Pregrado

SESIÓN 09:Remuneración. Jornada de trabajo.

Planilla Electrónica PDT PLAME. Impuesto a la Renta:
rentas de cuarta y quinta categoría

ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN
2022- I

Mg. JOSE CARLOS DAVID FORT CABRERA

 CAPACIDADES

Aplica los tributos que gravan las

remuneraciones
 PARA QUE SE UTILIZA

Documento llevado a través de medios electrónicos, que se presenta

mensualmente a través de un medio informático desarrollado por la
SUNAT (PDT 601).

Se utiliza para registrar la información de los trabajadores,

pensionistas, prestadores de servicios, prestador de servicios por
modalidad formativa, personal de terceros y derechohabientes.
 COMPONENTES…

Fuente: SUNAT
 COMPONENTES

Fuente:
 PLANILLA ELECTRONICA:
EMPLEADORES OBLIGADOS

Fuente: MBA Contadores & Asociados

 EMPLEADORES EXCEPTUADOS

• Empleen trabajadores del hogar.

• Empleen trabajadores de construcción civil eventuales.

• Contraten prestadores de servicios que generen renta de cuarta categoría y

no tengan la calidad de agentes de retención de cuarta categoría.
 T-REGISTRO: SUB REGISTROS / OPCIONES DE REGISTRO

Fuente: SUNAT
 T – REGISTRO: SUJETOS A SER
INSCRITOS

Fuente: SUNAFIL
 T - REGISTRO: DATOS QUE SE REGISTRAN

Fuente: Blog contable

 T-REGISTRO: OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR…

Fuente: SUNAT
 T-REGISTRO: OBLIGACIONES DEL
EMPLEADOR

Fuente: SUNAT
 T-REGISTRO: ALTA DEL EMPLEADOR

Fuente: Laboral Perú Contable

 T-REGISTRO: ALTA DE TRABAJADOR

Fuente: Precisiones Laborales

 T-REGISTRO: MODIFICACION DE DATOS

Fuente: Noticiero Contable

 T-REGISTRO: BAJA DE TRABAJADOR

Fuente: Noticiero Contable

 T-REGISTRO: CONSTANCIA DE ALTA, MODIF. O
BAJA

Fuente: Noticiero Contable

 PLAME

Fuente: SUNAFIL
 PLAME: CONCEPTOS A DECLARAR (1)

Fuente: Noticiero Contable

 PLAME: CONCEPTOS A DECLARAR (2)

Fuente: Noticiero Contable

 PLAME: RECTIFICACION

Fuente: Noticiero Contable

SISTEMA TRIBUTARIO
• ¿Qué es un sistema? Conjunto ordenado y concatenado de elementos,
respondiendo a ciertos criterios uniformes, dirigidos a la consecución de una
finalidad u objetivo.
“Conjunto ordenado de normas tributarias que contienen tributos, que
persiguen recaudación, entendiendo el bienestar común, no sólo como la
búsqueda de a satisfacción de las necesidades públicas, sino el respeto a
los derechos de los ciudadanos.”

• “Conjunto de Impuestos que se aplican en un país en un momento dado.”

• “Su configuración obedece a múltiples razones de índole político, económico, cultural,
histórico, etc., de cada país.”
• Se construyen para generar flujos estables de ingresos tributarios.
SISTEMA TRIBUTARIO

CARACTERISTICAS
NEUTRAL EQUITATIVO
SIMPLE
EFICIENTE No crear distorsiones
Facilitar la aplicación Permitir que los
Recaudar un mayor en la asignación de contribuyentes con
y cálculo del
nivel de ingresos al recursos de la ingresos comparables
impuesto
menor costo economía y no afecta enfrenten cargas
favoreciendo a la
administrativo y de la actividad tributarias similares.
Administración y al
fiscalización posible. económica en
contribuyente.
general.
 TRIBUTO
(norma II, Titulo preliminar, Código
Tributario)
IMPUESTO CONTRIBUCIÓN TASA
Tributo cuyo Tributo cuya obligación Tributo cuya obligación
cumplimiento no tiene como hecho tiene como hecho
genera generador, beneficios generador, la
contraprestación derivados de la prestación efectiva por
directa en favor del realización de obras el Estado de un servicio
contribuyente por públicas o de público individualizado
parte del Estado. actividades estatales. en el contribuyente.
 • Tarifa involuntaria pagada por las personas o
empresas al Gobierno.
• Cargo obligatorio u otro gravamen impuesto a

