Titulo Ii: Obligaciones de Personas Físicas Y Morales Derechos

TITULO II
Monserrat Hernandez Soto

OBLIGACIONES DE PERSONAS FÍSICAS Y MORALES
DERECHOS:
 PRESENTAR PROMOCIONES.
 NOMBRAR REPRESENTANTE.
 QUE LE SEAN DEVUELTAS LAS CANTIDADES PAGADAS INDEBIDAMENTE.
 COMPENSAR CANTIDADES QUE TENGAN A SU FAVOR.
 PRESENTAR DECLARACIONES COMPLEMENTARIOS.
OBLIGACIONES:
 PAGAR CONTRIBUCIONES.
 PAGAR RECARGOS.
 SOLICITAR SU INSCRIPCIÓN Y PRESENTAR LOS AVISOS AL R.F.C.
 OBSERVAR LAS REGLAS SOBRE CONTABILIDAD.
 EXPEDIR COMPROBANTES CON REQUISITOS FISCALES.
 CONSERVAR LA CONTABILIDAD A DISPOSICIÓN DE LA AUTORIDAD FISCAL.
CONTENIDO DE LA OBLIGACION FISCAL
OBLIGACION
FISCAL
DAR
HACER
NO HACER
TOLERAR
SUJETOS QUE DEBEN CUMPLIR LAS
OBLIGACIONES FISCALES
CONTRIBUYENTE
TERCEROS RELACIONADOS
CON EL CONTRIBUYENTE O
RESPONSABLE SOLIDARIO
OBLIGACION
FISCAL
RESPONSABLES
SOLIDARIOS
AUTORIDADES FISCALES
PROMOCIONES ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES Artículo
18
REGLA GENERAL
MEDIANTE FORMAS OFICIALES
A FALTA DE FORMATO
• 1. Por escrito en documento
digital
• 2. Nombre, denominación y
domicilio fiscal del promovente
• 3. Autoridad ante la que se
ESCRITO dirige
REQUISITOS
LIBRE • 4. Propósito de la promoción
• 5. Firma electrónica
promovente
• 6. Señalar correo electrónico
para recibir notificaciones
• Requerimiento cuando falte alguno de los requisitos anteriores salvo la dirección de correo
electrónico
• Plazo para cumplimiento: 10 días se tendrá por no presentado la promoción
No obligados a utilizar forma digital con firma
electrónica avanzada.
No estaran obligados los AGAPES, las personas

fisícas no empresarias con un ingresos menores en
el ejercicio anterior de $1’750,000.00 y los no
empresarios con ingresos de hasta $300,000.00
estos deberán utilizar forma impresa y tarjeta
tributaria.
Otros requisitos de las promociones:
Las promociones deben enviarse a la dirección

electrónica que indique el SAT. Disposición que
entrarará en vigor cuando se indique en Reglas
Generales.
Funciones de la Procuraduría de la Defensa del
Contribuyente
Artículo 18-B
⮚ Protección y defensa de los particulares

en materia fiscal y administrative
⮚ Podrá asesorar, representar y defender
al contribuyente
 En material fiscal se prohibe la
gestión de negocios y se estable la
forma en que se debe de acreditar la
representación ante autoridades
fiscales.
 Los otorgantes de representación
podrán solicitar que se inscriba en el
registro de representantes legales, y
la autoridad expedirá la constancia,
con la que se podrá acreditar la
representación.
Medios de pago de contribuciones:
Exclusivamente cheques certificados o de

caja y transferencia de fondos a favor de la
Tesorería de la Federación.
Personas fisicas con ingresos bajos:

 Efectivo
 Cheques personales
 Transferencia electrónica
Saldo a favor
LA DEVOLUCION DE
CONTRIBUCIONES
Pago de lo indebido
PROCEDE POR:
Petición de parte
SE EFECTUA A:
De oficio
¨LA ORDEN DE DEVOLUCION NO CONSTITUYE RESOLUCION DE LA

AUTORIDAD¨
 Las personas que pueden solicitar
devolución de pago de lo indebido
tratándose de impuestos indirectos, serán
quienes lo paguen y no puedan trasladarlo
 La devolución de impuestos en el caso de

dictaminados será de 25 días y en los
demás casos 40 días.
Emisión de hasta dos requerimientos de
información para verificar la procedencia de
las devoluciones, con plazo de 20 y 10 días
respectivamente.
Devolución parcial o negación de la
devolución.
⮚Cuando se devuelve la
documentación se considera negada
la solicitud de devolución en forma
total, debiendo fundar y motivar las
causas.
⮚Eliminación de la obligación de
garantizar en el caso de solicitud de
devoluciones
Art.22, sexto párrafo
El cálculo de intereses cuando se interponga medio de
defensa se efectuará a partir de:
1. Tratándose de devoluciones de saldos a favor o de

