Gerencia Regional de Tributos Internos

Región Los Llanos

División de Contribuyentes Especiales

CREACION DE LA DIVISIÓN DE
SUJETOS PASIVOS ESPECIALES
REGION LOS LLANOS
 Gerencia Regional Tributos Internos Los Llanos
División de Contribuyentes Especiales

BASE LEGAL:

PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA
Nº SNAT/2009/0077
De fecha 20 de agosto 2009
PUBLICADA EN GACETA OFICIAL Nº 39.246 de igual
fecha

Mediante la cual se crea la División de Sujetos

Pasivos Especiales, adscrita a la Gerencia Regional
de Tributos Internos de la Región los llanos
 Gerencia Regional Tributos Internos Los Llanos
División de Contribuyentes Especiales

Artículo 1.- Creación de la División de Sujetos Pasivos

Especiales, con adscripción a la Gerencia Regional de Tributos
Internos de Los Llanos, de conformidad con los términos
establecidos.

Artículo 2.- Ubicación funcional y jurisdicción. Así como

funciones y atribuciones.

Artículo 3.- Obligacion de Declarar y Pagar los Tributos

correspondientes, en las taquillas indicadas.

Artículo 4.- Vigencia a partir de su publicación.

 RAZON CREACION DE LOS SUJETOS PASIVOS
ESPECIALES

La razón que impulsa el desarrollo de dicha categoría es el

fortalecimiento del sistema tributario la búsqueda de una
administración eficiente dirigida a controlar y proveer de recursos
al Estado, concentrando esfuerzos en contribuyentes con gran
capacidad contributiva.

 Adopta un sistema de contribuyentes especiales para atender y

controlar a los contribuyentes de mayor potencial fiscal
logrando el control de una parte importante de la recaudación, con
el uso de una menor cantidad de fondos.

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División de Contribuyentes Especiales
 RAZON CREACION DE LOS SUJETOS PASIVOS
ESPECIALES

SENIAT

Atención directa y personalizada, tratamiento

especial debido a la complejidad de las transacciones
realizadas.

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División de Contribuyentes Especiales
 NORMAS GENERALES

Providencia Administrativa
SNAT/2006/0685
Providencia sobre Sujetos PROVIDENCIA SOBRE
Pasivos Especiales CONTRIBUYENTES ESPECIALES
G.O. 38.622 de fecha Nº 0828 DE FECHA 21/09/2005
08/02/2007 PUBLICADA EN
G.O. 38.313 de fecha 14/11/2005
REFORMA PARCIAL: DEROGA

PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA Nº
208 DE FECHA 10/06/1997
PUBLICADA EN
G.O. 36.237 de fecha 23/06/1997
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División de Contribuyentes Especiales
 CALIFICACIÓN DE LOS SUJETOS
PASIVOS ESPECIALES

PERSONAS NATURALES

INGRESOS BRUTOS IGUALES O SUPERIORES 7.500 UT (BsF.

412.500,00). (ULTIMA DECLARACION ANUAL).

VENTAS O PRESTACIONES DE SERVICIO IGUALES O

SUPERIORES A 625 UT (BS. 40.625,00).(6 ULTIMAS
DECLARACIONES MENSUALES)

BAJO RELACION DE DEPENDENCIA NRIQUECIMIENTO NETO

7.500 UT (Bs F 412.500,00) (ULTIMA DECLARACION ANUAL).
 CALIFICACIÓN DE LOS SUJETOS
PASIVOS ESPECIALES

PERSONAS JURIDICAS

 INGRESOS BRUTOS IGUALES O SUPERIORES 30.000 UT

(BS.1.650.000,00). (ULTIMA DECLARACION ANUAL).

 VENTAS O PRESTACIONES DE SERVICIO IGUALES O

SUPERIORES A 2500 UT (BS. 162.500,00). (6 ULTIMAS
DECLARACIONES MENSUALES)

 ENTES PUBLICOS NACIONALES ESTADALES Y MUNICIPALES

 INSTITUTOS AUTONOMOS Y ENTES DESCENTRALIZADOS DE

LA REPUBLICA DE LOS ESTADOS Y MUNICIPIOS.
 DEBERES DE LOS SUJETOS PASIVOS
ESPECIALES

 Presentar declaraciones y efectuar pagos por concepto de

tributos multas e intereses, en el lugar indicado en la
notificación.

 Presentar y pagar en los plazos establecidos en el calendario

publicado por el SENIAT, (ISLR, IVA, Retenciones IVA,
Retenciones ISLR y cualquier otro tributo recaudado por el
SENIAT excepto tributos aduaneros).