IMPUESTO un individuo o a una entidad jurídica por un

Estado.
• Se perciben principalmente para financiar los
gastos del Gobierno en bienes y servicios
públicos.
 IMPUESTOS
• Distinción tradicional de
impuestos:
IMPUESTOS DIRECTOS IMPUESTOS
•Colocan la carga fiscal sobre el • INDIRECTOS
Songravados sobre los
sujeto que realmente paga el contribuyentes quienes
impuesto. desplazar la carga fiscal endeben
otros
•Ejemplos: sujetos.
 Impuesto a la renta. •Ejemplos:
 Impuesto predial. Impuesto General a las
Ventas.
Impuesto Selectivo al
Consumo.
IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO A LA RENTA
• “El Impuesto a la Renta es un tributo que se precipita directamente
sobre la renta como manifestación de riqueza. En estricto, dicho
impuesto grava el hecho de percibir o generar renta, la cual puede
generarse de fuentes pasivas (capital), de fuentes activas (trabajo
dependiente o independiente) o de fuentes mixtas (realización de una
actividad empresarial = capital + trabajo)(…).” (Bravo Cucci).
EJEMPLO:
RENTAS DE CUARTA
CATEGORÍA
RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
Aquellas producidas por:
1. El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o
actividades no incluidas expresamente como rentas de tercera
categoría.
•No existe subordinación laboral.
•Podría existir capital pero prevalece el trabajo personal.
•Por ejemplo: Un dentista, un abogado, un contador, un pintor, etc.;
siempre que se desempeñen en el ejercicio libre de la profesión.
•Se consideran dentro de esta categoría a los trabajadores del Estado
contratados bajo la modalidad CAS.
RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
• Director de empresas: persona integrante del directorio de las sociedades
anónimas y elegido por la Junta General de Accionistas.
• Síndico: encargado de liquidar el activo y
pasivo de un empresa en los concursos de acreedores y
en las quiebras.
• Mandatario: persona que en virtud del contrato llamado mandato, se
obliga a realizar uno o más actos jurídicos, por cuenta del mandante.
• Gestor de negocios: persona que, en forma voluntaria y sin que medie
autorización alguna, asume conscientemente la administración de los
negocios o bienes de otro que lo ignora, en beneficio de este último.
• Albacea: aquél que tiene a cargo cumplir y ejecutar lo que el testador ha
ordenado en su testamento u otra forma de disposición de última voluntad.
• Actividades similares: regidor municipal o consejero regional por las dietas
recibidas.
RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
DEDUCCIONES A LA RENTA BRUTA

20% HASTA EL LIMITE DE 24 UIT

•Dicha deducción no es aplicable a las rentas percibidas por desempeñar
funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios,
albacea y actividades similares.
PAGOS A CUENTA – RETENCIONES
•Son agentes de retención las personas, empresas y entidades obligados a
llevar contabilidad completa o registros de ingresos y gastos, cuando paguen o
acrediten rentas de cuarta categoría.
•La retención tiene el carácter de pago a cuenta y asciende al 08% de la Renta
Bruta (Art. 74º de la LIR).
RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
EN FUNCIÓN AL RECIBO POR HONORARIOS 08 % DE LA RENTA
BRUTA
CONSIGNADA EN DICHO RECIBO.

