Presentacion Res 65 UIF

LAVADO DE ACTIVOS
IMPLICACIAS PARA CONTADORES

Y SOCIEDADES
¿QUE ES EL LAVADO DE ACTIVOS?
ES EL PROCESO AL QUE SE
SOMETEN LOS INGRESOS
PRODUCIDOS POR EL
D E L I T O PA R A O C U LTA R S U
ORIGEN ILEGAL Y
LEGITIMAR LAS GANANCIAS
I L Í C I TA S D E E S E D E L I T O
CONSECUENCIAS
SUSTRACCIÒN DE FONDOS DE LA ECONOMÌA REAL Y
PRODUCTIVA, PARA LA INVERSIÒN EN EL APARATO
ESPECULATIVO, PRODUCE UNA REDUCCIÒN DE LAS
TASAS DE CRECIMIENTO
LA TRANSFERENCIA DE LOS BIENES (GRANDES
MAGNITUDES) DE UN PAIS A OTRO. INFLUENCIA EN LAS
VARIABLES DE LA ECONOMÌA ( TASAS DE CAMBIO,
INTERÈS Y PRECIOS DE DETERMINADOS BIENES.
LA GENERACIÒN DE UN AMBIENTE DE CORRUPCIÒN
GENERALIZADA PUDIENDO AFECTAR EL BUEN
FUNCIONAMIENTO DE LAS INSTITUCIONES.
ETAPAS DEL PROCESO
Unidad de Información
Financiera
ENCUBRIMIENTO Y
LAVADO DE ACTIVOS DE
ORIGEN DELICTIVO
Resolución 65/2011
RESOLUCIÓN 65/2011 U.I.F.
CAPITULO I. OBJETO Y DEFINICIONES
Artículo 1º — Objeto. La presente resolución tiene
por objeto establecer las medidas y
procedimientos que los sujetos obligados
deberán observar para prevenir, detectar y
reportar, los hechos, actos, operaciones u
omisiones que puedan provenir de la comisión
de los delitos de Lavado de Activos y
Financiación del Terrorismo.
Art. 2º — Definiciones. A los efectos de la

presente resolución se entenderá por:
ART 2 DEFINICIONES
a) Cliente: todos aquellos entes con o sin

personería jurídica con los que se establece, de
manera ocasional o permanente, una relación
contractual de carácter profesional. En ese
sentido, es cliente quien requiere los servicios
profesionales, ocasionalmente o de manera
habitual, de los sujetos obligados, conforme lo
establecido en el Decreto Nº 290/07 y
modificatorio.
ART 2 DEFINICIONES
b) Operaciones Inusuales: son aquellas

operaciones tentadas o realizadas en forma
aislada o reiterada, sin justificación económica
y/o jurídica, que no guardan relación con el
perfil económico financiero del cliente,
desviándose de los usos y costumbres en las
prácticas de mercado, ya sea por su frecuencia,
habitualidad, monto, complejidad, naturaleza
y/o características particulares.
ART 2 DEFINICIONES
c) Operaciones Sospechosas: son aquellas operaciones

tentadas o realizadas que habiéndose identificado
previamente como inusuales, luego del análisis y
evaluación realizados por el sujeto obligado, las
mismas no guardan relación con las actividades
lícitas declaradas por el cliente, ocasionando
sospecha de Lavado de Activos o, aun tratándose de
operaciones relacionadas con actividades lícitas,
exista sospecha de que estén vinculadas o que vayan
a ser utilizadas para la Financiación del Terrorismo.
ART 2 DEFINICIONES
d) Propietario/Beneficiario: se refiere a las

personas físicas que tengan como mínimo el
VEINTE POR CIENTO (20%) del capital o de los
derechos de voto de una persona jurídica o
que, por otros medios, ejerzan el control final,
directo o indirecto sobre una persona jurídica.
ART 2 DEFINICIONES
e) Sujeto obligado: se entenderá por sujeto obligado a los

profesionales independientes matriculados cuyas actividades
estén reguladas por los Consejos Profesionales de Ciencias
Económicas, conforme la Ley Nº 20.488 que reglamenta su
ejercicio, que actuando individualmente o bajo la forma de
Asociaciones Profesionales según lo establecido en los artículos
5º y 6º de la Ley Nº 20.488, realicen las actividades a que hace
referencia la Resolución Tecnica Nº 37 (modificada por la
Resolución Técnica Nº 53) (Auditoría de estados contables) y la
Resolución Técnica Nº 45 (Sindicatura Societaria) ambas de la
FEDERACION DE CONSEJOS PROFESIONALES DE CIENCIAS
ECONOMICAS, cuando dichas actividades se brindan a las
siguientes entidades:
ART 2 DEFINICIONES
A- A las enunciadas en el artículo 20 de Ley Nº

25.246 y modificatorias o;
Ley 25,246 art 20 inc 17.

