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    TEMA 3.libros Principios Cuadro Cuentas

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    TEMA 3.Libros Principios Cuadro Cuentas

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    ÍNDICE

    CUADRO DE CUENTAS
    LOS LIBROS CONTABLES
    LOS PRINCIPIOS CONTABLES
    CUADRO DE CUENTAS (4ª PARTE)
    GRUPO DENOMINACIÓN CLASE DE CUENTAS

    1 Financiación básica Patrimonial

    2 Inmovilizado Patrimonial

    3 Existencias Patrimonial

    4 Deudores y acreedores por operaciones comerciales Patrimonial

    5 Cuentas financieras Patrimonial

    6 Compras y gastos Gestión contra resultados

    7 Ventas e ingresos Gestión contra resultados

    8 Gastos imputados al patrimonio neto Gestión contra patrimonio neto

    9 Ingresos imputados al patrimonio neto Gestión contra patrimonio neto

    No contemplados por el PGCPYME


    DISTRIBUCIÓN DE LAS CUENTAS EN EL PGC

    Grupo 1: Financiación Básica. Comprende el patrimonio neto y la financiación


    ajena a largo plazo de la empresa destinados, en general, a financiar el
    activo no corriente y a cubrir un margen razonable del corriente.

    Estos recursos pueden provenir:

    • De las aportaciones del, o de los dueños, de la empresa: Capital o Capital


    Social.
    • De los beneficios obtenidos por la propia empresa y que esta no ha
    repartido entre sus propietarios: Reservas.
    • De los préstamos y créditos recibidos u otras deudas contraídas por las
    empresas con entidades financieras y de crédito o con otras personas,
    empresas o entidades, que denominamos recursos ajenos a largo plazo,
    deudas a largo plazo o acreedores a largo plazo.

    También se incluyen en este grupo, entre otros:


    • Los resultados pendientes de aplicación
    • Las situaciones transitorias de financiación
    DISTRIBUCIÓN DE LAS CUENTAS EN EL PGC

    Grupo 2: Inmovilizado. Comprende los elementos del patrimonio


    destinados a servir de forma duradera en las actividades de la
    empresa. Adicionalmente, dentro de este grupo, con carácter
    general, se incluyen las inversiones financieras cuyo vencimiento,
    enajenación o realización se espera habrá de producirse en un plazo
    superior a un año.

    • En resumen y según su naturaleza el inmovilizado se divide en:


    • Inmovilizaciones intangibles
    • Inmovilizaciones materiales
    • Inversiones inmobiliarias
    • Inversiones financieras a largo plazo
    • Fianzas y depósitos constituidos a largo plazo
    DISTRIBUCIÓN DE LAS CUENTAS EN EL PGC

    Grupo 3: Existencias. Son activos poseídos para ser vendidos en el curso


    normal de la explotación, en proceso de producción o en forma de
    materiales o suministros para ser consumidos en el proceso de
    producción o en la prestación de servicios.

    Forman parte de este grupo, entre otras, las siguientes existencias:

    • Comerciales o mercaderías.
    • Materias primas.
    • Otros aprovisionamientos.
    • Productos en curso.
    • Productos semiterminados.
    • Productos terminados.
    • Subproductos, residuos y materiales recuperados.
    DISTRIBUCIÓN DE LAS CUENTAS EN EL PGC

    Grupo 4: Acreedores y deudores por operaciones comerciales. Forman parte de este


    grupo aquellas cuentas representativas de instrumentos financieros y cuentas que
    tengan su origen en el tráfico de la empresa, así como las cuentas con las
    Administraciones Públicas, incluso las que correspondan a saldos con vencimiento
    superior a un año.

    Entre otras forman parte de este grupo los siguientes derechos de cobro y obligaciones
    de pago:

    • Proveedores.
    • Acreedores varios.
    • Clientes.
    • Deudores varios.
    • Personal.
    • Administraciones públicas.
    • Ajustes por periodificación
    DISTRIBUCIÓN DE LAS CUENTAS EN EL PGC

    Grupo 5: Cuentas financieras. Forman parte de este grupo los


    instrumentos financieros originados por operaciones no comerciales,
    es decir, por operaciones ajenas al tráfico con vencimiento no superior
    a un año, y los medios líquidos disponibles.

    Forman parte de este grupo entre otras aquellas cuentas que representan:

    • Empréstitos y otras emisiones análogas a corto plazo.


    • Deudas a corto plazo con entidades de crédito, personas,
    empresas u otras entidades.
    • Inversiones financieras temporales.
    • Cuentas corrientes con distintos agentes económicos y otras
    cuentas no bancarias.
    • Fianzas y depósitos recibidos y constituidos a corto plazo.
    • Ajustes por periodificación.
    • Tesorería.
    DISTRIBUCIÓN DE LAS CUENTAS EN EL PGC

    Grupo 6: Compras y gastos. Integran este grupo dos tipos de cuentas:

    • Las que registran los aprovisionamientos de mercaderías y demás


    bienes adquiridos por la empresa para revenderlos, bien sea sin
    alterar su forma y sustancia, o previo sometimiento a procesos
    industriales de adaptación, transformación o construcción.
    • Comprende también todos los gastos del ejercicio, incluidas las
    adquisiciones de servicios y de materiales consumibles, la variación
    de existencias adquiridas y otros gastos y pérdidas del período.
    DISTRIBUCIÓN DE LAS CUENTAS EN EL PGC

    Grupo 7: Ventas e ingresos. Igualmente forman parte de este grupo dos


    tipos de cuentas:

    • Las que registran la enajenación de bienes y prestación de servicios


    que son objeto del tráfico habitual de la empresa.
    • Comprende también otros ingresos, variación de existencias y
    beneficios del ejercicio.
    CODIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

