EQUIPO 2

IDENTIFICACION Y VALORIZACION DE RIESGOS

INTEGRANTES:

• PATRICIA ZELMIRA LOPEZ NUÑEZ DE PRADO

• GABRIELA DELGADO QUINTANA
• ELVIS DAVID ESCOBAR PUMA
• REYNA LUORDES MAMANI PARIAPAZA
• MARVIN RIOS LOPEZ MODULO II
• JORGE LUIS RIOS RIOS
 NIA 315
1. Esta Norma Internacional de
Auditoría (NIA) trata de la
4. Los efectos de la NIA
responsabilidad que tiene el
presentan los siguientes
auditor de identificar y
valorar los riesgos de términos:
incorrección material en los 3. El Objetivo del Auditor es
 Afirmaciones
EE. FF, mediante el identificar y valorar los riesgos de
conocimiento de la entidad y incorrección material, debida a  Riesgo de Negocio
de su entorno incluido el fraude o error tanto en los
control interno de la entidad. Estados Financieros como en las  Control Interno
afirmaciones, mediante el
ALCANCE DE LA NIA conocimiento de la entidad y de  Procedimiento de
su entorno, incluso su control Valorización del Riesgo
interno.
 Riesgo Significativo
OBJETIVO

DEFINICIONES
 Requerimientos
Procedimientos de Valorización del Riesgo y Actividades Relacionadas

5. El Auditor aplicara procedimientos de valorización del 8. Si el socio del encargo ha realizado otros encargos para la
riesgo con el fin de disponer de una base para entidad, considerará si la información obtenida es relevante
identificar y valorar los riesgos de incorrección material para identificar riesgos de incorrección material.
en los estados financieros y en las afirmaciones.
9. Cuando el auditor tenga la intención de utilizar información
6. Los procedimientos de valoración del riesgo incluirán : obtenida de su experiencia anterior con la entidad,
a) Indagaciones ante la dirección, ante las personas de determinará si se han producido cambios desde la anterior
la función de auditoria interna (en caso de que exista auditoría que puedan afectar a su relevancia para la
esa función) y ante otras personas de la entidad. auditoría actual.
b) Procedimientos Analíticos.
c) Observación e inspección. 10. El socio del encargo y otros miembros clave del equipo
discutirán la probabilidad de que en los estados financieros
de la entidad existan incorrecciones materiales, y la
7. El auditor considerara si la información obtenida, es aplicación del marco de información financiera aplicable a
relevante para identificar riesgos de incorrección los hechos y circunstancias de la entidad. El socio del
material. encargo determinará las cuestiones que deben ser
comunicadas a los miembros del equipo que no participaron
en la discusión.
 El conocimiento requerido de la entidad y su entorno,
incluido su control interno
11. El Auditor obtendrá conocimiento de:
a) Factores relevantes sectoriales y Normativos, otros factores externos , incluido el marco de información financiera aplicable.
b) La Naturaleza de la Entidad en particular: sus operaciones, sus estructuras de gobierno y propiedad, los tipos de inversión que la
entidad realiza en el futuro y el modo que la entidad se estructura y la forma en el esta empresa obtiene su financiamiento para
operar.
c) La selección y aplicación de políticas contables mas significativas de la entidad, para posteriormente evaluar si estas políticas
contables son adecuadas y congruentes con las normas contables que una empresa pueda emplear , estas correspondan al sector
en el que opera.
d) Los objetivos y las estrategias de la Entidad, así como los riesgos de negocio.
e) La medición y revisión del resultado financiero de la entidad.

-El Control Interno de la Entidad : 12. El Auditor obtendrá conocimiento del control interno relevante es importante ver que no todos los
controles relativos a la información son relevantes para la auditoria, esto mucho depende el juicio profesional.
-Naturaleza y extensión del conocimiento de los controles relevantes: 13. El auditor al obtener conocimiento de los controles relevantes,
evaluara el diseño de controles y determinara si se implementaron a través de la aplicación de procedimientos adicionales.
- Componentes del Control Interno, Entorno de Control , 14. El auditor obtendrá conocimiento del entorno del control y evaluara: a) si la
dirección de los responsables de gobierno mantienen una cultura de honestidad y comportamiento ético, b) puntos fuertes del entorno
de control colectivamente una base adecuada para los componentes del control interno.
- El Proceso de valorización del riesgo por la entidad, 15. El auditor debe de tener conocimiento si a entidad tiene un proceso para: a) la
identificación de los riesgos relevantes, b) realizar la estimación de la significatividad de los riesgos y c) la valoración de su probabilidad
de ocurrencia y finalmente d) la toma de decisiones con respecto a las actuaciones para responder esos riesgos.
16. El auditor obtiene conocimiento de estos procesos y además de los resultados de estos procesos.
17. Si la entidad no establecido dicho proceso , entones el Auditor discutirá con la dirección, si han sido identificados riesgos de
negocio relevantes y el modo en el que la Gerencia a dado respuesta.