17. Los profesionales matriculados cuyas
actividades estén reguladas por los consejos
profesionales de ciencias económicas;
ART 2 DEFINICIONES
B- Las que no estando enunciadas en dicho

artículo, según los estados contables
auditados:
i) posean un activo superior a PESOS CIENTO
VEINTE MILLONES ($ 120.000.000) (Punto
sustituido por art. 132° de la
Resolución N° 50/2022 de la Unidad de
Información Financiera B.O. 11/04/2022.
Vigencia: comenzará a regir a partir de su
publicación en el Boletín Oficial)
ii) hayan duplicado su activo o sus ventas en el
término de UN (1) año, de acuerdo a la
información proveniente de los estados
contables auditados.
CAPITULO II. POLITICAS PARA PREVENIR E
IMPEDIR EL LAVADO DE ACTIVOS Y LA
FINANCIACION DEL TERRORISMO.
INFORMACION DEL ARTICULO 21 INCISOS A) Y
B) DE LA LEY Nº 25.246 Y MODIFICATORIAS
Art. 3º — Política de Prevención. A los fines del
correcto cumplimiento de las obligaciones
establecidas en el artículo 21 incisos a) y b)
de la Ley Nº 25.246 y modificatorias, el sujeto
obligado deberá adoptar una política de
prevención en materia de Lavado de Activos
y Financiación de Terrorismo, de conformidad
a la normativa legal y profesional vigente. La
misma deberá contemplar al menos:
ART 3 POLÍTICAS DE PREVENCIÓN
a) La elaboración de un manual que contendrá los

mecanismos y procedimientos para la prevención
de Lavados de Activos y Financiación de
Terrorismo, que deberá observar las
particularidades del tipo de servicio que presta de
acuerdo con lo dispuesto en esta norma y en las
normas profesionales que emitan los Consejos
Profesionales de Ciencias Económicas al respecto;
Sobre este punto ver Res C.D. 40/2005 del C.P.C.E.C.A.B.A.
b) La capacitación del personal;

c) La elaboración de un registro escrito de
análisis y gestión de riesgo de las operaciones
sospechosas reportadas. El mencionado
registro se encuentra amparado por las
previsiones del artículo 22 de la Ley Nº 25.246 y
modificatorias.
) La implementación de herramientas
d
tecnológicas acordes con la naturaleza

del servicio que prestan, que les
permitan establecer de una manera
eficaz los sistemas de control y
prevención de Lavado de Activos y
Financiación del Terrorismo;
Art. 4º — Manual de Procedimientos. El manual de

procedimientos para la prevención de Lavado de
Activos y Financiación de Terrorismo deberá
contemplar los requerimientos particulares que al
respecto establezcan las normas que emitan los
Consejos Profesionales de Ciencias Económicas,
respetándose al menos, los siguientes aspectos:
ART 4 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
a) Políticas coordinadas de control;

b) Políticas de prevención;
c) Las funciones de la auditoría y los
procedimientos de control interno
que se establezcan tendientes a
evitar el Lavado de Activos y la
Financiación del Terrorismo.
d) Funciones que cada profesional debe

cumplir, con cada uno de los
mecanismos de control de prevención;
e) Los sistemas de capacitación;
f) Políticas y procedimientos de
conservación de documentos;
g) El proceso a seguir para atender a los

requerimientos de información efectuados por
la UNIDAD DE INFORMACION FINANCIERA;
h) Metodologías y criterios para analizar y evaluar
la información, que permita detectar
operaciones inusuales y sospechosas y el
procedimiento para el reporte de las mismas;
i) Desarrollo y descripción de otros mecanismos
que el sujeto obligado considere conducentes
para prevenir y detectar operaciones de Lavado
de Activos y Financiación del Terrorismo;
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Art. 5º — Disponibilidad del manual de

procedimiento. El manual de procedimientos
debe estar siempre actualizado y disponible,
debiéndose dejar constancia escrita de su
recepción y lectura por todos los empleados.
Asimismo deberá permanecer siempre a
disposición de la UNIDAD DE INFORMACION
FINANCIERA.
Art. 6º — Mecanismo de Prevención. Sin

perjuicio de los requerimientos
particulares que al respecto establezcan
las normas profesionales que emitan los
Consejos Profesionales de Ciencias
Económicas, el sujeto obligado tendrá, al
menos, las siguientes funciones:
ART 6 MECANISMOS DE PREVENCIÓN
a) Diseñar e implementar los procedimientos y su control,

acordes con la naturaleza del servicio que presta,
necesarios para prevenir, detectar y reportar las
operaciones que puedan estar vinculadas a los delitos de
Lavado de Activos y Financiación del Terrorismo;
b) Diseñar e implementar políticas de capacitación a los
empleados profesionales e integrantes del estudio
contable;
c) Velar por el cumplimiento de los procedimientos y
políticas implementadas para prevenir, detectar y
reportar operaciones que puedan estar vinculadas a los
delitos de Lavado de Activos y Financiación del
Terrorismo;
d) Analizar las operaciones registradas para

detectar eventuales operaciones sospechosas,
con el alcance que establezcan las normas
dictadas por los respectivos Consejos
Profesionales de Ciencias Económicas;
e) Formular los reportes de operaciones
sospechosas, de acuerdo a lo establecido en la
presente resolución;
f) Llevar un registro de las operaciones
consideradas sospechosas de Lavado de
Activos o Financiación del Terrorismo
reportadas;
g) Dar cumplimiento a las requisitorias efectuadas