 Presentar recursos, tramites, notificaciones y solicitudes en la

dirección señalada en la notificación.
 Calendario de Pago de los Sujetos Pasivos Especiales
Retenciones de IVA. Practicadas Retenciones de IVA. Practicadas
01 yPracticadas

Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ag Sep Oct Nov Dic
15, ambos
ambos

Rif
mes

0y5 19 18 17 20 18 17 19 17 20 19 17 16
inclusive de cada mes
y 15,
cada
de IVA.

9y6 20 19 18 21 19 18 20 18 17 20 18 17
de 01
entre los días

7y3 21 24 23 25 20 21 23 19 21 22 19 20
los días
Retenciones
inclusive

4y8 22 23 19 23 24 22 21 23 22 21 23 21

1y2 25 22 24 22 21 23 22 20 23 25 22 17
cada mes entre

Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ag Sep Oct Nov Dic
16 yPracticadas

Rif
ambos inclusive de cada mes
el último,
último,

0y5 06 02 03 07 04 02 06 03 02 04 03 02
16 y elde

9y6 07 03 02 06 05 03 02 04 03 05 04 03
de IVA.
inclusive

7y3 08 04 05 08 06 04 08 09 06 06 05 08
entre los días
los días
Retenciones

4y8 11 05 08 09 07 08 09 06 07 06 08 09
ambos

1y2 12 08 04 12 10 09 07 05 08 07 09 07
entre

Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ag Sep Oct Nov Dic
Rif

0y5 06 02 03 07 04 02 06 03 02 04 03 02
Sobre la Renta

9y6 07 03 02 06 05 03 02 04 03 05 04 03
Sobre la Renta
Retenciones
Retenciones

7y3 08 04 05 08 06 04 08 09 06 06 05 08
Impuesto
Impuesto

4y8 11 05 08 09 07 08 09 06 07 06 08 09
1y2 12 08 04 12 10 09 07 05 08 07 09 07
 REVOCACIÓN DE LA CALIFICACIÓN

PERDIDA DE LA CALIFICACION:

 PN CON SU MUERTE
 PJ CON SU LIQUIDACIÓN

REVOCATORIA DE LA CALIFICACION:

 PN Y PJ QUE HAYAN REGISTRADO DURANTE LOS DOS

ULTIMOS EJERCICIOS ANUALES INGRESOS BRUTOS
INFERIORES AL ESTABLECIDO PARA SU CALIFICACIÓN

 DISOLUCION DE SOCIEDADES MERCANTILES Y QUIEBRA

 CASO ESPECIAL DE LA FUSION:

Notificarse en cinco días hábiles.

No se pierde la calificación, el

contribuyente que subsiste deberá ser
notificado en caso de no ser especial en tres
días hábiles.
 CAMBIO DE DOMICILIO DE SUJETOS PASIVOS
ESPECIALES

 Notificación Conforme al COT (Art 35).

 No modifica la calificación, la gerencia del

nuevo domicilio deberá notificar el nuevo
lugar de cumplimiento de obligaciones.
 DISPOSICIONES FINALES

 Incumplimiento de deberes será

sancionado conforme al COT.
Régimen
Régimen de
de retenciones
retenciones de
de IVA
IVA
Sujetos
Sujetos Pasivos
Pasivos Especiales
Especiales

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Región Los Llanos
División de Contribuyentes Especiales
 Base Legal
“La Administración Tributaria podrá
designar como responsables del pago del
impuesto, en calidad de agentes de
retención, a los compradores o adquirentes
de determinados bienes muebles y los
receptores de ciertos servicios…”

Artículo 11 de la Ley que establece el Impuesto

al Valor Agregado
 Base Legal
• Providencia Administrativa N° SNAT/2.005/0056 de

fecha 27/01/2.005 publicada en Gaceta Oficial N° 38.136

de fecha 28/02/2005 mediante la cual se designa

Agentes del Retención del Impuesto al Valor Agregado

a los Sujetos Pasivos Calificados como Especiales.

Agentes de Retención

Designados como Agentes de

Retencion de IVA
Sujetos Pasivos, distintos a personas naturales, a los

cuales el SENIAT haya calificado como especiales.

 Agentes de Retención

Operaciones Sujetas a Retención

Compras de bienes y adquisiciones de servicios gravados,

a proveedores contribuyentes ordinarios del IVA

 OPERACIONES EXCLUIDAS DE RETENCIÓN
• Compra de bienes y adquisición de servicios exentos, exonerados o
no sujetos

• Proveedor sea un Contribuyente Formal del Impuesto.

• Cuando con ocasión de la importación de los bienes, los

proveedores hayan sido objeto de algún régimen de percepción
anticipada de IVA.