El sistema de información, incluidos los procesos de negocio relacionados, relevante para la información financiera, y la comunicación.
En este caso 18. El auditor obtendrá conocimiento del sistema de información esto incluye a)los tipos de transacciones en las
operaciones de la entidad b) los procedimientos relativos tanto a las tecnologías de información y como va manejarse con los sistemas
manuales. c) tomara conocimiento de los registros contables relacionados, la información que sirve de soporte y las cuentas realizadas
especificas en los EE.FF. Además d) el modo en el que el sistema de información captura los hechos y condiciones. e) el proceso de
información financiera empleado para la preparación de los estados financieros y finalmente f) los controles de los asientos de diario,
incluidos asiento que nos son estándar, como comprobantes o registros que no sean habituales en la entidad.

-Actividades de Control relevantes para la Auditoria , 20) el auditor tendrá conocimiento de las actividades de control relevantes, que a
juicio de este es necesario para valorar los riesgos importantes y para diseñar cuales será los procedimientos de auditoria que sean
respuesta a los riesos identificados. 21) para llegar a conocer las actividades de control el auditor obtendrá conocimiento del modo en
que la entidad a respondido a los riesgos derivados a la Tecnologías de Información.

-Seguimiento de los Controles: El Auditor obtendrá conocimiento de las principales actividades que la entidad lleva a cabo para un
seguimiento de control interno relevante y el modo en el que la entidad inicia medidas correctoras de las deficiencias en sus controles.
 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección
material
El auditor identificará y valorará los riesgos de incorrección material en:

1. los estados financieros.

2. Afirmaciones sobre tipos de transacciones, saldos contables e información a
revelar que proporcionen una base para el diseño y la realización de los
procedimientos de auditoría posteriores.

Con esta finalidad, el auditor podrá:

valorar los riesgos considerar la
relacionar los riesgos
identificar los riesgos a identificados y probabilidad de que
identificados con
través del proceso de evaluará si se existan incorrecciones,
posibles incorrecciones
conocimiento de la relacionan de modo incluida la posibilidad
en las afirmaciones,
entidad y de su entorno, generalizado con los de incorrecciones y si
incluidos los controles teniendo en cuenta los
estados financieros en la incorrección
relevantes relacionados controles relevantes
su conjunto y si potencial podría,
con los riesgos. que el auditor tiene
pueden afectar a constituir una
intención de probar
muchas afirmaciones. incorrección material
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección
material
Riesgos que requieren una consideración especial de auditoría:
El auditor determinará si alguno de los riesgos identificados es a su juicio, un riesgo significativo, debiendo excluir los
efectos de los controles identificados relacionados con el riesgo. Para juzgar los riesgos que son significativos, se
deberá considerar al menos lo siguiente:
si se trata de un riesgo de fraude

si el riesgo está relacionado con significativos y recientes acontecimientos económicos, contables o de otra naturaleza y en
consecuencia, requiere una atención especial

si el riesgo afecta a transacciones significativas con partes vinculadas

el grado de subjetividad de la medición de la información financiera relacionada con el riesgo, en especial aquellas mediciones que
conllevan un elevado grado de incertidumbre

si el riesgo afecta a transacciones significativas ajenas al curso normal de los negocios de la entidad, o que, por otras razones,
parecen inusuales

