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    Etat Des Soldes de Gestion Esg

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    L'ESG est un état financier obligatoire pour les grandes entreprises marocaines qui décrit la formation du résultat et calcule la capacité d'autofinancement. L'ESG contient un tableau de formation des résultats qui détaille des indicateurs clés comme la marge brute, la valeur ajoutée et l'excédent brut d'exploitation. La deuxième partie calcule la capacité d'autofinancement et l'autofinancement de l'entreprise.

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    ESG

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    L'ESG est un état financier obligatoire pour les grandes entreprises marocaines qui décrit la formation du résultat et calcule la capacité d'autofinancement. L'ESG contient un tableau de formation des résultats qui détaille des indicateurs clés comme la marge brute, la valeur ajoutée et l'excédent brut d'exploitation. La deuxième partie calcule la capacité d'autofinancement et l'autofinancement de l'entreprise.

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    Niveau bac TGE TGC

    CH - LETAT DES SOLDES DE GESTION (ESG)

    ABDELAZIZ ENNHAILI

    LESG est un tat de synthse obligatoire pour les entreprises dont le chiffre daffaires atteint ou dpasse 7 500 000
    DH et qui donc doivent tenir leur comptabilit selon le modle normal.
    Cet tat permet de :
    Dcrire en cascade la formation du rsultat (1 re partie du tableau)
    Calculer la capacit dautofinancement de lentreprise (2 me partie du tableau).
    Cet tat mentionne en tte les dates de dbut et de fin de lexercice et ceux de lexercice prcdent.
    I - Tableau de formation des rsultats (TFR) (voir annexe disponible sur le plan comptable):
    Les diffrents SIG mis en vidence sont les suivants :
    a- La marge brute sur ventes en ltat :

    1
    Marge bute /ventes en ltat = ventes de marchandises - Achats revendus de marchandises
    Avec Achats revendus de marchandises = Achats de marchandises +/- variation de stock de M/ses
    La marge brute est le solde fondamental pour les entreprises de ngoce

    Taux de marge brute =

    Marge brute

    *1OO

    Ventes de marchandises
    C'est--dire que pour chaque 100 dh de ventes lentreprise ralise une marge de (taux de marge)dh
    b- La production de lentreprise
    Production de lexercice = vente de biens et service produit + variation des stocks des produit +
    immobilisations produites par lentreprise pour elle-mme.
    La notion de production est rserve aux entreprises ayant une activit de fabrication ou de transformation de biens
    et services.
    Pour les entreprises exerant la fois une activit commerciale et une activit industrielle, on dtermine :
    Une marge commerciale pour ce qui concerne lactivit de ngoce
    Une production pour ce qui relve de lactivit industrielle.
    Do :
    Production globale = Marge brute sur ventes en ltat + Production de lexercice
    c- La valeur ajoute (VA):
    d-

    Valeur ajoute= P globale - Consommation de lexercice


    Avec Consommation de lexercice = Achats consomms de M/Fournitures + Autres charges externes
    La VA exprime la richesse cre par lentreprise. Cest la vritable production dune entreprise industrielle.
    La VA peut se dterminer galement par une approche additive : la VA produite par lentreprise est partage entre :
    Le personnel : salaires et prestations sociales
    LEtat : impts et taxes
    Les apporteurs de capitaux (associs et cranciers) : intrts, dividendes
    Lentreprise : lautofinancement (bnfices mis en rserve et dotations aux amortissements et provisions)
    Ainsi la VA se dfinit comme la rmunration des facteurs de production.
    Valeur ajoute
    Ratio dintgration conomique =
    Production de lexercice
    Plus ce ratio est proche de 1 plus lentreprise est mieux intgr

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    Cd pour chaque production de 100 DH, le/se ajoute une valeur de ( ratio dintgration) dh et consomme le
    reste en provenance des autres entreprises
    e- Lexcdent brut d exploitation (EBE) ou insuffisance brute dexploitation (IBE):

