Propiedad Planta y

Equipo
Propiedad Planta y Equipo

La NIC 16 en su Párrafo N°6 señala que:

´´Las propiedades, planta y equipo son activos tangibles que:
a) Posee una entidad para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios,
para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y
b) Se espera usar durante más de un periodo´´
 Propiedad Planta y Equipo

Pérdida por deterioro • (a) el periodo durante el cual se

espera utilizar el activo por parte
de la entidad; o
Es la cantidad en que excede el
Definiciones importe en libros de u activo o
• (b) el número de unidades de
producción o similares que se
unidad generadora de efectivo a su
espera obtener del mismo por
importe recuperable.
parte de una entidad.

Vida Útil

Depreciación Es el importe de efectivo o

Valor Razonable
equivalentes al efectivo pagados, o
bien el valor razonable de la
Es la distribución sistemática del contraprestación entregada, para Es el precio que seria recibido por
importe depreciable de un activo a adquirir un activo en el momento de vender un active o pagado por
lo largo de su vida útil. su adquisición o construcción o, transferir un pasivo en una
cuando fuere aplicable transacción ordenada entre
participantes del Mercado en la fecha
de la medición.

Costo
 Propiedad Planta y Equipo

Reconocimiento
Modelo del Costo
Inicial
Se registrar por su costo menos la
depreciación acumulada y el importe
acumulado de las pérdidas por
Reconocimiento al costo. deterioro de valor.
• Precio de adquisición, incluidos Propiedad, Planta y Equipo, se
Revelación
aranceles e impuestos. presenta al inicio de la sección de
Modelo de Revaluación Activos No Corrientes
• Costos directamente atribuibles.
Valor razonable, menos la • las bases de medición utilizadas El cargo por depreciación de cada
• Estimación inicial de los costos deprecición acumulada y la pérdida para determinar el importe en periodo se reconocerá en el resultado
de desmantelamiento y retiro. por deterioro. libros bruto; del periodo, salvo que se haya
• los métodos de depreciación incluido en el importe en libros de
utilizados; otro activo.
Posterior • las vidas útiles o las tasas de
depreciación utilizadas.
Presentación
Auditoría
 Riesgo Inherente Riesgo De control Riesgo de detección

es la susceptibilidad de Aquí influye de manera Este tipo de riesgo está

los estados financieros a muy importante los directamente relacionado
la existencia de errores sistemas de control con los procedimientos
significativos interno que estén de auditoría  por lo que
Entre los factores que implementados  en la se trata de la no
llevan a la existencia de empresa  y que en detección de la
circunstancias lleguen a existencia de errores en

Tipos de
este tipo de riesgos esta
la naturaleza  de las ser insuficientes o el proceso realizado.
actividades económicas, inadecuados para la es tan importante este
como también la aplicación y  detección riesgo que bien
oportuna de

Riesgo
naturaleza de volumen trabajado  contribuye a
tanto de transacciones irregularidades. debilitar el riesgo de
como de productos y/o Entre los factores control y el riesgo
servicios relevantes que determina inherente de la
este tipo de riesgo son compañía.
los sistemas de
información,
contabilidad y control.
Aserciones de Auditoría
Las aserciones son afirmaciones impuestas por la gerencia, al elaborar y presentar un juego de estados financieros, los
cuales representan a los mismos como un todo o características específicas de los estados financieros.
El enfoque de las pruebas de auditoria está asociado
al riesgo que existe de que estas aserciones no se cumplan

 Totalidad: La propiedad, planta y equipo se presenta como un todo, o el

total de la partidas de la propiedad, planta y equipo se encuentran
totalmente incluidas en los estados financieros.

 Exactitud: La depreciación y la depreciación acumulada de la propiedad,

planta y equipo se calcula de manera correcta, o los procedimientos
aplicados para determinar su valor son exactos.

 Valuación: El monto de la propiedad, planta y equipo se encuentra

valorado el tipo de la tasa de cambio oficial, al costo histórico en el
momento de su adquisición.
 Existencia: La total inclusión de las partidas de la propiedad, planta y equipo
es fundamental si conocemos la existencia de las mismas, la cual es validada a
través de la observación física de los equipos, máquinas o cualquier otro tipo de
activo que conforme básicamente la línea de negocios de propiedad, planta y
equipo.