NO HAY RETENCIÓN CUANDO: SÍ HAY RETENCIÓN CUANDO:

< S/. 1,500.00 > S/.1,500.00

EXCEPCIONES:
-Cuando el usuario no es agente de retención. Por ejemplo: Una ama de casa.
-Cuando se solicite a SUNAT la suspensión de pagos a cuenta.
RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
CALCULO RENTA
NETA RENTA BRUTA

DEDUCCIÓN 20%
(Hasta 24 UIT)

RENTA NETA DE 4TA

CATEGORÍA
RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
CALCULO RENTA NETA (director de empresa, síndico,
mandatario, gestor de negocios, albacea, actividades similares).

RENTA BRUTA

RENTA NETA DE 4TA

CATEGORÍA
RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
•RTF N° 4873-1-2006: “El elemento determinante para identificar que
existe una relación laboral es la existencia de subordinación del
servidor a su empleador en la ejecución de sus labores, a través de
elementos tales como sujeción a órdenes y directivas en cuanto al
desarrollo de los servicios, imposición de sanciones, establecimientos
de horarios de trabajo, entre otros”.
•DIRECTIVA N° 007-95-SUNAT: “Las dietas que perciben los regidores
de las municipalidades en el ejercicio de su cargo constituyen rentas
de cuarta categoría a efectos del impuesto a la renta”.
RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA
•INFORME N° 032-2014-SUNAT/4B0000: “De acuerdo al D. Leg. N°
1057, modificado por Ley N° 29849, el tratamiento tributario que
corresponde dar a los ingresos derivados de un Contrato
Administrativo de Servicios (CAS) es el de rentas de cuarta categoría,
por lo que, de ser el caso, las retenciones que se deban efectuar, se
realizarán teniendo en cuenta las disposiciones aplicables”.
•RTF N° 1275-2-2004: “No existe norma legal alguna que establezca
una forma específica para celebrar un contrato de locación de
servicios, por lo que aun cuando no exista un contrato escrito, si
existen elementos probatorios adicionales, puede acreditarse la
celebración de este”.
RENTAS DE QUINTA
CATEGORÍA
RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
Aquellas producidas por:
•El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos
cargos públicos. Están comprendidos los sueldos, salarios,
asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, y en general, toda retribución
por servicios personales.
•La participación de los trabajadores.
•Las asignaciones o dietas no pensionables que se perciben como
retribución por asistencia efectiva a los diferentes tipos de sesiones
dentro de una institución.
RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
• Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente
con contratos de prestación de servicios normados por la legislación civil,
cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien
lo requiere y el usuario proporcione los elementos de trabajo, además de
asumir los gastos que la prestación del servicio demanda.
• Las retribuciones por servicios prestados en relación de dependencia,
percibidas por los socios de cualquier sociedad, incluidos los socios
industriales o de carácter similar, así como las que se asignen los titulares de
las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL) y los socios de
cooperativas de trabajo, siempre que estén consignadas en el Libro de
Planillas.
• Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados como
renta de cuarta categoría, efectuados para un contratante con el cual se
mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia.
RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
•Tratándose de funcionarios públicos que por razón del servicio o
comisión especial se encuentren en el exterior y perciban sus haberes
en moneda extranjera, se considerará renta gravada de esta
categoría, únicamente la que les correspondería percibir en el país en
moneda nacional conforme a su grado o categoría.
•El valor de las prestaciones alimentarias otorgadas con fines
promocionales a favor de los trabajadores sujetos al régimen laboral
de la actividad privada.
•Cualquier otro ingreso que tenga su origen en el trabajo personal.
RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
NO SON RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
•Gastos de viaje, viáticos por gastos de alimentación, hospedaje y
movilidad; que percibe el trabajador por prestar servicios en lugar
distinto a su residencia habitual.
•Los gastos operativos, condiciones de trabajo, entre otros que estén
sujetos a sustento por parte del trabajador frente a su empleador.
Ejm: vestido, vivienda, transporte, etc.
•Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carácter
general a favor del personal. Ejm: salud, capacitación, etc.
•Impuesto a la renta asumido por el empleador.
RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
NO SON RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
•Indemnizaciones previstas en las disposiciones laborales vigentes.
Ejm: IDA, Indemización por vacaciones no gozadas, etc.
•Compensación por Tiempo de Servicios.
•Rentas vitalicias y pensiones. Ejm: Jubilación, invalidez, montepío.
•Subsidios por incapacidad temporal, maternidad, lactancia. Ley
N° 26790.
AGENTE DE RETENCIÓN
•Empleador
 RENTAS DE QUINTA
CATEGORIA
FORMA DE RETENCIÓN MENSUAL (Art.
75° LIR):