por la UNIDAD DE INFORMACION FINANCIERA en
ejercicio de sus facultades legales.
h) Controlar la observancia de la normativa legal y
profesional vigente en materia de prevención del
Lavado de Activos y la Financiación del
Terrorismo;
i) Asegurar la adecuada conservación y custodia de
la documentación concerniente a las Operaciones;
j) Confeccionar un registro interno de los países y territorios

no cooperativos con el GRUPO DE ACCION FINANCIERA
INTERNACIONAL. El mismo debe estar permanentemente
actualizado;
k) Prestar especial atención a las nuevas tipologías de
Lavado de Activos y Financiación del Terrorismo que
sean publicadas por la UNIDAD DE INFORMACION
FINANCIERA o el GRUPO DE ACCION FINANCIERA
INTERNACIONAL a los efectos de establecer medidas
que sean acordes a la naturaleza del servicio que se
presta tendientes a prevenirlas, detectarlas y reportar
toda operación que pueda estar vinculada a las mismas.
Art. 7º — Programa de Capacitación. Los

sujetos obligados deberán desarrollar un
programa de capacitación dirigido a sus
empleados profesionales en materia de
Financiación del Terrorismo que debe
contemplar
ART 7 PROGRAMAS DE CAPACITACIÓN
) La difusión de la presente resolución y de sus

a
modificaciones, así como la información sobre

técnicas y métodos para prevenir, detectar y
reportar operaciones sospechosas;
b) Asistencia a cursos, al menos una vez al año,
donde se aborden entre otros aspectos, el
contenido de las políticas de prevención de
Lavado de Activos y Financiación de
Terrorismo.
CAPITULO III. POLITICA DE

IDENTIFICACION Y CONOCIMIENTO DEL
CLIENTE. INFORMACION DEL ARTICULO
21 INCISO A) DE LA LEY N° 25.246 Y
MODIFICATORIAS
POLÍTICAS DE IDENTIFICACIÓN
Art. 8º — Política de Identificación. Los

sujetos obligados deberán, conforme lo
previsto en el artículo 21 inciso a) de la
Ley Nº 25.246 y modificatorias, elaborar
y observar una política de identificación
y conocimiento del cliente, cuyos
contenidos mínimos deberán ajustarse a
la presente resolución.
Art. 9º — Legajo de identificación del

Cliente. Los sujetos obligados deberán
confeccionar un legajo de identificación
de cada cliente, donde conste la
documentación que acredite el
cumplimiento de los requisitos
establecidos en la presente resolución.
La actualización del legajo debe
efectuarse, como mínimo, anualmente,
debiendo reflejar permanente el perfil del
cliente.
Art. 10. — Datos a requerir. Los sujetos obligados

deberán determinar de manera fehaciente, al
menos, lo siguiente, en el caso de clientes que
sean personas jurídicas:
a) Razón social;
b) Fecha y número de inscripción registral;
c) C.U.I.T. (clave única de identificación tributaria)
o C.D.I. (clave de identificación);
d) Fecha del contrato o escritura de

constitución;
e) Copia certificada del estatuto social
actualizado, sin perjuicio de la
exhibición del original;
f) Domicilio legal (calle, número, localidad,
provincia y código postal);
g) Número de teléfono de la sede social, dirección

de correo electrónico y actividad principal
realizada;
h) Actas certificadas del Órgano decisorio
designando autoridades, representantes
legales, apoderados y/o autorizados con uso de
firma social;
i) Datos identificatorios de las autoridades, del
representante legal, apoderados o autorizados
con uso de firma, que operen en nombre y
representación de la persona jurídica, cliente de
la entidad, conforme los puntos a) a j) del
articulo 12.
j. Copia certificada del ultimo balance auditado por contador publico y legalizado
por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas que corresponda, el que
deberá actualizarse anualmente.
k. Cuando las transacciones superen los PESOS DOS MILLONES
CUATROCIENTOS MIL ($ 2.400.000) se requerirá declaración jurada sobre
licitud y origen de los fondos o bienes involucrados en la operación. Si las
transacciones superan los PESOS CINCO MILLONES CUATROCIENTOS
MIL ($ 5.400.000) adicionalmente se requerirá la correspondiente
documentación respaldatoria que permita establecer el origen de los fondos.
Los mismos recaudos antes indicados serán acreditados en los casos de asociaciones,
fundaciones y otros entes con o sin personería jurídica”.
Art. 11.— Datos a requerir a Organismos Públicos.

Los sujetos obligados deberán requerir, al
menos, en el caso de clientes que sean
organismos públicos:
a) Copia certificada del acto administrativo de
designación del funcionario interviniente;
b) Número y tipo de documento de identidad del
funcionario que deberá exhibir en original. Se
aceptarán como documentos válidos para
acreditar la identidad, el Documento Nacional
de Identidad, Libreta de Enrolamiento o Libreta
Cívica;
c) Domicilio real (calle, número, localidad,

provincia y código postal) del funcionario;
d) C.U.I.T. (clave única de identificación tributaria),
domicilio legal (calle, número, localidad,
provincia y código postal) y teléfono de la
dependencia en la que el funcionario ejerce
funciones.
Art. 12. — Datos a requerir de los Representantes.