 Derecho y Obligaciones: La entidad posee o controla el derecho de

uso de los activos y al mismo tiempo reconoce que existe una obligación
que emana de dichas operaciones.

 Presentación y divulgación: La presentación o registro de la

propiedad, planta y equipo se encuentra apropiadamente y se revelan los
hechos importantes o significativos asociados a los mismos.
Objetivos de la auditoría

Total inclusión de Políticas de

Evaluación
los estados capitalización y
integral de riesgos
financieros depreciación

Cómputos y Utilización y
métodos de Gravámenes actividades
depreciación propias
Objetivos de la auditoría

Determinar el grado de
Valor de uso seguridad atribuible al Adecuada valuación
control interno

Existencia y Revelación y Establecer la precisión

condiciones presentación numérica
 Elementos clave del control interno

 Matriz general y elementos de administración de riesgos:

Se encarga de nombrar y reflejar los controles aplicados por la entidad para
mitigar los riesgos encontrados en el rubro de propiedad, planta y equipo.
 Manuales de normas y procedimientos:
La entidad debe tener sus normas y procedimientos debidamente
documentados y divulgados para su correcta aplicación.
 Niveles adecuados de autorización:
La entidad debe contener dentro de sus controles, procedimientos de
aprobación para evitar el uso incorrecto de los recursos de la empresa o
para evitar el incumplimiento de sus manuales y procedimientos. Como la
aprobación de compra o venta de activo fijo, desincorporación, políticas,
etc.
Elementos clave del control
interno
 Segregación de funciones:
Las responsabilidades de los procedimientos deben estar debidamente
establecidos para así evitar el incorrecto uso de la propiedad, planta y
equipo de la entidad.
 Existencia de auxiliares cronológicos detallados:
La entidad debe poseer auxiliares de su propiedad, planta y equipo con el
fin de mantener un registro de su costo, depreciación acumulada y
adiciones o retiros del mismo.
 Políticas de capitalización y depreciación definidas:
La entidad deben tener debidamente establecidas, documentadas y
divulgadas las políticas de capitalización y depreciación del activo fijo,
con el fin de asegurar el correcto cálculo y valuación de los mismos.
Elementos clave del control interno

 Inventario físico periódico:

La entidad debe realizar, cada cierto tiempo, la observación y revisión física del
activo fijo para así asegurar su existencia y correcta condición de acuerdo a lo
registrado en contabilidad.
 Identificación de los activos fijos:
La propiedad, planta y equipo debe estar debidamente identificado mediante placas,
códigos de barra u otros medios para facilitar la conciliación según contabilidad y lo
observado en físico.
 Clasificación contable por tipo y rubro y registro de costos:
La entidad debe agrupar los activos fijos por su tipo, rubro y registro de costos para
así presentar adecuadamente los mismos en los auxiliares, libros contables y por
ende, en los estados financieros.
Elementos clave del control interno

 Conciliación permanente de auxiliares vs mayor:

Los auxiliares detallados de los activos fijos deben conciliar con los
saldos reflejados en contabilidad para así tener integridad y relación
entre el control y los registros contables.
 Adecuado resguardo y cobertura contra siniestros:
La entidad debe velar por el correcto resguardo y condición de los
activos fijos para asegurar su rendimiento para la entidad.

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 Procedimientos de auditoría aplicables

 Evaluación de la gestión integral de riesgos:

Los riesgos y su mitigación (controles) serán evaluados en las pruebas de
cumplimiento para determinar si dichos controles son efectivos, los cuales
determinarán el grado de evidencia deseado para la prueba sustantiva.
 Revisión de adiciones, retiros y disposición de activos desincorporados
del período:
Las adiciones y retiros de activo fijo son evaluados mediante una prueba de
movimiento durante el período auditado.
 Revisión de políticas y procedimientos de capitalización:
Mediante una prueba de cumplimiento se validará que el control funciona
correctamente.
Procedimientos de auditoría aplicables

 Inspección física de bienes:

Los auditores proceden a observar físicamente el activo fijo reflejado en los
auxiliares y en la contabilidad.
 Cálculo de depreciación:
La depreciación se revisa mediante el recálculo de la depreciación tomando
en cuenta la fecha de adquisición, la vida útil, el valor de salvamento y la
política de depreciación establecida por la entidad.
 Suficiencia de cobertura de seguros:
El auditor procede a verificar que la cobertura del seguro corresponda con el
valor de reposición del activo.
Caso
Práctico
Pasos para la obtención de Información fue a través
de la entrevista
Dirección

Otras áreas
involucradas Presidencia

Dpto.
Secretaria Administración
y Finanzas
Preguntas Realizadas en la Entrevista
• Tipo de sistema utilizado por la entidad.
• Aplicación del código de ética.
• Controles para cada proceso.
• Conocimiento de algún riesgo o fraude.
• Evasión de controles por parte de los empleados.
• Conocimientos de los objetivos de calidad.
• Manual de Normas y Procedimientos.
• Reglamento interno.
Matriz De Riesgo
Matriz De Riesgo
Materialidad
¿Qué es?
La importancia relativa se entiende a la magnitud o naturaleza de una omisión o un error de la
información financiera, ya sea individualmente o en conjunto con otros errores que, a la luz de
las circunstancias existentes, hace probable que el juicio de un usuario razonable que confiara
en la información habría sido alterado o influenciado como resultado de la omisión o error

¿Para que su uso?

La NIA 320 “Materialidad en la Planificación y la Realización de la Auditoría” indica
que la materialidad significa la cantidad o cantidades fijadas por el auditor para los
estados financieros tomados en su conjunto, con el fin de reducir a un nivel bajo
apropiado de probabilidad de que la suma de errores no detectados y no corregidos
excede la materialidad para los estados financieros tomados en su conjunto
  Usamos el 5% de la Utilidad antes del ISLR debido a que Farmaco es una empresa orientada al lucro.

 Usamos un recorte del 25% debido a que, según nuestro análisis de evaluación de riesgos, históricamente el
Historial de errores es limitada.

 La materialidad minima, fue determinada como un 5% de la materialidad de ejecución.

Entidades orientadas al lucro donde la Utilidad / Pérdida antes de impuesto no se considera un benchmark apropiado

Al 31 de diciembre de 2019

Total Utilidad antes del Rule of Materialidad Materialidad de

Compañía Entidad SUM (5%)
ISLR thumb % General Ejecución (25%)

Droguería Farmaco Con fines de lucro 52.268.976.728 5% 2.613.448.836 1.960.086.627 130.672.442

 Pruebas de Control
Riesgo Control Tipo De Control Frecuencia
Adquirir propiedad, planta y Verificar las conficiones del  Manual Siempre que se vaya a
equipo que no estén activo antes y después de adquirir
operativas adquirirlo
 Detectivo

PROCEDIMIENTO REALIZADO POR EL EQUIPO DE AUDITORÍA EXTERNA:

1. Se valido con el personal de activo fijo a través de una entrevista, si al momento de adquirir una Propiedad, Planta y
Equipo, se evalúa las condiciones como se encuentra el equipo, a fin de verificar si se encuentra en condiciones
optimas y operativa que incrementen los beneficio de la entidad.

RESPUESTA DE LA GERENCIA:
1. La Gerencia de Contabilidad, a través de su Unidad de Activo Fijo, nos informe que efectivamente se
realizan evaluaciones al momento de adquirir las propiedad, planta y equipo a fin de asegurar que las
adquisiciones incrementaran los beneficios tantos operativos como económico a la entidad.