Si el auditor ha determinado que existe un riesgo significativo, obtendrá conocimiento de los controles de la entidad,
incluidas las actividades de control, correspondientes a dicho riesgo.
 Documentación
El auditor incluirá en la documentación de auditoría:

los elementos clave del

los resultados de la conocimiento obtenido en
discusión entre el equipo relación con los aspectos de la
del encargo, cuando lo entidad y de su entorno; las los riesgos de los riesgos identificados,
requiera el apartado 10, fuentes de información de las incorrección material en así como los controles
así como las decisiones que proviene dicho los estados financieros relacionados con ellos
significativas que se conocimiento; y los
tomaron procedimientos de valoración
del riesgo aplicados
Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas
La obtención de conocimiento de la entidad y su entorno, incluido el control interno de la entidad, es
un proceso continuo y dinámico de recopilación, actualización y análisis de información durante toda
la auditoría. El conocimiento constituye un marco de referencia dentro del cual el auditor planifica la
auditoría y aplica su juicio profesional a lo largo de ella. Esta juega un papel importante en los
siguientes casos:

• En la valoración de los riesgos de incorrección material en los estados financiero

• Al considerar la adecuación de la selección y aplicación de políticas contables, así como de las
revelaciones de información en los estados financieros
• En la identificación de las áreas en las que puede resultar necesaria una consideración especial de
la auditoría; por ejemplo, en transacciones con partes vinculadas.
• En la evaluación de la suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría obtenida, tal como la
adecuación de las hipótesis y de las manifestaciones verbales y escritas de la dirección
Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas
Indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la entidad:
El auditor también puede obtener información, o una perspectiva diferente, mediante indagaciones
entre la dirección, otras personas de la entidad y entre otros empleados con diferentes niveles de
autoridad.

Observación e inspección:
La observación y la inspección pueden dar soporte a las indagaciones ante la dirección y ante otras
personas, y pueden asimismo proporcionar información acerca de la entidad y de su entorno

Información obtenida en periodos anteriores:

La experiencia previa del auditor con la entidad y los procedimientos de auditoría aplicados en
auditorías anteriores pueden proporcionar al auditor información sobre cuestiones como: (I)
Incorrecciones pasadas y si fueron oportunamente corregida, (II) La naturaleza de la entidad y su
entorno y (III) cambios significativos que pueden haberse producido en la entidad o en sus operaciones
desde el periodo anterior.
 EL CONOCIMIENTO REQUERIDO DE LA ENTIDAD Y SU
ENTORNO, INCLUIDO SU CONTROL INTERNO

Factores Sectoriales

 Los factores sectoriales relevantes incluyen las condiciones relativas al sector, tales como el entorno
competitivo, las relaciones con proveedores y clientes y los avances tecnológicos.

1.- El mercado y la competencia, incluida la demanda, la capacidad y la competencia en precios.

2.- Actividad cíclica o estacional
3.- Tecnología productiva relativa a los productos de la entidad
4.- Disponibilidad y coste de la energía

 El sector en el que la entidad desarrolla su actividad puede dar lugar a riesgos específicos de
incorrección material debidos a la naturaleza de los negocios o al grado de regulación.
 Factores Normativos

 Los factores normativos relevantes incluyen el entorno normativo. El entorno normativo

comprende, entre otros, el marco de información financiera aplicable y el entorno legal y
político.

1.- Principios contables y prácticas sectoriales específicas..

2.- Marco normativo en el caso de un sector regulado
3.- Régimen fiscal (societario y otro)
4.- Requerimientos medioambientales que afecten al sector y a la actividad de la entidad
 Factores Externos

 Otros factores externos que afectan a la entidad y que el auditor puede considerar
están las condiciones económicas generales, los tipos de interés y la disponibilidad
de financiación, así como la inflación o la revaluación de la moneda.

1.- Actividad operativa

2.- Inversiones y actividades de inversión
3.- Financiación y actividades de financiación
4.- Información financiera
 El control interno de la entidad

El conocimiento del control interno facilita al auditor la identificación de tipos de incorrecciones potenciales y de
factores que afectan a los riesgos de incorrección material, así como el diseño de la naturaleza, momento de
realización y extensión de los procedimientos de auditoría posteriores.

El control interno se diseña, implementa y mantiene con el fin de responder a los riesgos de
negocio identificados que amenazan la consecución de cualquiera de los objetivos de la entidad
referidos a:
• Fiabilidad de la información financiera de la entidad.
• Eficacia y eficiencia de sus operaciones
• Cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables
El control interno, por muy eficaz que sea, sólo puede proporcionar a la entidad una seguridad razonable del
cumplimiento de sus objetivos de información financiera. La probabilidad de que se cumplan se ve afectada por
las limitaciones inherentes al control interno. Estas incluyen el hecho de que los juicios humanos a la hora de
tomar decisiones pueden ser erróneos y de que el control interno puede dejar de funcionar debido al error
humano.
 Controles relevantes para la auditoría.