pago de lo indebido determinado por el
contribuyente, a partir de que se negó la
autorización o de que haya vencido el plazo para
efectuar la devolución, lo que ocurra primero.
2. En el supuesto de que el pago de lo indebido se
hubiese determinado por la autoridad, a partir de
que paga.
3. Cuando no haya solicitud de devolución y exista
resolución a un medio de defensa a partir de que se
interpuso este y por los pagos posteriores.
La devolución se aplicará primero a intereses y

posteriormente a las cantidades pagadas
indebidamente.
Formas de pago de las devoluciones
por parte de la autoridad
Art. 22-B
1. Mediante depósito en la cuenta del contribuyente,

sirviendo como comprobante de la devolución realizada,
el estado de cuenta que expida la institución financiera.
2. Mediante cheque nominativo, cuando sea por montos de
hasta $ 10,000.00 y se trate de personas físicas que
desarrollen actividades empresariales que no hayan
obtenido ingresos superiores a $ 1’000,000.00, así como
de personas físicas que no realicen actividades
empresariales y que hubiesen adquirido ingresos
inferiores a $ 150,000.00.
3. Certificados especiales a nombre del contribuyente o de
terceros, cuando así se le solicite a la autoridad y
mediante previa autorización de la Tesorería de la
Federación.
Compensaciones universales (a partir del
1-VII-04)
CONDICIONANTES:
 Que no deriven de la importación
 Los administre la misma autoridad
 No tengan destino específico
 No se hubiese pedido la devolución
 No hubiesen prescrito;
• Responsabilidad de personas físicas
empresarias hasta el importe de sus
activos afectos a sus actividades
empresariales cuando cumplan con
sus obligaciones fiscales previstas
según su régimen fiscal en los
artículos 133, 134 y 139 de la LISR.
Art. 26-A
R.F.C.
OBLIGACION DE INSCRIBIRSE: LAS

PERSONAS MORALES, ASI COMO LAS
PERSONAS FISICAS QUE DEBAN
PRESENTAR DECLARACIONES O EXPEDIR
COMPROBANTES: SOCIOS Y ACCIONISTAS
DE LAS PERSONAS MORALES SALVO
EXCEPCIONES
ALGUNOS AVISOS AL R.F.C.
INSCRIPCION
AUMENTO O DISMINUCION DE OBLIGACIONES FISCALES
CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL
APERTURA DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALES
CIERRE DE ESTABLECIMIENTOS O LOCALES
REANUDACION DE ACTIVIDADES
CAMBIO DE DENOMINACION O RAZON SOCIAL
SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES
INICIO DE LIQUIDACION
APERTURA DE SUCESIÓN
CANCELACION EN EL R.F.C.
 No se considera domicilio fiscal el
manifestado por el contribuyente
cuando no corresponde a los
supuestos que prevé el artículo 10
como domicilio fiscal
 El aviso de cambio de domicilio no

surtirá efectos cuando el nuevo
domicilio manifestado por el
contribuyente no se le localice o no
exista el domicilio
Art. 27
SISTEMAS Y REGISTROS CONTABLES
REGISTRO Y CUENTAS ESPECIALES QUE

CONTABILIDAD SE OBLIGUEN LAS DISPOSICIONES FISCALES
INTEGRA: REGISTRO Y CUENTA QUE LLEVEN LOS

CONTRIBUYENTES AUN CUANDO NO SEAN
OBLIGATORIOS
LIBROS Y REGISTROS SOCIALES A QUE

OBLIGUEN LAS LEYES
EQUIPOS Y REGISTROS ELECTRONICOS

DE REGISTRO FISCAL
DOCUMENTACION COMPROBATORIA DE
LOS ASIENTOS EN CONTABILIDAD
COMPROBANTES DE HABER CUMPLIDO

CON LAS DISPOSICIONES FISCALES
LA CONTABILIDAD DEBERA SER ANALITICA.
LA CONTABILIDAD SE LLEVARA COMO REGLA CONTROL DE INVENTARIOS
GENERAL EN EL DOMICILIO FISCAL.
CONTROL VOLUMETRICO DE
COMBUSTIBLE
LOS PAPELES DE TRABAJO
MAQUINAS REGISTRADORAS
 Quienes cuenten con un certificado de firma electrónica y lleven
su contabilidad en sistema electrónico podrán realizar la
expedición de sus comprobantes digitalmente deberán de
cumplir con lo dispuesto en las fracciones I a VI de éste artículo.
 Se deberá efectuar la verificación de la autenticidad de los

comprobantes digitales para su deducción y acreditamiento.
Art. 29
 Por operaciones en parcialidades, se expedirán

comprobantes por cada uno de los pagos
 El original del estado de cuenta se podrá utilizar como