CONCLUSIÓN DE LA EFICIENCIA DEL CONTROL:

El equipo de auditoría externa determinó que el control llevado a cabo por la Gerencia, es
aplicado eficientemente, debido a que los activos adquiridos están generando beneficio
económico a la entidad, adicionalmente poseen vida útil que permitirán continuar con el
funcionamiento de equipo
 Pruebas de Control
Riesgo Control Tipo De Control Frecuencia
Propiedad, Planta y Equipo que no Verificar la existencia de la propiedad, • Manual Anual
este registrado planta y equipo presentada en los estados
financieros

Departamentos de contabilidad solicita

confirmación de recepción del activo fijo
• Detectivo

PROCEDIMIENTO REALIZADO POR EL EQUIPO DE AUDITORÍA EXTERNA:

1. Se solicitó a la Unidad de Activo fijo el libro auxiliar de Propiedad Planta y Equipo.
2. Una vez obtenido esto, se realizo una comparación de la información presentada en los estados financieros y el auxiliar, a fin de constatar que
todos los activos mostrados estén registrado y operativo.
RESPUESTA DE LA GERENCIA:
1. La Gerencia de Contabilidad, a través de su Unidad de Activo Fijo, ante nuestra solicitud, manifestó que efectivamente al
momento de realizar la adquisición de los activos fijos nuevos, son registrado de forma inmediata a fin de mitigar
desviaciones en este proceso, anualmente se realiza este proceso.
CONCLUSIÓN DE LA EFICIENCIA DEL CONTROL:
El equipo de auditoría externa determinó que el control llevado a cabo por la Gerencia es aplicado
eficientemente, ya que se puedo cotejar que todos los Activos mostrados en es estado financiero fueron
registrado oportunamente.
 Conclusiones del Control Interno

Existencia y ocurrencia, exactitud: Se considera que el control interno es eficiente

Integridad Total: Se considera que el control es eficiente porque a pesar que no se realiza la toma física, el
Jefe de Contabilidad lleva un registro de los activos que posee la entidad y verifica su estado anualmente.

Derechos y obligaciones: Se considera que el control es eficiente porque se realiza la verificación de la

documentación de la adquisición del activo.

Valoración, Asignación, Presentación, clasificación y revelación: Se considera que el control es eficiente

porque el departamento de contabilidad verifica la recepción de todos los activos fijos y verifica los activos
fijos presentados en los estados financieros.

Después, de las pruebas realizadas de auditoría para evaluar la operatividad del control, se determinó que se
puede confiar en los controles, por lo tanto disminuye la cantidad de pruebas sustantivas a realizar
Pruebas Sustantivas

 Son las Pruebas que realiza el Auditor , con el objeto de conseguir evidencia referida a la
información financiera auditada.
 Objetivos de las Pruebas Sustantivas

 Las bases de valuación de las cuentas de Activo Fijo y si son

uniformes con el periodo.

 Si no se cargan a mantenimiento , o a otras cuentas de resultados ,

partidas importantes que deberían capitalizarse.

 Si los Costos y las Depreciaciones o amortizaciones respectivas, por

bajas, obsolescencia o disposiciones importantes de bienes, han sido
eliminadas de las cuentas correspondientes.
Procedimientos Sustantivos que pueden
ser Aplicados a la PPE

 Toma física de PPE.

 Revisión de documentacion soporte de embargos de PPE.
 Revisión de Revaluación de Activos.
 Revisión de Deterioro.
 Prueba Global de Depreciación.
 Revisión de Depreciación y Provision de PPE vs año anterior.
 Revisión de Entradas de Efectivo por Ventas de PPE.
 Comparar factura de adición vs voucher de entrada.
Pruebas Sustantivas Aplicadas a
FARMACO, S.A.

Cruce del
Revisión de Prueba global Evaluación del
auxiliar versus Movimiento Recálculo de
adiciones y de depreciación Deterioro
mayor del Activo Fijo depreciación
retiros
(Balance)
Cruce Auxiliar Vs. Mayor
Farmaco, S.A
Obtener la cédula de movimientos y las integraciones - Propiedad, planta y equipo

Al 31/12/2019
Expresado en Bolívares Soberanos.

