CURSO: Metodologa de la Enseanza Contable PROFESOR: CPC. Manuel Fernndez Chaparro. ALUMNA: Jazmn Pamela Cerrn Alegra.

AO:

RENTAS PERSONAS JURIDICAS Y PERSONAS NATURALES CON NEGOCIO

RGIMEN

ESPECIAL DE LA RENTA

(RER) RGIMEN GENERAL DE RENTA

 Dirigido:

Asociacin de Productores del Mercado de Santa

Agrcolas Anita. Expositor: Contador de la Municipalidad Auditorio: Teatro Municipal de Santa Anita. Tema: Rgimen Especial de Renta (RER)

 Qu significado tiene la palabra ACREDITAR ?

Para un Comerciante
Acreditar:

documento que acredita la condicin de una persona y su facultad para desempear determinada actividad o cargo.

Para un Contador:
Acreditar:

es el acto de hacer una

anotacin en el Haber de una cuenta.

Empresa:
Unidad

econmica generadora de rentas de tercera categora que conforme a la ley del impuesto a la renta, tiene una finalidad lucrativa. derivadas de la explotacin de cualquier actividad econmica o de servicios , y en general de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de

Rentas de Tercera Categora:

Las

Acreedor:
Toda

persona fsica o moral que tiene derecho a exigir de otra una prestacin cualquiera. del impuesto general a las ventas consignado separadamente en los comprobantes de pago, que respaldan la adquisicin de bienes, servicios, etc.

Crdito Fiscal:
Monto

 Qu es el RER ?

Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas

Actividade s que comprend e

Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada expresamente en el inciso anterior.

1.- El monto de sus ingresos netos no debe superarlos S/. 525,000en el transcursode cada ao.

2.- El valor de los activos fijos Requisit os para acogers e

afectados a laactividad, con excepcin de los predios yvehculos, no debe superarlos

S/. 126,000
3.Se deben desarrollar lasactividades generadoras de rentas de tercera categora con personal afectado a la actividad que no supere las 10personas. 4.- El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad no debe superar S/. 525,000, en el transcurso de cada ao.

Qu debe hacer el contribuye nte para acogerse al RER?

1. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcursodel ejercicio: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pagode la cuota que corresponda al perodo tributario de inicio de actividadesdeclarado en el Registro nico de Contribuyentes (RUC), y 2. Tratndose de contribuyentes siempre que se del Rgimen General que provengan efectedentro de la fecha de vencimiento. o del Nuevo suRgimen nico Simplificado: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo tributario en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su

De conformidad con el segundo prrafo del artculo 121 del TUO de la Ley del I.R, los contribuyentes del R.G podrn optar por acogerse al R.E en cualquier mes del ao y solo una vez en el ejercicio gravable. Ello sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas mientras estuvieron incluidos en el R.G. Ejemplo.Es decir, si un contribuyente estuvo de Enero a Abril 2009, en el R.G y luego, en el mes de Mayo opta por acogerse al RER, al

No podrn incorporarse al RER, entre otros, los contribuyentes que se dediquen a las siguientes actividades: Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin. Presten el servicio de transporte de carga de mercancas, cuya capacidad de carga sea mayor o igual a 2 TM Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. Los profesionales de la salud, abogados, contadores, ingenieros, informticos y conexos, etc.

Sujetos no comprend idos en el RER

 Qu impuestos comprende este Rgimen?

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:

TRIBUTO

TASA

Impuesto a la Renta1.5% de sus ingresos Tercera Categoranetos mensuales (RGIMEN ESPECIAL) provenientes de sus rentas de 3era categora.

Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal

19%

Algunas consideracio nes a tomar en cuenta:

El pago de la cuota del Impuesto a la Renta , tiene carcter cancelatorio. Dicho pago deber efectuarse en la oportunidad, forma y condiciones que la Sunat establezca. La nueva tasa nica del Rgimen Especial de Renta (RER) de 1.5%, ser aplicable a partir del perodo tributario OCTUBRE 2008, independientemente de la actividad que realice el

La declaracin y pago se realiza en los Bancos autorizados, a travs de los siguientes medios:

Medio

Tipo de Sujeto

Como se efecta la declaraci n?

Personas naturales y jurdicas, PDT IGV sucesiones indivisas y RENTA sociedades conyugales que se MENSUAL encuentren obligadas a presentar sus declaraciones con PDT. Personas naturales, sucesiones indivisas, y sociedades Formulario conyugales no obligadas a Fsico N presentar sus declaraciones 118 determinativas a travs del PDT.

