EL PROCESO DE AUDITORÍA

4. Determinar el
2. Identificar y
nivel esperado de
evaluar los riesgos 3. Conocer a fondo
riesgo de control y
1. Conocer al inherentes a los el control interno
diseñar más
cliente y su entorno errores materiales, para planear la
pruebas de los
entre ellos los auditoría.
controles y pruebas
riesgos de fraude.
sustantivas
EL PROCESO DE AUDITORÍA

6. Reevaluar el
7. Efectuar
5. Realizar riesgo de control y 8. Opinión y
pruebas
pruebas modificar las presentación del
sustantivas y
adicionales a los pruebas informe de
terminar la
controles sustantivas auditoría
auditoría
planeadas.
 EL PROCESO DE AUDITORÍA

“El Trabajo se Planificará adecuadamente y se supervisará

apropiadamente la labor de los integrantes del equipo de auditoría”
AU 300

El concepto de • Conocer sus operaciones y su ambiente

planificación adecuada • Evaluar el riesgo y la materialidad de la auditoría
incluye investigar al • Diseñar una estrategia global
cliente potencial antes • Contar con personal
• Programar actividades de auditoría
de decidir si se acepta • Conectar los riesgos a los procesos de auditoría.
o no la auditoría:
 EL PROCESO DE AUDITORÍA

Obtención del cliente

Investigación inicial

Propuesta al directorio
Comunicación con los auditores
anteriores
EL PROCESO DE AUDITORÍA

Uso del personal del cliente

Coordinación con otros auditores

Contratación de especialistas

Carta compromiso
EL PROCESO DE AUDITORÍA

PLANIFICACION DE LA AUDITORÍA

• Naturaleza del cliente, aplicación de políticas contables

Conocimiento •
•
La industria, la regulación y otros factores
Objetivos y estrategias del cliente
del negocio •
•
Métodos del cliente para medir el desempeño
Control interno del cliente
¿Cómo entendemos el negocio nuestro cliente?
• Estructura legal
• Estructura operativa
• Objetivos y estrategias del negocio
• Relaciones e interacciones con sus clientes
• Relaciones e interacciones con sus proveedores

Negocio
• Relaciones e interacciones con sus empleados
• Relaciones e interacciones con sus alianzas
• Productos y servicios claves

de la
• Relaciones e interacciones con sus Inversionistas
• Actividades de financiación
• Relaciones e interacciones con sus entes

entidad 
relacionados
• Litigios y reclamos, entre otros
 ¿Cómo entendemos el negocio nuestro cliente? 

• El ambiente de la industria en donde desarrolla la actividad la

entidad
• Ambiente político, económico, social, tecnológico y ambiental.
b. Industria y
• Ambiente legal y reglamentario.
ambiente de la
entidad 

• Identificación de la estructura de informes financieros que

incluyen la normatividad contable.
• Cambios en la aplicación de políticas y prácticas contables.
• Políticas contables críticas y prácticas contables que pueden
c. Políticas y
tener impacto significativo sobre los estados financieros.
prácticas contables •
Cambios en la estructura de informes financieros.
de la entidad 
¿Cómo entendemos el negocio nuestro cliente?

• El control circundante
• Proceso de evaluación de riesgos
• Sistema de información y comunicación
d. Evaluación de los • Vigilancia de los controles
controles con
respecto a la entidad 
• Actividades de control
 EL PROCESO DE AUDITORÍA

• Principios y Normas contables, Normas de

Auditoría, leyes y reglamentación aplicables.
• Identificar las transacciones o áreas
significativas que requieren una atención
especial.
Diseño de una • Determinar los niveles de importancia
estrategia global relativa y su justificación
 EL PROCESO DE AUDITORIA
• Identificación del riesgo de Auditoría o probabilidad
de error de cada componente importante de
información
• Grado de fiabilidad del control interno
• Naturaleza de las pruebas de auditoría y el sistema de
muestreo
Diseño de una • Trabajo de los auditores internos y su grado de
estrategia global participación
• Participación de expertos.
(cont.)
 EL PROCESO DE AUDITORÍA

PROGRAMA DE TRABAJO

Un procedimiento de examen definido con flexibilidad, que debe ser

sencillo y conciso de manera que los procedimientos empleados en
cada Auditoría estén de acuerdo con las circunstancias del examen.

Es una relación secuencial ordenada de las distintas pruebas a

realizar para auditar un grupo de cuentas o transacciones semejantes
PLANIFICACION DE AUDITORÍA

La ejecución del trabajo exige que se logre «Obtener

material de prueba suficiente y apropiada, por medio de la
inspección, observación, indagación y confirmación, para
lograr una base razonable y así poder expresar una opinión
sobre los estados financieros que se examinan»

Al Planificar la auditoría el profesional debe procurar que el

riesgo quede limitado al nivel más bajo
Riesgo de Auditoría

Riesgo de Auditoría se refiere a la “posibilidad

de que los Auditores no logren,
inadvertidamente, modificar su opinión cuando
los EEFF están materialmente errados”.