Aux vs Mayor
A B C
Código Descripción Saldo s/Mayor al Saldo s/Auxiliar al Diferencia
31/12/2019 31/12/2019
1516051000Revalorizacion Edificio 6.287.913.282 6.287.913.282 -
1520051000Revalorizacion Maquinaria 5.842.959.959 5.842.959.959 (0)
1504052000Revalorizacion Terreno 1.619.991.384 1.619.991.384 -
1592050400Revaloracion depreciacion Edificio (449.193.242) (449.193.242) -
1528010000Equip.Computo 394.549.265 394.549.265 -
1540010000Vehículos 352.369.001 352.369.001 -
1595000007Revaloracion depreciacion Maquinaria (146.093.817) (146.093.817) (0)
1592351000Depreciación Acumulada Vehículos (43.762.624) (43.762.624) -
1592200100Depreciación Acumulada Equip.Comput y (17.341.780) (17.341.780) -
T
1520060000Equipos 569.206 569.206 -
1592100200Depreciación Acumulada Equipos (72.023) (72.023) -
1516050000Edificios 5.042 5.042 -
1520050000Maquinarias 1.449 1.449 -
1592050100Depreciación Acumulada Edificios (1.036) (1.036) -
1592100100Depreciación Acumulada Maquinarias (712) (712) -
1504050100Terrenos Edificios 257 257 -
Total 13.841.893.609 13.841.893.609 (0)
Marcas de Auditoria
A Información extraida del Balance de Comprobación al 31/12/2019.
B Infrormación extraida del auxiliar de propieda Planta y equipo suminstarado por el cliente.
C No se encontró diferencia que reportar al cruzar los saldos según BG y los saldos según auxiliar.
 Movimiento del Activo Fijo
Farmaco, S.A
Obtener la cédula de movimientos y las integraciones - Propiedad, planta y equipo
Al
31/12/2019
Expresado en Bolívares Soberanos.

Movimiento

A B C A D
Ajustes y/o Saldo S/ auditoría Saldo s/ Balance
N° de Cuenta Descripción de cuenta Saldo Inicial 31/12/18 Adiciones Retiros reclasificacio al 31/12/2019 al 31/12/2019 Diferencias
nes

1504050100 Terrenos Edificios 257 - - - 257 257 -

1516050000 Edificios 5.042 - - - 5.042 5.042 -

1516051000 Revalorizacion Edificio 6.287.913.282 6.286.949.910 (6.286.949.910) - 6.287.913.282 6.287.913.282 -

1520050000 Maquinarias 1.449 - - - 1.449 1.449 -

1520051000 Revalorizacion Maquinaria 5.842.959.959 5.842.814.876 (5.842.814.876) - 5.842.959.959 5.842.959.959 0

1520060000 Equipos 569.206 - - - 569.206 569.206 -

1528010000 Equip.Computo 163.289 394.386.443 (467) - 394.549.265 394.549.265 -

1540010000 Vehículos 2.449.154 373.441.133 (23.521.287) - 352.369.001 352.369.001 -

1504052000 Revalorizacion Terreno 1.619.991.384 - - - 1.619.991.384 1.619.991.384 -

 Movimiento del Activo Fijo
Depreciación
A B C A D
Saldo Inicial Ajustes y/o Saldo S/ auditoría al Saldo s/ Balance al
N° de Cuenta Descripción de cuenta Adiciones Retiros Diferencias
31/12/18 reclasificaciones 31/12/2019 31/12/2019
1592100100Depreciación Acumulada Maquinarias (680) (32) - - (712) (711,68) -
1592200100Depreciación Acumulada Equip.Comput y T (17.193) (17.324.720) 132 - (17.341.780) (17.341.780,31) -
1592351000Depreciación Acumulada Vehículos (157.666) (43.604.958) - - (43.762.624) (43.762.624,05) -
1592100200Depreciación Acumulada Equipos (15.105) (56.918) - - (72.023) (72.023,48) -
1592050100Depreciación Acumulada Edificios (974) (63) - - (1.036) (1.036,24) -
Totales (191.618) (60.986.690) 132 (61.178.176) (61.178.176)
- -