La información a requerir al apoderado o
representante legal deberá ser análoga a la
solicitada al cliente y a su vez presentar el
correspondiente poder, del cual se desprenda
el carácter invocado, en copia debidamente
certificada.
Art. 13. — Supuestos Especiales. Los mismos

recaudos indicados para las personas jurídicas
serán necesarios en los casos de uniones
transitorias de empresas, agrupaciones de
colaboración empresaria, consorcios de
cooperación, fideicomisos, fondos comunes de
inversión, asociaciones, fundaciones y otros
entes con o sin personería jurídica.
Art. 14. — Programa global antilavado. Los sujetos

obligados deberán, en el marco de las tareas
profesionales que desarrollen conforme a las normas
profesionales vigentes, diseñar e incorporar a sus
procedimientos un programa global antilavado que
permita detectar operaciones inusuales o sospechosas, a
partir de un conocimiento adecuado de cada uno de sus
clientes, considerando en todos los casos las pautas
generales de la presente resolución y los requerimientos
particulares que surjan de las normas que dicten los
Consejos Profesionales de Ciencias Económicas al
respecto.
Art. 15. — Emisión de Dictámenes. Los

sujetos obligados deberán dejar
constancia en sus dictámenes que se
llevaron a cabo procedimientos de
Financiamiento del Terrorismo, pudiendo
a tal efecto hacer referencia a las normas
que emitan los Consejos Profesionales
de Ciencias Económicas que den
cumplimiento a esta resolución.
Art. 16. — Supuestos de Procedimiento reforzado

de Identificación. Los sujetos obligados
deberán reforzar el procedimiento de
identificación del cliente en los siguientes
casos:
a) Empresas pantalla/vehículo: deberán prestar

especial atención cuando las personas físicas
utilicen a personas jurídicas como empresas
pantalla para realizar sus operaciones. En estos
casos los sujetos obligados deberán contar con
procedimientos adicionales razonables que
permitan conocer la estructura de la sociedad,
determinar el origen de sus fondos e identificar
a los propietarios, beneficiarios y aquellos que
ejercen el control real de la persona jurídica;
b) Propietario/Beneficiario: deberán
contar con procedimientos adicionales
razonables que permitan conocer la
estructura de la sociedad, determinar el
origen de sus fondos e identificar a los
propietarios, beneficiarios y aquellos
que ejercen el control real de la persona
jurídica.
c) Fideicomisos: en estos casos, la

identificación deberá incluir a los
fiduciarios, fiduciantes, beneficiarios y
fideicomisarios;
d) Transacciones a distancia: sin perjuicio de los

requisitos generales mencionados en la
presente resolución, los sujetos obligados
deberán aplicar procedimientos adicionales
razonables, para compensar el mayor riesgo de
Lavado de Activos y de Financiación del
Terrorismo, cuando se establezcan relaciones
de negocios o se realicen transacciones a
distancia.
e) Operaciones y relaciones profesionales realizadas con

personas de países que no aplican o aplican
insuficientemente las recomendaciones del GRUPO DE
ACCION FINANCIERA INTERNACIONAL: los sujetos
obligados deben prestar especial atención a las
operaciones realizadas con personas de países o en
ellos que no aplican o aplican insuficientemente las
recomendaciones del GRUPO DE ACCION FINANCIERA
INTERNACIONAL.
f) Personas incluidas en el Listado de Terroristas:

los sujetos obligados deben prestar especial
atención cuando la operación o su tentativa
involucre a personas terroristas o fondos,
bienes u otros activos, que sean de propiedad o
controlados (directa o indirectamente) por
dichas personas. En lo relativo a esta
disposición deberá atenderse a la nómina de
terroristas publicada por esta UNIDAD DE
INFORMACION FINANCIERA en su sitio web
(www.uif.gob.ar); y deberá observarse lo
establecido por la Resolución UIF Nº 125/2009.
Art. 17. — Política de Conocimiento

del Cliente. La política de
conocimiento del cliente debe
incluir criterios, medidas y
procedimientos que contemplen al
menos:
a) Un análisis de las variaciones de las

operaciones realizadas por los clientes en
relación con la información obtenida en
oportunidades anteriores de prestación del
servicio;
b) La determinación del perfil transaccional de
cada cliente;
c) La identificación de operaciones que se apartan
del perfil transaccional de cada cliente.
Art. 18. — Perfil Transaccional del Cliente.

El perfil transaccional debe estar basado
en información proporcionada por el
cliente y en el monto, tipo, naturaleza y
frecuencia de las operaciones que
habitualmente realizan los clientes, así
como el origen y destino de los recursos
involucrados junto con el conocimiento
de los empleados.
CONSERVACIÓN DE DOCUMENTACIÓN
Art. 19. — Conservación de la Documentación.