comprobante fiscal para deducir y acreditar cumpliendo
con lo previsto en las fracciones I a V del artículo 29-C.
El plazo de conservación de contabilidad es de 5 años,
determinada documentación deberá de conservarse durante
todo el tiempo que subsista la sociedad, como:
⮚Actas constitutivas
⮚Contratos de A en P
⮚Actas en que se haga constar aumento o disminución de
capital, fusión o escisión de sociedades
⮚Declaraciones de Pagos provisionales o del ejercicio
Los trámites al RFC, declaraciones, avisos o informes se

deben de efectuar en documentos digitales.
Con excepción de las personas físicas que realizan actividades
empresariales que en ejercicio inmediato anterior hubiesen
obtenidos ingresos inferiores a $ 1’750,000.00, así como las
personas físicas que no realicen actividades empresariales y que
hubiesen obtenido ingresos inferiores a $ 300,000.00, podrán
presentar las solicitudes, declaraciones, avisos, informes o
documentos en las oficinas autorizadas por la autoridad,
utilizando para ello una tarjeta electrónica en lugar de la firma
electrónica avanzada.
• Los trámites relativos a
declaraciones, avisos, solicitudes y
demás documentos, los podrán
realizar las organizaciones que
agrupen a contribuyentes, de
ingresos menores.
Art. 31, cuarto párrafo
La obligación de utilizar formatos
electrónicos se aplicará siempre que la
difusión en la página del SAT se lleve a
cabo al menos con un mes de
anticipación a la fecha en que el
contribuyente deba utilizarlas.
Se presentarán declaraciones estadísticas

cuando no se tenga impuesto a cargo ni
saldo a favor
Art. 31,
DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS
POR REGLA GENERAL SE PODRAN

PRESENTAR HASTA EN TRES
OCASIONES, CON LAS SALVEDADES
QUE INDICA EL ARTICULO 32 DEL
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.
INGRESOS SUPERIORES A
LOS QUE MARCA EL
DICTAMEN QUE EN EL EJERCICIO CODIGO EN LA FRACCION I
DEL ARTICULO 32-A
ANTERIOR HUBIERAN TENIDO
ACTIVOS SUPERIORES A
LOS QUE MARCA EL
OBLIGATORIO CODIGO EN LA FRACCION
DONATARIAS AUTORIZADAS I DEL ARTICULO 32-A
QUE POR LO MENOS 300

LAS SOCIEDADES QUE SE TRABAJADORES LE HAYAN
FUSIONAN POR EL EJERCICIO PRESTADO SUS SERVICIOS
LA EN QUE ESTO OCURRA EN CADA UNO DE LOS
MESES DE EJERCICIO
PRESENTACION ANTERIOR
PUEDE SER
LA ESCINDENTE Y LAS
ESCINDIDAS, POR EL
EJERCICIO FISCLA EN QUE
OCURRA LA ESCICION Y EL
SIGUIENTE
VOLUNTARIO LAS ENTIDADES DE LA

ADMINISTRACION PUBLICA
FEDERAL, ASI COMO LAS QUE
FORMEN PARTE DE LA
ADMINISTRACION PUBLICA
ESTATAL Y MUNICIPAL
 El aviso de opción para dictaminarse se
deberá presentar al presentarse la declaración
del ejercicio y surtirá efectos siempre y cuando
la declaración se haya presentado a tiempo.
(vigente hasta 2005)
 El dictamen con la información y
documentación se presentara el 31 de mayo.
(vigente hasta 2005)
 En su caso para el entero de diferencias,
tendrán 10 días.

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No estaran obligados los AGAPES, las personas

Otros requisitos de las promociones:

Las promociones deben enviarse a la dirección

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Exclusivamente cheques certificados o de

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¨LA ORDEN DE DEVOLUCION NO CONSTITUYE RESOLUCION DE LA

 La devolución de impuestos en el caso de

1. Tratándose de devoluciones de saldos a favor o de

La devolución se aplicará primero a intereses y

1. Mediante depósito en la cuenta del contribuyente,

OBLIGACION DE INSCRIBIRSE: LAS

 El aviso de cambio de domicilio no

REGISTRO Y CUENTAS ESPECIALES QUE

INTEGRA: REGISTRO Y CUENTA QUE LLEVEN LOS

LIBROS Y REGISTROS SOCIALES A QUE

EQUIPOS Y REGISTROS ELECTRONICOS

COMPROBANTES DE HABER CUMPLIDO

LOS PAPELES DE TRABAJO

 Se deberá efectuar la verificación de la autenticidad de los

 Por operaciones en parcialidades, se expedirán

 El original del estado de cuenta se podrá utilizar como

Los trámites al RFC, declaraciones, avisos o informes se

Se presentarán declaraciones estadísticas

POR REGLA GENERAL SE PODRAN

QUE POR LO MENOS 300

VOLUNTARIO LAS ENTIDADES DE LA

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