Chapitre introductif : Gnralits

I- Notion dimpt

Limpt peut tre dfinit comme une prestation pcuniaire requise des
pouvoirs publics, par voie dautorit, titre dfinitif et sans contrepartie, en vue
de la couverture des charges publiques .
NB : prestation pcuniaire : sacquitte en argent.

II- Limpt et les notions voisines

a- Limpt et la taxe

La distinction entre les deux notions sopre partir du critre de

lexistence ou non dune contrepartie.
Dans limpt, il ny a pas de contrepartie du moins directe. Dans la taxe, la
contrepartie existe.

b- La taxe et la redevance

Ce sont deux notions voisines o il existe une contrepartie, mais elles sont
distinctes lune de lautre partir du critre de lquivalence entre le service
rendu et le prix payer.
Ainsi, il y a redevance lorsquil y a quivalence entre le montant payer et le
service rendu (quittance dlectricit, deau ...).
NB : le mot redevance un caractre de service public.
III Classification des impts en fonction de la matire
imposable

1- Distinction de limpt direct et de limpt indirect.

Si le contribuable est identifi, il sagit dimpt direct.

Si le contribuable est non identifi, il sagit dun impt indirect.

2- Distinction des impts sur le revenu et impts sur la dpense :

Limpt personnel : Il impose une personne pour adapter la charge fiscale

sa situation individuelle. Exemple IR.
Limpt rel : il impose une chose indpendante de la situation de son
propritaire. Il nglige les conditions et la situation du contribuable
(exemple TVA)
IV- Etapes de ltude dun impt

Pour calculer le montant dun impt, il faut passer par les tapes suivantes :
Champ dapplication :
Lassiette : Cest la base de calcul de limpt (dans le cas de la TVA cest la
valeur ajoute par lentreprise qui est lassiette de limpt)
La liquidation : Il sagit du procd de calcul de la dette fiscale cest--dire
du pourcentage appliqu lassiette pour calculer le montant de limpt.
Le recouvrement : Cest le paiement de limpt .Limpt peut tre vers
par lagent conomique (exemple IS) ou prlev la source (exp IR).
V- Les Rles de limpt

On peut assigner limpt un triple rle : financier, conomique, et social.

Limpt : instrument de financement

Limpt procure des ressources ltat, qui seront utilises dans le
financement de ses dpenses. Exemple : construction de linfrastructure
conomique.

b- Limpt : instrument de stabilisation, de croissance de lact

conomique
- Hausse de la pression fiscale : baisse de lactivit conomique ;
- Baisse de la pression fiscale globale : dynamisation de lactivit
conomique.

Limpt : instrument de redistribution des revenus (objectif social)

Dans cette optique, limpt est peru comme un instrument susceptible

dattnuer les disparits et ingalits dans la rpartition des revenus.

IV- Place de limpt dans le Budget de ltat

- Les impts reprsentent la principale ressource de ltat puisquils

reprsentent plus de 80% du total des recettes du Budget Gnral de lEtat.
- Les impts indirects sont plus importants que les impts directs.

Conclusion :

Depuis la rforme fiscale entreprise de 1984 1990, la structure fiscale

marocaine sapparente aux systmes fiscaux des pays europens .Les entreprises
marocaines doivent acquitter les principaux impts suivants :
- Les doits denregistrement ;
- La taxe ddilit ;
- La taxe urbaine ;
- Limpt des patentes ;
- Limpt Gnral sur les Revenus (IGR) ;
- La Taxe sur la Valeur Ajoute (TVA) ;
- Limpt sur les Socits (IS).

Chapitre 1: La Taxe sur la Valeur Ajoute ( T.V.A)

La TVA cest un impt indirect quest incorpor dans le prix de vente des
produits ou des services qui font lobjet de transaction et payer indirectement par
le consommateur final.
Sa mise en application au Maroc a dbut effectivement le 1er avril 1986 en
remplacement de la T.P.S (Taxe sur les Produits et Services).

I- Champ dapplication de la TVA

Ltude du champ dapplication de la TVA conduit a examin trois sries de
dispositions.

A- Les oprations imposables

Entrent dans le champ dapplication de la TVA les activits caractre
industrielle, commerciale, artisanales ou relevant de lexercice dune profession
librale, effectues au Maroc, titre habituel ou occasionnel ainsi quaux
oprations dimportations (voir annexe).

B- Les exonrations

Certaines oprations, bien que situes dans le champ dapplication de la TVA

ou effectues par des personnes lgalement assujetties, sont exonrs en
matire de TVA.
Ces exonrations diffrent selon quil sagira dune exonration sans droit
dduction, dune exonration avec droit dduction ou dune exonration
bnficiant du rgime suspensif.

1- Exonrations sans droit dduction (article 91) : (TVA non

rcuprable)

Il sagit dune exonration au stade final sans le remboursement de la TVA

ayant grev les achats : produits de premire ncessit tels que le pain, le
couscous, les farines, etc.

2- Exonrations avec droit dduction (article 92) : (TVA

rcuprable)

Cest lexonration au stade final avec possibilit du remboursement de la

TVA (des achats et des services rendus) rgle en amont. Exemple les
exportations.