Conforme lo establecido por el artículo 21
inciso a) de la Ley Nº 25.246 y modificatorias y
su Decreto Reglamentario, los sujetos
obligados deberán conservar, para que sirva
como elemento de prueba en toda investigación
en materia de Lavado de Activos y Financiación
del Terrorismo, durante un período de DIEZ (10)
años desde la fecha del último informe de
auditoría o sindicatura la siguiente
documentación:
CONSERVACIÓN DE DOCUMENTACIÓN
a) Respecto de la identificación del cliente: las

copias de los documentos exigidos.
b) Respecto de las transacciones u operaciones
—tanto nacionales como internacionales— las
copias de la documentación original, así como
los papeles de trabajo de la labor desarrollada
por el profesional actuante, y;
c) El registro del análisis de las operaciones
sospechosas reportadas.
INDELEGABILIDAD
Art. 20. — Indelegabilidad. Las

obligaciones emergentes del presente
capítulo no podrán ser delegadas en
terceros ajenos a los sujetos obligados.
CAPITULO IV. REPORTE DE OPERACIONES
SOSPECHOSAS DE LAVADO DE ACTIVOS O
FINANCIACION DEL TERRORISMO.
INFORMACION DEL ARTICULO 21 INCISO B) DE
LA LEY Nº 25.246 Y MODIFICATORIAS
REPORTE DE OPERACIONES SOSPECHOSAS
Art. 21. — Reporte de Operaciones Sospechosas. Los

sujetos obligados deberán reportar, conforme lo
establecido en el Artículo 21 Inciso b) de la Ley Nº 25.246
y modificatorias, aquellas operaciones inusuales que, de
acuerdo a la idoneidad exigible en función de la actividad
que realizan y el análisis efectuado, consideren
sospechosas de Lavado de Activos o Financiación de
Terrorismo.
Deberán ser especialmente valoradas, las siguientes
circunstancias, que se describen a mero título
enunciativo:
a) Los montos, tipos, frecuencia y naturaleza de

las operaciones que realicen los clientes que
no guarden relación con los antecedentes y la
actividad económica de los mismos;
b) Los montos inusualmente elevados, la
complejidad y las modalidades no habituales de
las operaciones que realicen los clientes;
c) Cuando transacciones de similar naturaleza, cuantía,

modalidad o simultaneidad, hagan presumir que se trata de
una operación fraccionada a los efectos de evitar la
aplicación de los procedimientos de detección y/o reporte
de las operaciones;
d) Ganancias o pérdidas continuas en operaciones realizadas
repetidamente entre las mismas partes;
e) Cuando los clientes se nieguen a proporcionar datos o
documentos requeridos por el sujeto obligado o bien
cuando se detecte que la información suministrada por los
mismos resultare ser falsa o se encuentre alterada;
f) Cuando los clientes intenten evitar dar cumplimiento a la

presente normativa u otras normas legales de aplicación a
la materia;
g) Cuando se presenten indicios sobre la ilegalidad del
origen, manejo o destino de los fondos utilizados en las
operaciones, respecto de los cuales el sujeto obligado no
cuente con una explicación;
h) Cuando el cliente exhibe una inusual despreocupación
respecto de los riesgos que asume y/o costos de las
transacciones, incompatible con el perfil económico del
mismo;
i) Cuando las operaciones involucren países o jurisdicciones

considerados "paraísos fiscales" o identificados como no
cooperativos por el GRUPO DE ACCION FINANCIERA
INTERNACIONAL;
j) Cuando existiera el mismo domicilio en cabeza de distintas
personas jurídicas o cuando las mismas personas físicas
revistieren el carácter de autorizadas y/o apoderadas en
diferentes personas de existencia ideal, y no existiere razón
económica o legal para ello, teniendo especial consideración
cuando alguna de las compañías u organizaciones estén
ubicadas en paraísos fiscales y su actividad principal sea la
operatoria "off shore".
k) Cuando de la actuación profesional se advierta

la presencia de:
1. Activos entregados en garantía a entes que
operen en países o áreas internacionalmente
considerados como paraísos fiscales o no
cooperativos por el GRUPO DE ACCION
FINANCIERA INTERNACIONAL, que alcancen el
VEINTE POR CIENTO (20%) del activo total del
ente.
2. La formación de empresas o fideicomisos sin

aparente objeto comercial o de otra índole.
3. El uso de asesores financieros o de otra
naturaleza para hacer figurar sus nombres
como directores o representantes, con poca o
ninguna participación en el negocio.
4. Compra/venta de valores negociables en
circunstancias inusuales en relación a la
operatoria que constituye el objeto social del
ente, por montos que alcancen totalizados el
VEINTE POR CIENTO (20%) de los ingresos por
ventas del ejercicio.
5. Solicitud de gestiones de negocios en países o áreas

internacionalmente considerados como paraísos fiscales
o no cooperativos por el GRUPO DE ACCION
FINANCIERA INTERNACIONAL.
6. Transacciones con filiales, subsidiarias o empresas
vinculadas constituidas en países o áreas
7. Pagos de sumas de dinero por servicios no especificados
que totalizados alcancen el DIEZ POR CIENTO (10%) de
los pagos por compras del ejercicio.
8. Préstamos a consultores o personal de la propia