Hayan pertenecido o pertenezcan a algn directorio de principales contribuyentes. Hayan obtenido ingresos brutos superiores a S/. 216,000.00 doscientos diecisis mil y 00/100 nuevos soles) durante el ejercicio 1999 y/o a S/.100,000.00 (cien mil y 00/100 nuevos soles) durante el Ejercicio 2000,de acuerdo a la declaracin anual del Impuesto a la Renta correspondiente a cada uno de

Algunas consideracion es a tomar en cuenta:

Presentando el PDT 621 en las agencias bancarias autorizadas o a travs de Internet, utilizando para dicho efecto su CLAVE SOL (clave de acceso a SUNAT OPERACIONES EN LNEA) o mediante el Formulario N 118, en el caso de no estar obligado a utilizar el PDT. Si el impuesto a pagar es cero, solo podr utilizar el Internet.

QU LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN LLEVARSE EN EL RER?

Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta debern registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros contables: Registro de Compras Registro de Ventas e Ingresos Libro de Planillas o La Planilla Electrnica, segn corresponda, en caso de tener trabajadores dependientes.

 Qu comproban tes de pago pueden emitir?

-Facturas. - Boletas de venta. - Liquidaciones de compra. - Tickets y cintas emitidos por mquinas registradoras. - Adems pueden emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales como las notas de crdito y de dbito y las de guas de remisin -remitente en los casos que se realice traslado de mercaderas.

CAMBIO DE RGIMEN

Los contribuyentes acogidos al Rgimen Especial podrn ingresas al Rgimen General en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la presentacin de la declaracin jurada que corresponde al Rgimen General. Los contribuyentes del R.G podrn optar por acogerse al R.E.R en cualquier mes del ao y slo una vez en el ejercicio gravable . Ello sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas mientras estuvieron incluidos en el R.G.

Declaracin Jurada Anual RER

Los contribuyentes del Rgimen Especial de Renta (RER) presentarn anualmente una Declaracin Jurada la misma que se presentar en la forma, plazos y condiciones que establezca oportunamente la SUNAT. Dicha declaracin corresponder al inventario realizado al ltimo da del ejercicio anterior al de la presentacin. El inventario a ser consignado en esta Declaracin Jurada Anual ser valorizado e incluir el activo y pasivo del contribuyente

CASO PRCTICO N 1

El caso es de la empresa NAUTILIUS CALI SAC con nmero de RUC 20333466628, acogido al RER, requiere determinar el Importe de la Cuota del Impuesto a la Renta

DESCRIPCION Mercaderas Servicios Varias < - > Dsctos obtenidos TOTALES

Base IGV Imponible 12000.00 2280.00 2300.00 460.00 -400.00 437.00 87.40 -76.00

Precio de Compra 14280.00 2737.00 547.40 -476.00 S/. 17,088.40

S/. S/. 14,360.00 2,728.40

DESCRIPCION Mercaderas <-> Bonificaciones < - > Dsctos concedidos Otros Ingresos TOTALES

Base Imponible 24600.00 -800.00 -120.00 230.00

IGV 4674.00 -152.00 -22.80 43.70

Precio de Compra 29274.00 -952.00 -142.80 273.70 S/. 28,452.90

S/. S/. 23,910.00 4,542.90

CUOTA APLICABLE CUOTA APLICABLE CUOTA APLICABLE

= Ingreso Neto = =

x 1.50 %

S/. x 1.50 23,910.00 %

S/. 358.65

DBITO FISCAL

S/. 4,542.90 S/. 2,728.40 S/. 1,814.50

<-> CRDITO FISCAL IGV a pagar

CASO PRCTICO N 2

Ingresos por Tursticos.

Ventas IGV 19% TOTAL Compras IGV 19% TOTAL

servicio

de

Transporte

S/. 13,500.00 S/. 2,565.00 S/. 16,065.00 S/. S/. 1,235.00 S/.

Adquisiciones de Bienes y Servicios.

6,500.00

Determinacin del IGV.

IGV Ventas IGV Compras IGV a Pagar S/. S/. S/. 2,565.00 1,235.00 1,330.00

Pago de Impuesto a la Renta.

Ingresos Netos S/. 13,500.00 Tasa 1.50% Pago de RER S/. 202.50

Paso N 1: Se consignan los datos del declarante y se indica en el Rgimen Especial.

Los pagos son mensuales y cancelatorios con respecto al I.R. Permite la emisin de facturas y la inclusin de personas jurdicas, a diferencia del Nuevo RUS donde ello no es posible. La emisin de facturas, tiene como contrapartida que los sujetos de este Rgimen se encuentren sujetos a lo dispuesto por las normas del IGV. Los sujetos acogidos al RER slo estn

Manuel del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta y Rgimen nico Simplificado 2009. Autores: Mario Alva Matteuci, Patricia Romn Tello, Felipe Torres Tello. Editorial: Instituto Pacifico SAC. Edicin: 1era ed. Ao: 2009 Impuesto a la Renta 2009-2010 Aspectos Contables y Tributarios. Autores: C.P.C Jos Luis Garca Quispe, C.P Luz Hirache Flores. Editorial: Instituto Pacifico SAC. Edicin: 1era ed. Ao: 2009 http://www.sunat.gob.pe/

MUCHAS GRACIAS