Los controles están relacionados con la información financiera, las

operaciones y el cumplimiento de la normativa.
•Los factores relevantes para el auditor:
 Importancia relativa
 La dimensión de la entidad
 La naturaleza de los negocios de la entidad
 La diversidad y la complejidad de las operaciones de la entidad
 Los requerimientos normativos aplicables
 Las circunstancias y el correspondiente componente de control
interno.
 La naturaleza y complejidad de los sistemas que
 forman parte del control interno de la entidad,
 incluida la utilización de una organización de servicios
Controles relevantes para la auditoría.
.•Los controles sobre la integridad y exactitud de la información
•El control interno sobre la salvaguarda de los activos contra la adquisición, utilización o venta no
autorizadas puede incluir controles relacionados tanto con la información financiera como con los
objetivos operativos

Consideraciones específicas para entidades del sector público:

• La evaluación del diseño de un control implica si el control, de manera individual o en combinación

con otros controles, es capaz de prevenir, detectar y corregir, incorrecciones materiales.
• Los procedimientos de valoración del riesgo para la obtención de evidencia. a de auditoría sobre el
diseño e implementación de controles relevantes pueden incluir:
 La indagación entre los empleados de la entidad.
 La observación de la aplicación de controles específicos.
 La inspección de documentos e informes.
 El seguimiento de transacciones a través del sistema de información relevante para la
 información financiera.
La obtención de conocimiento de los controles de la entidad no es suficiente
para la comprobación de su eficacia operativa, salvo que exista algún grado de
automatización que permita un funcionamiento congruente de los controles

Componentes del control interno – Entorno de control

Entre los elementos del entorno de control que pueden ser relevantes para la
obtención de su conocimiento están los siguientes:
 La comunicación y la vigilancia de la integridad y de los valores éticos
 Compromiso con la competencia
 Participación de los responsables del gobierno de la entidad.
 La filosofía y el estilo operativo de la dirección
 Estructura organizativa
 Asignación de autoridad y de responsabilidad
 Políticas y prácticas de recursos humanos
Consideraciones específicas para entidades de pequeña dimensión
Es probable que el entorno de control en entidades de pequeña dimensión difiera del de
las entidades de mayor dimensión.
Por ejemplo:
 puede ocurrir que entre los responsables del gobierno de una entidad de pequeña
dimensión no haya un miembro independiente o externo, y la función de gobierno
pueda ser desempeñada directamente por el propietario-gerente cuando no existen
otros propietarios.
 Es posible que no esté disponible en forma documentada la evidencia de auditoría,
en especial cuando la comunicación entre la dirección y el resto del personal es
informal pero eficaz
 Las actitudes, compromisos y actuaciones de la dirección o del propietario gerente
son de especial importancia para el conocimiento por el auditor del entorno de
control de una entidad de pequeña dimensión.
Componentes del control interno – Actividades de control

Las actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar
que se siguen las directrices de la dirección
Ejemplos de actividades de control específicas incluyen las relacionadas con lo
siguiente:
 Autorización.
 Revisiones de actuación.
 Proceso de la información.
 Controles físicos.
 Segregación de funciones.
Las actividades de control relevantes para la auditoría son:
 relacionadas con riesgos significativos y aquellas que están relacionadas con riesgos
para los cuales aplicar solo procedimientos sustantivos no proporciona evidencia de
auditoría suficiente y adecuada,
 las que, a juicio del auditor, se consideran relevantes.
 Identificación y valoración de los riesgos de
incorrección material

Entorno de control deficiente y factores externos (como

condiciones económicas desfavorables).

•Implicaciones para el Auditor:

Dudas sobre la integridad de la dirección pueden
impedir la realización de la auditoría.

•Valoración de Riesgos en Afirmaciones:

Considerar riesgos en transacciones, saldos contables e
información para definir procedimientos de auditoría.
Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material

•Clasificación de Afirmaciones:
Transacciones: Ocurrencia, integridad, exactitud.
Saldos Contables: Existencia, derechos y obligaciones.
Presentación: Ocurrencia, integridad, clasificación.

