero.
1.3.2 -Origen de los Faltantes de Caja
El Auditor Tributario aplica el corte y flujo de Caja para comprobar la
efectividad parcial del saldo; de allí que al detectarse un faltante es
porque en el corte o flujo realizado por el auditor:
a) Se consideraron egresos no contabilizados;
b) Se eliminaron ingresos no acreditados;
c) Se regularizaron cronológicamente los ingresos (anticipadamente)
d) Se regularizaron cronológicamente los egresos (postergadamente).
Causas Del Faltante
- Ingresos no contabilizados
- Ingresos contabilizados posterg. y/o por sumas inferiores
- Egresos contabilizados anticipadamente
- Egresos contabilizados doblemente por sumas superiores.
1.3.3 -Actuación del auditor tributario
Cuando se detecta un Faltante de Caja, si no existe justificación del
origen y disponibilidad de los fondos que permitieron solventar los
egresos no cubiertos con los ingresos contabilizados,
procede a gravar de acuerdo a lo establecido en el artículo 70º de la
Ley de la Renta. (Artículo 21 Inciso primero, literal ii)).
El auditor tributario externo, por su parte, debe recomendar la
corrección de los errores, subsanando esta deficiencia, aunque ello
implique rectificar declaraciones ya presentadas y el pago de mayores
impuestos, consecuentemente.
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- La correcta contabilización de los ingresos

a-. Verificar la corrección de cifras en el ciclo:

b-. Realizar cortes y flujos de CJA, a objeto de establecer la corección

d-. Arqueo y conciliación con saldo a la fecha del Balance.

SALDO ACREEDOR = FALTANTE DE CAJA

En cambio, la otra teoría expresa que el saldo final es susceptible de

Debe Febrero 2016 Haber

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