empresa cuyos saldos promedio anuales alcancen
el DIEZ POR CIENTO (10%) del activo total del ente.
9. Compra/venta de bienes o servicios a precios
significativamente superiores o inferiores a los
precios del mercado.
10. Transacciones inusuales, en relación a la
operatoria normal del ente, con empresas
registradas en el exterior.
11. Pagos a acreedores comerciales o financieros

o a tenedores de valores negociables, en
efectivo, cheques al portador o mediante
transferencias a cuentas bancarias numeradas,
por importes que totalizados alcancen un
VEINTE POR CIENTO (20%) de los pagos totales
del ejercicio.
12. Ingresos de fondos por endeudamiento
recibido en efectivo o mediante transferencias
desde cuentas bancarias sin titular identificable
o desde países o áreas internacionalmente
considerados como paraísos fiscales o no
cooperativos por el GRUPO DE ACCION
13. Aportes de capital o aportes a capitalizar, recibidos en

efectivo o mediante transferencias desde cuentas
bancarias sin titular identificable o desde países o áreas
14. Inversiones en activos físicos o proyectos por montos
que alcancen el VEINTE POR CIENTO (20%) del activo
total del ente, destinadas a actividades cuya generación
de flujos de fondos resulten insuficientes para
justificarlas económicamente.
15. Clientes que brindan como garantía de sus

operaciones activos radicados en
centros "offshore".
16. Cobranzas anticipadas de préstamos
comerciales o financieros otorgados por el ente
por montos que alcancen el VEINTE POR
CIENTO (20%) del total de préstamos.
17. Clientes que presentan cambios de
modalidades súbitos o irregulares en el tipo de
operaciones realizadas.
18. Cancelación anticipada de deudas por

importes que alcancen totalizados el VEINTE
POR CIENTO (20%) del endeudamiento
promedio anual de la empresa en el último
ejercicio.
19. Transacciones con contrapartes estructuradas
bajo figuras fiduciarias sin posibilidad de
identificación de personas físicas o jurídicas.
20. Comisiones de ventas u honorarios a agentes
que parezcan excesivos en relación con los que
abona normalmente la entidad.
21. Compra de valores negociables que conserve el asesor

financiero en nombre del cliente, cuyo monto alcance el DIEZ
POR CIENTO (10%) del activo total del ente.
22. Recupero de activos en gestión, litigio o desvalorizados, por
importes que alcanzan el VEINTE POR CIENTO (20%) de los
ingresos anuales del cliente.
23. Existencia de sociedades en las que se participe, directa o
indirectamente, en un porcentaje superior al VEINTE POR
CIENTO (20%) del capital social, cuyos domicilios legales se
encuentren en países o áreas internacionalmente considerados
como paraísos fiscales o no cooperativos por el GRUPO DE
ACCION FINANCIERA INTERNACIONAL.
24. Solicitud para realizar en nombre del cliente

operaciones financieras de cualquier índole, sin que
haya una causa justificada.
25. Compra/venta de metales preciosos y obras de arte
por importes que alcancen el DIEZ POR CIENTO
(10%) de los activos del cliente.
26. Giros y transferencias efectuados al exterior no
relacionados con la operatoria comercial habitual del
cliente, por importes que alcancen el DIEZ POR
CIENTO (10%) de los ingresos por ventas anuales.
27. Depósitos en efectivo de grandes sumas en cuentas

bancarias relacionadas con la operatoria habitual o de
fondos recibidos en operatorias no habituales.
28. Transferencia electrónica de fondos que no son cursadas
a través de una entidad financiera, por importes que
alcancen el DIEZ POR CIENTO (10%) de los ingresos por
ventas anuales.
29. Compra/venta de activos no relacionados con la
operatoria correspondiente al objeto principal del cliente,
cuyo monto alcance el DIEZ POR CIENTO (10%) de su
activo total.
30. Contratación de pólizas de seguros de vida con prima de

pago único, con cargo a los resultados de la Sociedad, con
la posterior cancelación anticipada y rescate.
31. Contratación de pólizas de seguro de vida para personas
de bajo nivel de ingresos, habiendo celebrado las mismas
por montos elevados y con cargo a los resultados de la
Sociedad, y;
32. Contratación de pólizas de seguros de vida con prima
única, para los Directores, con cargo a los resultados de la
Sociedad, con la posterior cancelación anticipada y
rescate, con recupero contra los resultados de la Sociedad.
Art. 22. — Plazo de Reporte de

Operaciones Sospechosas de Lavado de
Activos. El plazo máximo para reportar
hechos u operaciones sospechosas de
Lavado de Activos será de ciento
cincuenta (150) días corridos contados a
partir de la toma de conocimiento de la
misma.
Art. 23. — Plazo de Reporte de

Operaciones Sospechosas de
Financiación del Terrorismo. El plazo
para reportar hechos u operaciones
sospechosas de Financiación del
Terrorismo será de CUARENTA Y OCHO
(48) horas a partir de la toma de
conocimiento, habilitándose días y horas
inhábiles a tal efecto.
CONFIDENCIALIDAD DEL REPORTE
Art. 24. — Confidencialidad del Reporte.