FUENTE: SUNAT
RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
•RTF N° 560-4-1999: “Las sumas que las empresas abonan a sus
trabajadores con la finalidad de facilitar o posibilitar su labor no
constituyen rentas de quinta categoría, sino una condición de trabajo,
ya que al no ser de su libre disposición, no representan un beneficio
económico para estos”.
•RTF N° 10977-2-2012: “Que en las resoluciones N° 05190-1-2003, N°
10497-3-2008 y 12757-3-2008, entre otras, este Tribunal ha
establecido que para determinar si existe una relación de naturaleza
laboral, debe verificarse la concurrencia de los elementos esenciales
del contrato de trabajo, como son la prestación personal de servicio,
el pago de una remuneración y la existencia de subordinación”.
 RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
• RTF N° 8481-3-2001: “El gasto en refrigerio para el personal de una empresa que
tiene que trabajar durante un tiempo mayor al horario normal de actividades, no es
renta de quinta, puesto que requiere de dicho refrigerio para continuar laborando de
manera eficiente”.
• RTF N° 0760-4-2002: “Los gastos de agasajo y los obsequios tienen la finalidad de
mantener un grato ambiente de trabajo y son razonables dentro de los niveles de
ingreso de la empresa y de sus cargas de personal, por lo tanto, no pueden en forma
alguna encontrarse dentro de los alcances de dicha norma, toda vez que al constituir
una graciosa contribución al empleador, en ningún caso califican como Renta de
Quinta Categoría”.
DEDUCCIONES PARA RENTAS DE TRABAJO (CUARTA Y QUINTA
CATEGORIA – Art. 46° LIR).

1. Deducción fija de 7 UIT

•Tanto para las rentas netas de cuarta categoría como para las rentas
brutas de quinta categoría, se deducirá anualmente 7 UIT.
•Para la procedencia de la deducción referida no se requiere sustento
documentario alguno, ya que es una deducción fija establecida por ley.
2. Deducción de hasta 3 UIT
•Adicionalmente se podrá deducir como gasto, hasta el límite de 3 UIT,
los importes pagados por los siguientes conceptos:
FUENTE: SUNAT
FUENTE: SUNAT
FUENTE: SUNAT
DEDUCCIONES PARA RENTAS
DE TRABAJO
3. Asimismo, también se podrá deducir los siguientes conceptos:
•Los pagos realizados por concepto de Impuesto a las
Transacciones Financieras – ITF, que se encuentren debidamente
acreditados.
•Las donaciones realizadas, siempre que no excedan del 10% de la
renta neta de trabajo.
RENTA NETA IMPONIBLE PARA RENTAS DE TRABAJO

INGRESOS DE CUARTA Y QUINTA

CATEGORIA
RENTA BRUTA

DEDUCCIÓN 20% RENTA BRUTA

(Hasta 24 UIT) DE 5TA
CATEGORÍA
RENTA NETA DE 4TA CATEGORÍA
DEDUCCIÓN 7UIT DEDUCCIÓN HASTA 3 UIT DEDUCCIÓN POR PAGO
ITF
DEDUCCIÓN POR DONACIONES

RENTA NETA IMPONIBLE 4TA y 5TA CATEGORÍA

 ACTIVIDADES DE EVALUACIÓN

Estudio de caso:

Fuente: Noticiero Contable