Cruce con gasto A E D

Saldo s/ Balance
N° de Cuenta Descripción de cuenta Adiciones Diferencias
al 31/12/2019
5260050100Edificios 51
7360050100Edificios 12 (63) (0)
5260100100Maquinarias 1
7360100100Maquinarias 30 (32) (0)
5260100200Equipos 56.918
7360100200Equipos 0 (56.918) -
5260200100Equipo de Computacion Y Comunicaciones 12.546.878
7360200100Equipo de Computacion Y Comunicaciones 4.777.842 (17.324.720) -
5260350100Depreciacion Vehículos 42.993.671 Marcas de Auditoria
7360350100Vehículos 611.286 (43.604.958) -
Totales 60.986.689 (60.986.690) (0) A Información tomada del Balance de Comprobación al 31-12-2019, incluyendo el saldo inicial.
B Información obtenida del movimiento de las cuentas durante el periodo de enero hasta diciembre del 2019, ext
C Saldo final del movimiento de las cuentas, determinado por la auditoría con la suma algebraica de las adicione
D No se evidenciaron diferendias que reportar.
E Saldo final según movimiento realizado por el equipo de auditoría.
Revisión de Adiciones y Retiros
Objetivo:
Verificar la razonabilidad de los saldos de las adiciones de las propiedades, plantas y equipos y validar la existencia
de ellos al 31 de diciembre de 2019.
Procedimientos Realizados:
1.- Realizamos una selección de las adiciones tomando en consideración el monto total. Durante nuestro periodo de
revisión se pudo observar que solo se ha realizado 10 adquisiciones por lo que se solicitaron dichos items.
2.- Solicitamos la documentación soporte correspondiente al monto total del importe de las adiciones y deberá ser
cruzado con el movimiento de PPE suministrado para el período 2019.
3.- Indagamos con la gerencia cualquier items que no concuerde con la naturaleza de la cuenta y ecaso de ser
necesario proponga el ajuste y/o reclasificación correspondiente
Explicación de las Marcas de Auditoría:
[A] Auxiliar de las adiciones de activo fijo. Está información fue suministrada de forma electrónica por el contador de la
empresa
[B] Revisión de las facturas con su respectiva documentación soporte de los pagos, validando fecha de factura,
monto, descripción, entre otros.

Conclusión:
Después de realizar los procedimientos indicados anteriormente, no encontramos excepciones. Conforme.
Prueba global de depreciación
Meses Monto Selección Monto
Enero 30.000.000,00 Febrero 43.000.000,00
Febrero 43.000.000,00 Marzo 52.000.000,00
Marzo 52.000.000,00 Agosto 79.000.000,00
Abril 60.000.000,00 Diciembre 550.000.000,00
Mayo 64.000.000,00 TOTAL 724.000.000,00
Junio 67.000.000,00 Promedio 181.000.000,00
Julio 72.000.000,00 Estimado del año 860.000.000,00
Agosto 79.000.000,00 Gasto del año según balance 690.000.000,00
Septiembre 82.000.000,00 Diferencia 170.000.000,00
Octubre 86.000.000,00
Noviembre 300.000.000,00
Diciembre 550.000.000,00
TOTAL 1.485.000.000,00
Recálculo de Depreciación
Objetivo:
Verificar la valuación e integridad del auxiliar de los activos fijo, recalculando el gasto de depreciación del periodo y cruzando valor de capitalización con el costo según sumaria.
Procedimiento realizado:
1. Solicitamos el auxiliar del Activo Fijo al Departamento de contabilidad
2. Se solicitó el auxiliar según su cuenta de activo incluyendo los datos del activo entregados por la gerencia (Costo de adquisición, vida útil probable)
3. Se coloca la depreciación mensual realizada por el Dpto. de contabilidad y se verifica la depreciación acumulada hasta la fecha y el valor según libros del activo.
4. Cruzamos el costo y la depreciación acumulada al 31.12.2019 con las cuentas de balance.
5. Recalculamos la depreciación acumulada y el gasto de depreciación para el 31.12.2019.
6. Se verifica si hay diferencias materiales con el calculo de depreciación realizada por la gerencia vs el recalculo realizado por la firma.
Explicación de marcas:
[A] Auxiliar de Activo Fijo al 31.12.2019
[B] Validación del cruce correcto entre Auxiliar vs Sumaria
[C] Recálculo de la depreciación acumulada al 31.12.2019
[J] Cruce del gasto por depreciación recalculado por auditoria del auxiliar vs Sumaria.
Conclusión:
Basados en los procedimientos planteado se puede concluir que el gasto de la depreciación se presenta alterado en los EEFF de la entidad, gracias al reconocimiento del activo
Maquinaria trituradora de cacao, que al cierre del ejercicio no se encontraba en funcionamiento, la diferencia es material, por lo que se propone el ajuste de reverso del gasto de
depreciación de este activo.
 Primera parte del recálculo