• Operaciones pagadas por empleados del AR con cargo a viáticos.

• Compra de bienes muebles o prestaciones de servicio cuyo monto no

exceda de 20 UT con cargos a caja chica.

• Operaciones pagadas con tarjeta de crédito o débito cuyo titular sea

el AR.
 OPERACIONES EXCLUIDAS DE RETENCIÓN

 Servicios públicos cuyos pagos sean domiciliados a cuentas bancarias

del AR
 Exportadores inscritos en el RNE y tenga derecho a recuperar créditos
fiscales por exportación

Exportadores y contribuyentes formales el AR deberá consultar la

Pagina Web del Seniat
 Ajustes de Precios

Incrementos - Emitir Nota de Débito

Disminución - Emitir Nota de Crédito

 Si la retención no ha sido enterada, el agente deberá

devolver al proveedor el importe retenido

 Si la retención ya fue enterada, el proveedor podrá

utilizar el monto retenido o solicitar el reintegro al SENIAT
 Ajustes de Precios

Retención Indebida

 Si la retención no ha sido enterada, el agente deberá

devolver al proveedor el importe retenido (sin perjuicios
de otras acciones civiles o penales que haya lugar)

 Si la retención ya fue enterada, el proveedor podrá

utilizar el monto retenido o solicitar el reintegro al SENIAT
 PORCENTAJES DE RETENCIÓN

PRINCIPIO GENERAL

• POR CADA VENTA DE 75 % DEL IMPUESTO

BIENES Y PRESTACIÓN CAUSADO
DE SERVICIOS
GRAVADOS
EXCEPCIÓN
• CUANDO EL MONTO DEL 100% DEL
IMPUESTO NO ESTE IMPUESTO
DISCRIMINADO EN LA CAUSADO
FACTURA O DOCUMENTO
EQUIVALENTE
• NO CUMPLA CON LOS REQUISITOS EXIGIDOS
•CUANDO EL PROVEEDOR NO ESTE
INSCRITO EN EL RIF , LOS DATOS DE
LA FACTURA NO COINCIDAN CON EL RIF
O SE ENCUENTRE OMISO DE IVA

CONSULTA EN LA PÁGINA WEB

 NATURALEZA DEL MONTO RETENIDO

PARA EL PROVEEDOR
(vendedor/prestador de servicio)

Anticipo descontable de la cuota tributaria

PARA EL AGENTE DE RETENCIÓN

Crédito fiscal, deducible en el mismo período de imposición
correspondiente a la operación

Crédito fiscal deducible en períodos posteriores

Art. 6 y 7 de la Providencia
 OPORTUNIDAD PARA PRACTICAR
LAS RETENCIONES

DEBE EFECTUARSE CUANDO SE REALICE EL PAGO

O ABONO EN CUENTA , LO QUE OCURRA PRIMERO

SE ENTENDERÁ POR ABONO EN CUENTA

LAS CANTIDADES QUE SE ACREDITEN EN LA
CONTABILIDAD
 OPORTUNIDAD PARA EL ENTERAMIENTO

DEBERÁ SEGUIRSE LO PREVISTO EN EL CALENDARIO DE

DECLARACIONES Y PAGOS DE LOS SUJETOS PASIVOS ESPECIALES .

SEGÚN EL ULTIMO DIGITO DEL RIF:

 PRACTICADAS ENTRE LOS DIAS 1RO Y 15 DE CADA MES

 PRACTICADAS ENTRE LOS DIAS 16 Y ULTIMO DE CADA MES
 Procedimiento para enterar el Impuesto Retenido

El Agente de Retención deberá:

 Inscribirse en el Portal Fiscal a los fines de obtener la correspondiente
clave de acceso

 Presentar en el portal fiscal declaración de las retenciones practicadas

durante el período, dicha obligación subsiste en el caso de no haber
efectuado retenciones (Declaración Pago Cero)

 Deberá realizar el pago manual con la forma 99035 emitida por el

Portal Fiscal

El pago solo podrá efectuarse en la forma 99035

 El pago se efectuará en Efectivo, cheque de Gerencia
 Procedimiento para enterar el Impuesto Retenido

Si no se puede presentar la declaración el

Agente de Retención podrá:

 Excepcionalmente, presentarla en medios magnéticos ante la

unidad correspondiente

 Validar la declaración a través del “Proceso de Carga de Prueba”

antes de presentarla a la unidad correspondiente

Los funcionarios deberán procesar las declaraciones

siempre y cuando no contengan errores en la forma y
metodología de presentación
 Comprobante de Retención