Los datos correspondientes a los
reportes de operaciones sospechosas
(ROS), no podrán figurar en actas o
documentos que deban ser exhibidos
ante los organismos de control de la
actividad, conforme a lo dispuesto en el
artículo 22 de la Ley Nº 25.246 y
modificatorias.
DEBER DE FUNDAR EL REPORTE
Art. 25. — Deber de Fundar el Reporte. El

reporte de operaciones sospechosas
debe ser fundado y contener una
descripción de las circunstancias por las
cuales se considera que la operación
detenta tal carácter.
DEBER DE ACOMPAÑAR DOCUMENTACIÓN
Art. 25 bis. — Deber de acompañar documentación. El reporte de operaciones

sospechosas deberá ajustarse a lo dispuesto en la Resolución UIF Nº
51/2011 (o la que en el futuro la complemente, modifique o sustituya).
Los Sujetos Obligados deberán conservar toda la documentación de

respaldo de los mismos, la que permanecerá a disposición de esta UNIDAD
DE INFORMACION FINANCIERA y deberá ser remitida dentro de las 48 horas
de ser solicitada.
A tales efectos se reputan válidos los requerimientos efectuados por esta

UNIDAD DE INFORMACION FINANCIERA en la dirección de correo
electrónico declarada por el Sujeto Obligado o por el Oficial de
Cumplimiento, según el caso, de acuerdo a la registración prevista en el
Resolución UIF Nº 50/11 (o la que en el futuro la complemente, modifique o
sustituya).
Art. 26. — Reporte electrónico de Operaciones

Sospechosas. El reporte de operaciones
sospechosas deberá ajustarse a lo establecido
en la Resolución UIF Nº 51/2011 (B.O.
01/04/2011).
REGISTRO DE OPERACIONES SOSPECHOSAS
Art. 27. — Registro de operaciones sospechosas. El sujeto

obligado deberá elaborar un registro o base de datos que
contenga identificados todos los supuestos en que
hayan existido operaciones sospechosas.
La información contenida en el aludido registro deberá
resultar suficiente para permitir la reconstrucción de
cualquiera de tales operaciones, y servir de elemento
probatorio en eventuales acciones judiciales entabladas.
CAPITULO V. SANCIONES.
CAPITULO IV DE LA LEY Nº 25.246
Y MODIFICATORIAS
SANCIONES
Art. 28. — Sanciones. El

incumplimiento de cualquiera de
las obligaciones establecidas en la
presente Resolución, será pasible
de sanción conforme al Capítulo IV
de la Ley Nº 25.246 y modificatorias.
LEY 25,246
SANCIONES
CAPITULO IV
Régimen penal administrativo
LEY 25,246
SANCIONES
ARTICULO 23. —
1. Será sancionado con multa de cinco (5) a veinte
(20) veces del valor de los bienes objeto del
delito, la persona jurídica cuyo órgano ejecutor
hubiera recolectado o provisto bienes o dinero,
cualquiera sea su valor, con conocimiento de
que serán utilizados por algún miembro de una
asociación ilícita terrorista, en el sentido del
artículo 213 quáter del Código Penal.
LEY 25,246
SANCIONES
Cuando el hecho hubiera sido cometido

por temeridad o imprudencia grave del
órgano o ejecutor de una persona
jurídica o por varios órganos o
ejecutores suyos, la multa a la persona
jurídica será del veinte por ciento (20%)
al sesenta por ciento (60%) del valor de
los bienes objeto del delito.
LEY 25,246
SANCIONES
2. Cuando el órgano o ejecutor de una

persona jurídica hubiera cometido en
ese carácter el delito a que se refiere el
artículo 22 de esta ley, la persona
jurídica será pasible de multa de
cincuenta mil pesos ($ 50.000) a
quinientos mil pesos ($ 500.000).
LEY 25,246
SANCIONES
ARTICULO 22. — Los funcionarios y empleados de la Unidad de
Información Financiera están obligados a guardar secreto de las
informaciones recibidas en razón de su cargo, al igual que de las
tareas de inteligencia desarrolladas en su consecuencia. El mismo
deber de guardar secreto rige para las personas y entidades obligadas
por esta ley a suministrar datos a la Unidad de Información Financiera.
El funcionario o empleado de la Unidad de Información Financiera, así
como también las personas que por sí o por otro revelen las
informaciones secretas fuera del ámbito de la Unidad de Información
Financiera, serán reprimidos con prisión de seis meses a tres años.
LEY 25,246
SANCIONES
ARTICULO 24. —
1. La persona que actuando como órgano o
ejecutor de una persona jurídica o la persona
de existencia visible que incumpla alguna de
las obligaciones ante la Unidad de Información
Financiera (UIF) creada por esta ley, será
sancionada con pena de multa de una (1) a diez
(10) veces del valor total de los bienes u
operación a los que se refiera la infracción,
siempre y cuando el hecho no constituya un
delito más grave.
LEY 25,246
SANCIONES
2. La misma sanción será aplicable a la persona jurídica en