Act. Fecha de VU en Última fecha

Cuenta Descripción Denominacion del Activo Fijo Val. Adq Deprec. Acum Val. Cont. VU
Fijo Cap/ Meses de deprec.
CAMIONETA MARCA CHEVROLET,
Vehículos 30000 08-07-99 0 (0) - 4 48 17-06-03
1540010000 MODELO LUV 4X2 SENCILLA
Camioneta Mitsubishi 2016 Mod Pajero 4 x 4
Vehículos 30006 31-01-17 2.263 612 4 48 10-01-21
1540010000 AL972CA (1.651)
Toyota Corolla 2016,full equipo,Azul Marin
Vehículos 30007 08-03-17 1.683 497 4 48 15-02-21
1540010000 AF150XM (1.186)
Toyota Corolla GLI Placa AM289SA Plata
Vehículos 30008 30-09-18 1.222.572 4 48 09-09-22
1540010000 Galaxy (383.519) 839.053
Toyota Corolla 2018 GLI Placa AM288SA
Vehículos 30009 30-09-18 1.222.572 4 48 09-09-22
1540010000 Grisfrontera (383.519) 839.053

Vehículos 30010 30-01-19 Toyota Corolla 2019 Placa AD082CE 18.683.685 4 48 09-01-23
1540010000 (4.299.807) 14.383.878

Vehículos 30011 31-01-19 Toyota 4Runner 2018 Plata. Placa AC035DP 6.863.233 4 48 10-01-23
1540010000 (1.574.783) 5.288.450
Toyota 4Runner 2018 Plata. Placa
Vehículos 30011 31-01-19 79.001.252 4 48 10-01-23
1540010000 AC035DP(BLINDAJE) (18.127.000) 60.874.252
Toyota Corolla GLI 2019 Color plata Placa
Vehículos 30012 10-09-19 245.371.677 4 48 20-08-23
1540010000 AJ820TM (18.991.096) 226.380.581
AMBULANCIA TIPO II (ENSAMBLADA
Vehículos 30002 08-12-11 4 (4) - 4 48 17-11-15
1540010000 CAMIONETA CHEVROLET
CAMIONETA JEEP SPORT-WAGON G
Vehículos 30005 01-11-14 60 (60) - 4 48 11-10-18
1540010000 CHEROKEE 2012AC603VK

Totales 352.369.001

Saldo según BC al 31 de diciembre de 2019 352.369.001

 Segunda parte del recálculo
Gasto de depreciación Meses de uso al Meses de uso al Meses de Meses de dep Gasto de depreciación del Depreciación acumulada Diferencia depreciación
mensual 31/12/2019 31/12/2018 dep acumulada periodo según auditoría según auditoría acumulada

0
0 48 48 48 - 0 -
12
47 35 23 35 566 1.650 (1)
12
35 33 21 33 421 1.157 (29)
12
25.470 15 3 15 305.643 382.054 (1.465)
12
25.470 15 3 15 305.643 382.054 (1.465)

11
389.243 11 - 11 4.281.678 4.281.678 (18.129)

11
142.984 11 - 11 1.572.824 1.572.824 (1.959)

11
1.645.859 11 - 11 18.104.454 18.104.454 (22.546)

3
5.111.910 3 - 3 15.335.730 15.335.730 (3.655.366)

0
0 48 48 48 - 4 -
0
1 48 48 48 - 60 -

7.341.021 39.906.958 40.061.664 (3.700.960)

Revisión del
Deterioro
Procedimientos:
 Identificar si ocurrieron eventos o si
existen circunstancias dentro de la
entidad, que indiquen que el valor
contable de la P,P y E podría ser
deteriorado

 Evaluar el nivel de la unidad generadora

de efectivo, además, se debe indagar con
la administración y considerer los
papeles de trabajo del año anterior.

 Identificar los métodos utilizados por la

administración para establecer el monto
recuperable, de conformidad con el
marco applicable.
Muchas Gracias