•Riesgos Significativos:
Relacionados con transacciones no rutinarias y cuestiones que requieren juicio.

•Controles y Afirmaciones:
Identificar controles que prevengan o detecten incorrecciones.

•Revisión del Riesgo:

Reevaluar riesgos durante la auditoría según nueva información .
 Documentación
Juicio Profesional:
El auditor decide cómo documentar según su experiencia.
Entidades Pequeñas:
Documentación integrada en la estrategia y plan de auditoría.
Valoración del Riesgo:
Resultados documentados por separado o incluidos en procedimientos
posteriores.
Factores que Influyen:
1. Naturaleza: Complejidad de la entidad.
2. Dimensión: Tamaño de la entidad.
3. Control Interno: Eficiencia de los controles existentes.
4. Información: Acceso a datos relevantes.
5. Metodología: Herramientas y técnicas de auditoría utilizadas.
 Documentación
Simplicidad en la Documentación:
La documentación puede ser breve y directa.
Elementos Clave de la Documentación:
Deben incluirse los aspectos esenciales.
Experiencia del Equipo de Auditoría:
La extensión de la documentación puede reflejar la
experiencia del equipo.
Uso de Documentación Anterior:
En auditorías recurrentes, es posible reutilizar
documentación de períodos anteriores.
 Componentes del control
interno

Entorno de control engloba los siguientes elementos

Estructura organizativa. El
Comunicación vigilancia de establecimiento de una estructura
la integridad y de los valores organizativa relevante incluye la
éticos. La eficacia de los Compromiso con la consideración de las áreas clave
controles no puede situarse competencia. La competencia de autoridad y responsabilidad,
por encima de la integridad y es el conocimiento y las así como de las líneas de
los valores éticos de las cualificaciones información adecuadas. La
personas necesarias para realizar las adecuación de la estructura
que los crean, administran y tareas que definen el trabajo organizativa de una entidad
de una persona.
realizan su seguimiento. depende, en parte, de su
dimensión y de la naturaleza de
sus actividades.
 El proceso de valoración del riesgo
por la entidad

Los riesgos relevantes para una

información financiera fiable incluyen
Para los fines de la información hechos externos e internos, Reestructuraciones corporativas. Las
financiera, incluye transacciones o circunstancias que reestructuraciones pueden venir
el modo en que la dirección identifica pueden tener lugar y afectar acompañadas de
los riesgos de negocio relevantes para negativamente a la capacidad de la reducciones de plantilla y de cambios
la preparación de los entidad de iniciar, registrar, procesar e en la supervisión y en la segregación
estados financieros de conformidad informar sobre datos financieros de funciones que
con el marco de información coherentes con las pueden cambiar el riesgo asociado al
financiera aplicable a la entidad, afirmaciones de la dirección incluidas en control interno.
los estados financieros.
 Condiciones y hechos que
pueden indicar la existencia de
riesgos de incorrección material

ejemplos de condiciones y hechos que pueden indicar la existencia de riesgos de

Operaciones en regiones incorrección material. no todos son relevantes para todo encargo de auditoría
económicamente inestables; Problemas de empresa en
por ejemplo, en países con funcionamiento y de Cambios en la cadena de
significativa liquidez, incluida la pérdida suministros.
devaluación de la moneda o de clientes
con economías muy significativos.
inflacionistas.

Operaciones expuestas a Desarrollo u oferta de nuevos

Restricciones en la
mercados volátiles; por productos o servicios, o
disponibilidad de capital y de
ejemplo, comercio con cambios a nuevas líneas de
futuros. créditos. negocio.
 Ejemplos

Operaciones en regiones Falta de personal con las

económicamente inestables; por Probabilidades de venta de
cualificaciones necesarias en el
ejemplo, en países con entidades o de segmentos de
área contable y de información
significativa devaluación de la negocio. financiera.
moneda o con economías muy
inflacionistas.

Utilización de financiación
Expansión a nuevas fuera de balance, entidades con Cambios en personal clave, incluida
ubicaciones. cometido especial y otros la salida de ejecutivos clave.
acuerdos de financiación
complejos.

Cambios en la entidad, como

Incorrecciones anteriores, historial
importantes adquisiciones o
Transacciones significativas con de errores o un elevado número de
reorganizaciones u otros
partes vinculadas. ajustes al cierre del periodo.
hechos inusuales.
GRACIAS