cuyo organismo se desempeñare el sujeto infractor.
3. Cuando no se pueda establecer el valor real de los
bienes, la multa será de diez mil pesos ($ 10.000) a cien
mil pesos ($ 100.000).
4. La acción para aplicar la sanción establecida en este
artículo prescribirá a los cinco (5) años, del
incumplimiento. Igual plazo regirá para la ejecución de la
multa, computados a partir de que quede firme el acto
que así la disponga.
LEY 25,246
SANCIONES
5. El cómputo de la prescripción de la
acción para aplicar la sanción prevista
en este artículo se interrumpirá: por la
notificación del acto que disponga la
apertura de la instrucción sumarial o por
la notificación del acto administrativo
que disponga su aplicación.
LEY 25,246
SANCIONES
ARTICULO 25. — Las resoluciones de la Unidad

de Información Financiera previstas en este
capítulo serán recurribles por ante la justicia en
el fuero contencioso administrativo,
aplicándose en lo pertinente las disposiciones
de la Ley 19.549 de Procedimientos
Administrativos.
LEY 25,246
SANCIONES
ARTICULO 26. — Las relaciones entre la

resolución de la causa penal y el trámite
del proceso administrativo a que dieran
lugar las infracciones previstas en esta
ley se regirán por los artículos 1101 y
siguientes y 3982 bis del Código Civil,
entendiendo por "acción civil", la acción
"penal administrativa".
VIGENCIA
Art. 29. — La presente resolución tiene vigencia

para los Sujetos Obligados que presten
servicios de auditoría y sindicatura
correspondientes a ejercicios iniciados a partir
del 1º de enero de 2011, con excepción de lo
dispuesto en los artículos 22 y 23 en relación
con el plazo de los reportes de operaciones
sospechosas de Lavado de Activos y
Financiación del Terrorismo respectivamente,
cuya vigencia será a partir de la fecha de
publicación de la presente Resolución en el
Boletín Oficial.

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LAVADO DE ACTIVOS

IMPLICACIAS PARA CONTADORES

Art. 2º — Definiciones. A los efectos de la

a) Cliente: todos aquellos entes con o sin

b) Operaciones Inusuales: son aquellas

c) Operaciones Sospechosas: son aquellas operaciones

d) Propietario/Beneficiario: se refiere a las

e) Sujeto obligado: se entenderá por sujeto obligado a los

A- A las enunciadas en el artículo 20 de Ley Nº

Ley 25,246 art 20 inc 17.

B- Las que no estando enunciadas en dicho

a) La elaboración de un manual que contendrá los

b) La capacitación del personal;

tecnológicas acordes con la naturaleza

Art. 4º — Manual de Procedimientos. El manual de

a) Políticas coordinadas de control;

d) Funciones que cada profesional debe

g) El proceso a seguir para atender a los

Art. 5º — Disponibilidad del manual de

Art. 6º — Mecanismo de Prevención. Sin

a) Diseñar e implementar los procedimientos y su control,

d) Analizar las operaciones registradas para

g) Dar cumplimiento a las requisitorias efectuadas

j) Confeccionar un registro interno de los países y territorios

Art. 7º — Programa de Capacitación. Los

) La difusión de la presente resolución y de sus

modificaciones, así como la información sobre

CAPITULO III. POLITICA DE

Art. 8º — Política de Identificación. Los

Art. 9º — Legajo de identificación del

Art. 10. — Datos a requerir. Los sujetos obligados

d) Fecha del contrato o escritura de

g) Número de teléfono de la sede social, dirección

Art. 11.— Datos a requerir a Organismos Públicos.

c) Domicilio real (calle, número, localidad,

Art. 12. — Datos a requerir de los Representantes.

Art. 13. — Supuestos Especiales. Los mismos

Art. 14. — Programa global antilavado. Los sujetos

Art. 15. — Emisión de Dictámenes. Los

Art. 16. — Supuestos de Procedimiento reforzado

a) Empresas pantalla/vehículo: deberán prestar

c) Fideicomisos: en estos casos, la

d) Transacciones a distancia: sin perjuicio de los

e) Operaciones y relaciones profesionales realizadas con

f) Personas incluidas en el Listado de Terroristas:

Art. 17. — Política de Conocimiento

a) Un análisis de las variaciones de las

Art. 18. — Perfil Transaccional del Cliente.

Art. 19. — Conservación de la Documentación.

a) Respecto de la identificación del cliente: las

Art. 20. — Indelegabilidad. Las

Art. 21. — Reporte de Operaciones Sospechosas. Los

a) Los montos, tipos, frecuencia y naturaleza de

c) Cuando transacciones de similar naturaleza, cuantía,

f) Cuando los clientes intenten evitar dar cumplimiento a la

i) Cuando las operaciones involucren países o jurisdicciones

k) Cuando de la actuación profesional se advierta

2. La formación de empresas o fideicomisos sin

5. Solicitud de gestiones de negocios en países o áreas