    CÓDIGO
    4 3 0 0 0001

    GRUPO 4: DEUDORES Y ACREEDORES POR OPERACIONES DE TRÁFICO

    SUBGRUPO 43: CLIENTES

    CUENTA 430: CLIENTES

    SUBCUENTA DE 4 DÍGITOS 4300: CLIENTES (€)

    CUENTA AUXILIAR 43000001: EL CORTE FIEL


    (el número de dígitos de la cuenta auxiliar está en función de las necesidades de cada empresa)
    LOS LIBROS CONTABLES

     Obligación de llevar contabilidad (Art. 25 CdeC):


     Todo empresario deberá llevar una contabilidad
    adecuada a la actividad de su empresa que permita
    el seguimiento cronológico de todas sus
    operaciones.
     Llevará necesariamente, sin perjuicio de los
    establecido en las leyes o disposiciones especiales,
    un libro de inventarios y cuentas anuales y otro
    diario.
    LOS PRINCIPIOS CONTABLES

    Se deben entender por principios


    contables una serie de macro-reglas del
    sistema de información que sirven de base
    y orientan al registro de las transacciones
    económicas.
    LOS LIBROS CONTABLES
    13

    Los libros contables son los distintos registros


    de los que se vale la contabilidad para
    organizar el tratamiento adecuado de los
    datos e informaciones.
    Los libros más básicos y fundamentales son
     El libro Diario
     El libro Mayor
     El Balance de Sumas y Saldos
     El libro de Inventarios y Cuentas Anuales

    Tema 3
    OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS
    CONTABLES
    14

    Todo empresario deberá llevar una contabilidad


    ordenada, adecuada a la actividad de su Empresa que
    permita un seguimiento cronológico de sus
    operaciones, así como la elaboración periódica de
    balances e inventarios. Llevará necesariamente un
    libro de Inventarios y Cuentas anuales y otro
    Diario. (Art. 25 del C. de C.).
    Las sociedades mercantiles llevarán también un libro
    de actas, en el que constarán todos los acuerdos
    tomados en junta.

    Tema 3
    LEGALIZACIÓN DE LOS LIBROS
    15

    Los libros contables deben legalizarse, es


    decir, deben presentarse en el Registro
    Mercantil para que, antes de utilizarlos, se
    ponga en el primer folio de cada libro una
    diligencia.
    En el caso de llevar la contabilidad por
    ordenador, los libros encuadernados de
    manera correlativa serán legalizados antes
    de que transcurran los cuatro meses
    siguientes a la fecha de cierre del ejercicio.
    (Art. 27 del C. de Comercio).

    Tema 3
    CONSERVACIÓN DE LOS LIBROS
    16

    Los empresarios conservarán los


    libros, correspondencia, documenta-
    ción y justificantes concernientes a
    su negocio, debidamente ordenados,
    durante seis años, a partir del
    último
    asiento realizado en los libros.
    Tema 3
    EL LIBRO DIARIO
    17

    El libro diario es el documento en el que se recogen


    las operaciones que va realizando la empresa de
    forma cronológica.
    Las operaciones deben recogerse en el libro día a día,
    o bien por periodos no superiores al mes si su detalle
    aparece en otros libros. Las anotaciones en el libro se
    harán por medio de asientos.
     Ver los artículos: 25 , y desde el 28 al 33 del C. de C.

    Tema 3
    EL ASIENTO
    18

    Tema 3
    EL LIBRO MAYOR (I)
    19

     El Libro Mayor es un libro no obligatorio, en el que se


    van a recoger las distintas cuentas, y los movimientos
    que se hayan realizado en ellas.
     Una de las formas en que se pueden realizar las
    anotaciones es mediante las cuentas llamadas "en
    forma de T“. De acuerdo a este sistema, se formará
    una T, de modo, que se irán anotando las operaciones
    en el lado izquierdo o en el derecho, según las opera-
    ciones que se quiera reflejar sean cargos o abonos.
     La otra forma en la que podemos registrar las opera-
    ciones en el Libro Mayor es por medio de un cuadro.

    Tema 3
    EL LIBRO MAYOR (II)
    20

    Debe Caja, € Haber

    1.000 400
    500 200
    300 600
    1.800

    Saldo deudor = 1.200

    Tema 3
    EL LIBRO MAYOR (III)
    Código cuenta: 572 Título: Caja, €

    FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

    1/1/X0 S/Fra: nº 1 1.000 1.000


    2/1/X0 S/Fra. Nº 45 400 600
    3/1/X0 S/ Fra. Nº 2 500 1.100
    4/1/X0 S/Fra. Nº 3 300 1.400
    5/1/X0 S/Fra. Nº 21 200 1.200

    Tema 3
    21
    EL BALANCE DE COMPROBACIÓN
    O DE SUMAS Y SALDOS
    22

    El balance de sumas y saldos consiste en una lista ordenada de todas las


    cuentas que se llevan en la contabilidad de la empresa, y donde se
    recogen, en columnas separadas, el código o número que se asigne a
    cada cuenta y su título, las sumas por separado de los movimientos
    deudores y acreedores que cada cuenta haya tenido y el saldo que
    presenta la cuenta a la fecha de realización del balance.
    Las sumas deudoras deben coincidir con las sumas acreedoras.

    Nº CTA Concepto SUMAS SALDOS


    Debe Haber Debe Haber
    570 Caja, € 1.800 600 1.200
    SUMAS
    Tema 3
    EL CICLO23CONTABLE
    Es el conjunto de operaciones realizadas por una
    empresa durante un ejercicio económico, el cual
    tiene una duración cronológica de un año.
    Partiendo del inventario inicial, el ciclo contable se
    inicia y termina con la apertura y cierre de cuentas.
    EL CICLO CONTABLE.doc

    Tema 3

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