EL AR ESTÁ OBLIGADO A ENTREGAR A LOS PROVEEDORES UN

COMPROBANTE DE CADA RETENCIÓN QUE LES PRACTIQUEN,
DENTRO DE LOS PRIMEROS TRES DÍAS CONTINUOS DEL PERIODO
SIGUIENTE

 Requisitos:

 Numeración consecutiva
 Identificación del agente de Retención
 Identificación del impresor, si es el caso
 Fecha de emisión y entrega del comprobante
 Identificación del proveedor
 Nº de control, Nº de factura e impuesto retenido
 COMPROBANTE DE RETENCIÓN

• El comprobante podrá emitirse por medios electrónicos o físicos (por

duplicado)
• Debe registrarse por el AR y el Proveedor en los libros de Compra y Venta
respectivamente, en el período de su emisión o entrega
• Se puede emitir un solo comprobante cuando se realice varias retenciones
en un período a un mismo proveedor
• El AR y los Proveedores deberán conservar los comprobantes de retención
o registro de los mismos y exhibirlos a requerimiento fiscal
 Régimen de Sanciones
Art. 112 y 113 COT

100% al 300% del monto no retenido, más

No retener intereses de mora

50% al 150% del monto no retenido, más

Retener menos intereses de mora

50% mensual hasta 500% del monto no

No enterar enterado, más intereses de mora
 Régimen de Sanciones
Art. 118 COT

Aprovechamiento
ilegítimo de cantidades 2 a 4 años de prisión
retenidas

Responsabilidad solidaria de Gerentes, Directores,

Administradores o Representantes en torno al pago de las
sanciones e intereses y personal por el aprovechamiento
ilegítimo
 RECONOCIMIENTO DE
CRÉDITOS FISCALES

Los excedentes de créditos fiscales que se generen a

partir de la entrada en vigencia de la providencia,
sólo serán reconocidos por el Seniat cuando se
encuentren reflejados en las declaraciones
presentadas.

Art. 3 Prov. 0503

 RECONOCIMIENTO DE
CRÉDITOS FISCALES

Los créditos fiscales reconocidos podrán ser

objeto de verificación, fiscalización y
determinación por parte del SENIAT
 PROVIDENCIA ISLR

0095 DEL 22 DE SEPTIEMBRE DE 2009

PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA QUE REGULA EL
CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES DE INFORMACIÓN Y
ENTERAMIENTO EN MATERIA DE RETENCIONES DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA

QUEDAN DEROGADAS
LAS PROVIDENCIAS
 0299 Regula la presentación de la relación de retenciones en materia de
impuesto sobre la renta.

 0300 Regula el cumplimiento de los deberes de información y enteramiento del

impuesto sobre la renta retenido por los sujetos pasivos especiales.
 Declaración
Declaración de
de Retenciones
Retenciones

“Los agentes de retención del ISLR, antes de proceder al

enteramiento de las cantidades retenidas, deberán presentar en
medios electrónicos una declaración que cumpla con las
especificaciones técnicas establecidas en el portal del SENIAT.”

Art. 1 Prov. 0095

 Declaración
Declaración de
de Retenciones
Retenciones

“La declaración deberá contener la totalidad de los pagos o

abonos en cuenta realizados, aun cuando éstos no generan
retención, siempre que se correspondan a las operaciones
señaladas en el Reglamento Parcial de la LISLR en materia de
retenciones y deberá presentarse aunque no se hubieren
efectuado operaciones en el periodo mensual
correspondiente.”

Art. 2 Prov. 0095

 Declaración
Declaración de
de Retenciones
Retenciones

“Presentada la declaración el agente de retención deberá

efectuar el enteramiento de las cantidades retenidas en
cualquier entidad autorizada para actuar como oficina
receptora de fondos nacionales. Los sujetos calificados
como especiales por el SENIAT, deberán efectuar el
enteramiento únicamente en aquellas entidades públicas
autorizadas para actuar como oficinas receptoras de tributos

de sujetos pasivos especiales.

Art. 3 Prov. 0095

Luego
Luego que
que elel contribuyente
contribuyente elabore
elabore el
el archivo
archivo xml,
xml, procederá
procederá aa
trasmitirlo,
trasmitirlo, previo
previo ingreso
ingreso aa la
la pagina
pagina del
del seniat
seniat con
con su
su usuario
usuario yy
clave
clave de
de la
la siguiente
siguiente forma
forma
 20202000
No: 00974000
07457

CERTIFICADO ELECTRÓNICO DE
RECEPCIÓN DE DECLARACIÓN POR INTERNET
ISLR

El Gerente de Recaudación del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), de conformidad con lo
dispuesto en el Articulo 138 del Código Orgánico Tributario, certifica la recepción de de Impuesto Sobre (Retencion De Salarios Y Otras
Retenciones) (Forma: 99074 ) según formulario electrónico No. 0990217040 , del período 01-06-2009 al 30-06-2009 ,correspondiente al
Contribuyente: CONT.MUNICIPAL DEL MUNICIPIO JULIAN MELLADO (CONT.MUNICIPAL DEL MUNICIPIO JULIAN
MELLADO ) , R.I.F.: G200073233 , procesada por usted vía internet en fecha 16/11/2009 .
 