    EBE/IBE = Valeur ajoute + subvention dexploitation charges de personnel impts et taxes


    Il reprsente le rsultat provenant du cycle dexploitation, cest le solde qui traduit le mieux la performance
    conomique de lentreprise car indpendant :
    De la politique damortissement (acclr ou dgressif)
    De son mode de financement (interne ou externe)
    De lincidence des lments exceptionnels et de la fiscalit
    LEBE est souvent interprt comme le rsultat conomique de lentreprise, il permet de faire des comparaisons
    inter-entreprises neutres de toute politique de gestion.
    A partir de ce solde, on reprend les autres niveaux du rsultat directement partir du CPC.
    2
    f- Le rsultat dexploitation :
    RE = EBE + Autres produits dexploitation + Reprises dexploitation - Autres charges dexploitation
    Dotations dexploitation
    Ce rsultat est calcul avant charges et produits financiers mais il prend en compte les autres lments
    dexploitation.
    Comme pour lEBE, ce solde permet des comparaisons dans lesquelles la diversit des modes de financement est
    neutralise.
    RE + Rsultat financier = Rsultat courant
    R courant + R non courant Impt sur les rsultats = Rsultat net
    II CAF et autofinancement : indicateur de performance de le/se.
    A- La capacit dautofinancement
    La capacit dautofinancement exprime la capacit de lentreprise sautofinancer c'est--dire son aptitude
    renouveler ses quipements et financer sa croissance par elle-mme. Elle est calcule selon les deux mthodes :
    1- La mthode additive :
    Rsultat net de lexercice :
    Bnfice +

    Perte

    ..
    -

    Dotation dexploitation

    (1)

    +
    +
    -

    Dotation financire
    Dotation non courantes
    Reprise dexploitation

    (1)
    (1)
    (2)

    Reprise financires

    (2)

    Reprise non courantes


    PC des immobilisations cdes
    Valeurs nettes damortissements des immobilisations cdes

    (2) (3)

    CAPACITE DAUTOFINANCEMENT (C.A.F)


    Distributions de bnfices
    AUTOFINANCEMENT

    (1) : A l exclusion des dotations relatives lactif et au passif circulant hors trsorerie.
    (2) : A l exclusion des reprises relatives lactif et au passif circulant hors trsorerie.
    (3) : Y compris la reprise sur subvention dinvestissement.

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    2- La mthode soustractive
    Le calcul de la CAF peut se faire galement partir de lEBE. La CAF correspond alors lextension de la
    notion dEBE lensemble des oprations dexploitation financires et non courantes. Le CAF est gale alors :
    EBE/IBE

    Ajouter (+)
    3

    Soustraire (+)

    Autres produits d'exploitation


    reprises dexploitation sur
    lments circulants
    transferts de charges
    produits financiers
    produits non courants

    SAUF
    Les reprises
    - Sur amortissements
    - Sur subventions dinvestissement
    - Sur prov. Durables pour R & CH
    - Sur provisions rglementes
    Le produit de cession des I C

    autres charges d'exploitation


    dotations dexploitation sur lments
    circulants
    transferts de charges
    charges financires,
    charges non courantes
    impts sur les rsultats

    Les dotations relatives :


    - Au financement permanent
    - A lactif immobilis
    La VNA des immobilisations cdes

    EBE/IBE
    + Autres produits d'exploitation
    - autres charges d'exploitation
    + transferts de charges
    +produits financiers
    - charges financires
    +produits non courants
    - charges non courantes
    - dotations dexploitation sur lments circulants
    + reprises dexploitation sur lments circulants
    - impts sur les rsultats

    CAF =
    - distribution de bnfice
    = auto financement

    B- lautofinancement

    Autofinancement = CAF dividendes

    Lautofinancement reprsente alors la ressource dont dispose lentreprise pour financer ses investissements.

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