El riesgo se reduce con más evidencia.

Cuando más competente o apropiada sea la

evidencia reunida, menor es el riesgo de
auditoría asumida.

Para aumentar la evidencia hay que incrementar

la extensión de las pruebas o seleccionando
procedimientos más efectivos o más cerca de la
fecha del Balance
 Afirmaciones en los Estados
Financieros
Los Procedimientos de Auditoría están diseñados para obtener
evidencia de la veracidad de las afirmaciones que contienen los EEFF.
• Las NAGAs señalan que:
• “Las afirmaciones son declaraciones de la administración, las cuales están
incorporadas como componentes de los estados financieros. Pueden ser explícitas o
implícitas y pueden ser clasificadas de acuerdo con las siguientes categorías
generales”
• Existencia u ocurrencia
• Integridad
• Derechos y obligaciones
• Valuación o asignación
• Presentación y revelación
Riesgo de Auditoría Relacionado
con las
El riesgo Afirmaciones
de Auditoría puede
evaluarse a nivel de las
Afirmaciones:
• Se haya presentado un error
Para cada CUENTA de los
material en la cuenta (Riesgo
EEFF el riesgo de auditoría de representaciones
consiste en la posibilidad que: incorrectas significativas)

Los auditores no detecten el •

(Riesgo de Detección)
error
 Riesgo de Auditoría Relacionado con las Afirmaciones

El Riesgo de
representacione
s incorrectas • Riesgo Inherente
significativas, se
puede separar • Riesgo de Control
en:
 Riesgo Inherente

La posibilidad de un error material en una afirmación antes de

evaluar el control interno del cliente.

Los Factores que afectan éste riesgo se relacionan con la

naturaleza del cliente y su industria, o con la naturaleza de la cta
en particular de los EEFF

Las características del negocio y su industria afectan como un

todo. Por consiguiente estas condiciones afectan las afirmaciones
hechas sobre un diverso numero de ctas de los EEFF.
 Riesgo Inherente

Existiría un Alto Riesgo inherente, cuando ocurra que;

• Rentabilidad inconsistente del Cliente en comparación con otras firmas de la
industria.
• Resultado de Operación que son muy sensibles a los factores económicos
• Problemas para mantener el negocio en marcha
• Grandes errores conocidos y probables, detectados en auditorias anteriores
• Alta rotación, reputación cuestionables o prácticas de contabilidad
inadecuadas de la gerencia.

Dado que estos factores aumentan en riesgo global de

Auditoría, es necesario evaluar si se acepta el Contrato
 Riesgo Inherente

En general las afirmaciones con un Alto nivel de Riesgo

inherente incluyen;

• Dificultad para auditar transacciones o saldos

• Cálculos complejos
• Temas Complejos de Contabilidad
• Juicio Significativo por parte de la Gerencia
• Valuación que varían significativamente dependiendo de factores económicos.

Para evaluar el Riesgo Inherente en las Afirmaciones se utiliza

el conocimiento de la industria y naturaleza de las operaciones,
incluida, los datos obtenido en Auditorías Anteriores
 Riesgo de Control
Para evaluar el Riesgo de Control, los auditores identifican
los controles del Cliente, haciendo énfasis en aquellos
controles que inciden en la presentación de informes
financieros
 Riesgo de Control

Para comprender el Si el SCI opera

Indagan, Inspeccionan,
Control interno y eficientemente, el
Observan y reejecutan
determinar si está bien riesgo de control es
los procedimientos del
diseñado y operan en bajo, lo cual permite
Cliente. (pruebas de
forma eficiente, los aceptar un nivel mayor
cumplimiento)
Auditores; de riesgo de detección.
 Riesgo de Detección
El Riesgo que los Auditores no logren detectar el error en
sus procedimientos.

El riesgo de detección se limita mediante la utilización de

pruebas sustantivas

Para cada cuenta, el alcance, naturaleza y oportunidad de

las pruebas a realizar, determinan el riesgo de detección.
Medición del Riesgo de
Auditoría

Cualitativamente el nivel Cuantitativamente:

En la sección AU 315, se de Riesgo de Auditoria, se RA = RI x RC x RD
pide evaluar el riesgo, en puede establecer como: • R A = Riesgo de Auditoria
términos Cuantitativos o • ALTO • R I = Riesgo Inherente
Cualitativos. • MEDIO • RC = Riesgo de Control
• BAJO • RD =Riesgo de Detección