 

HÉCTOR JOSÉ DULCEY CHÁVEZ

Gerente de Recaudación

 
Notas:
1. Si lo desea, puede imprimir el presente certificado como comprobante de recepción de la declaración por parte de Si NO opta por su impresión, se recomienda tomar
nota del número del certificado.
2. La validez de éste certificado puede comprobarse a través de la dirección electrónica www.seniat.gob.ve, mediante la opción Certificado.
RETENCIONES DE IVA
COMO REALIZAR UN
ARCHIVO TXT
A partir de un archivo Excel

TXT (IVA)
El cual se trabajara por
columnas que deberán
contener la siguiente
información manera:
 16
DESCRIPCION DE CADA ANCHO DE
COLUMN DESCRIPCION DE CADA CELDA CONFIGURACION
COLUMNA COLUMNA
AS

RIF AGENTE DE RETENCION Formato General

A 10 Ej. J999999999

B PERIODO IMPOSITIVO 6 Ej. 200204 (aaaamm) Formato General

FECHA DE DOCUMENTO (Debe

ser la fecha de la factura. No la Factura, Nota de Débito, etc. Ej. 2002-01-01 Formato Fecha
C del pago) 10

D TIPO DE OPERACIÓN 1 C= Compra V= Venta. Ej. V o C Formato General

TIPO DE DOCUMENTO 01 Factura, 02 Nota de Débito, 03 Nota de Crédito Formato Texto

E 2

RIF AGENTE PROVEEDOR Formato General

F 10 Ej. J999999999

G NUMERO DOCUMENTO 20 Ej. WS2345678 Formato General. Centrada

NUMERO CONTROL
Formato General. Centrada
H DOCUMENTO 20 Ej.234567890

Formato (Número con 2

MONTO DOCUMENTO
decimales). Alineado a la derecha
I 15 Ej. 1345990.90 (1)

Formato (Número con 2

BASE IMPONIBLE
decimales). Alineado a la derecha
J 15 Ej. 1345990.90 (1)

Formato (Número con 2

MONTO IVA RETENIDO
decimales). Alineado a la derecha
K 15 Ej. 1345990.90 (1)

NUMERO DOCUMENTO
Formato General. A la derecha
L AFECTADO 20 Ej. BB45678903

Formato Numérico sin posición

NUMERO COMPROBANTE
M 14 Ej. 20021012345670 decimal

Formato Numérico. Centrada. En

MONTO EXENTO IVA caso de haber monto exento debe
ir con dos decimales (punto)
N 15 Ej. 12365.25 (1)

O ALICUOTA 5 Porcentaje de la alicuota aplicada. Ej. 14.50 Formato Numérico. Centrada

Número de Control de Confrotación de la operación de Formato Numérico sin posición

NUMERO DE EXPEDIENTE
P 15 importación decimal. Centrada
 01
02

10 6 10 10 15 15 14 15 5 15
Archivo -----Guardar
como
Guardar como texto
delimitado por
tabulaciones: (txt)
Se selecciona el archivo txt
Procesar Archivo
 Coloque Usuario

Coloque la Clave
DECLARACION
EN
CERO
 EJEMPLOS

1.- Cuando solo tengo facturas

2.- Cuando tengo facturas, Notas

de Crédito y Notas de Debito
 DECLARACIONES QUE SE PRESENTAN A
TRAVÉS DEL PORTAL FISCAL

 DEFINITIVA DE ISLR ( FORMAS 99025 y 99026)

 ESTIMADA DE ISLR (FORMAS 99028 y 99029)

 RETENCIONES DE ISLR (FORMAS 99074, 99075 y 99076)

 RETENCIONES DE ISLR POR ACTIVIDADES DE LOTERÍA (FORMA

99018)

 DECLARACIÓN DE IVA (FORMA 99030)

 DECLARACIÓN DE RETENCIONES DE IVA (FORMA 99035)

 DECLARACIÓN DE JUEGOS DE ENVITE O AZAR (FORMA 99022)

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Región Los Llanos
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Teléfonos: 0247-8083054
0246-8709504/8709505