3. Rgime suspensif de la TVA (article 94)

Le bnficiaire de ce rgime au lieu quil paye la TVA lors de ces achats et se

prsente par la suite ladministration pour en demander le remboursement
,loption lui ouvre le droit acheter ds le dpart en exonration de la TVA. Exp :
les entreprises exportatrices.

C- Oprations hors champ dapplication

Agriculture, actes civils (location des immeubles ltat nu), commerce en

dtail.

II Rgles dassiette et liquidation

A-Le fait gnrateur de la TVA :

Le fait gnrateur de la TVA cest le moment de versement de la TVA

aux autorits publiques.
Au Maroc, le fait gnrateur de droit commun cest lencaissement.
Cependant, les entreprises peuvent opter pour le rgime des dbits.

1- Le rgime de droit commun : rgime de lencaissement

 Ds quil y a encaissement total ou partiel des prix de M/ses, des travaux ou
des prestations, la TVA devint exigible.
NB : pour les oprations terme ou payable par effets de commerce,
lencaissement est considr comme effectif lexpiration du terme.

2- Rgime doption : rgime des dbits

Les entreprises ayant opt pour le rgime des dbits, sont obliges verser
la TVA, au titre de la priode ou la facturation a eu lieu, peu importe
lencaissement.
Le fait gnrateur est constitu, ainsi, par linscription de la crance au dbit
du compte client.

3- Rgime dimportation :

La TVA est exigible, en se dclarant en douane.

B- Assiette de la TVA

Lassiette de la TVA appelle deux lments :

- base imposable
- les taux applicables.

1- La base imposable :

La Base imposable est constitue de (article 11) :

- le prix des M/ses, des travaux et des services
- tous les frais accessoires qui sy rattache telle que les frais de transport...
- Droits et taxes entrant dans la base imposable de la TVA.

2- Les taux

2-1 Taux normal

Le taux normal est de 20% applicable toutes les oprations pour
lesquelles un taux spcifiques nest pas indiqu.

2-2 Taux spcifiques :

le taux de 7% : produits de larges consommation (huiles, riz..), produits
pharmaceutiques,...
Le taux de 10% : oprations de restauration
touristiques, oprations bancaires ...
Le taux de 14% : transport, les affaires dentreprises de travaux
immobilires

III- Rgime de dduction :

TVA due (mois P) = TVA facture (mois P) TVA rcuprable /immobilisations

(mois P)
TVA rcuprable /charges (mois P).

Application :
TVA facture en juin 2008 : 25200 dh
TVA rcup/charges en mai 2008 : 8400 dh
TVA rcup/charges en juin 2008 : 11300 dh
 TVA rcup/immobilisations en mai 2008 : 20000 dh
TVA rcup/immobilisations en juin 2008 : 9600 dh
TAF : Dgager la TVA due du mois de juin.

TVA due (juin) = 25000 8400 9600 = 7200 dh.

NB :
Si TVA due > 0, le montant est verser la perception.
Si TVA due < 0, le montant constitue un crdit de TVA, qui sera rcuprable sur
la TVA des mois suivants jusqu puisement sans limitation de dlai.

IV- Les Rgimes de Dclaration :

Limposition des redevables seffectue sous le rgime de la dclaration

mensuelle soit celui de la dclaration trimestrielle.

A/ Dclaration mensuelle :

Sont obligatoirement assujetties au rgime de la dclaration mensuelle :

les redevables dont le chiffre daffaire TTC ralis au cours de lanne
coule >1000000 dh
Toute personne nayant pas dtablissement et y effectuent des oprations
imposables.

B/ Dclarations trimestrielles :

Sont imposs sous le rgime des dclarations trimestrielles :

Les redevables dont le chiffre daffaire TTC ralis au cours de
lanne coule <1000000 dh ;
Les redevables exploitant des tablissements saisonnier, ainsi que ceux
exerant une activit priodique ou occasionnelle.

Exercice :

La socit ARABI, soumise la TVA suivant la dclaration mensuelle, sous

soumet les informations suivantes relatives aux mois de Janvier, Fvrier, Mars et
Avril. Anne 2007.

Vente HT : TVA rcuprable sur les charges TVA rcup sur les
immobilisations
* Janvier : 30000 dh
*Fvrier : 610000 dh * Fvrier : 106000 dh * Fvrier : 45000 dh
* Mars : 590000 dh * Mars : 103900 dh * Mars : 56000 dh
* Avril : 780000 dh * Avril : 915000 dh
TAF :
1- Procder au calcul de la TVA Due pour les mois de Fvrier, Mars et Avril
2- Prciser la date de versement de la TVA due

Correction :

1- Calcul de la TVA due :

Fvrier Mars Avril

TVA facture 610000 * 590000 * 20% 780000 * 20%
20% = = 118000 = 156000
122000
TVA rcup sur les charges 30000 106000 103900
TVA rcup sur les 45000 56000 -
immobilisations
Report de crdit de TVA - 44000
TVA due 47000 - 8100
Crdit de TVA reporter 44000 -

2- la TVA due du mois de Fvrier doit tre verse au plus tard le 31/03/2007. et celle
du mois dAvril avant le 31/05/2007.

Lyce : Laymoune
Classe : 2me SGC
Contrle en Droit Dure : 1 heure
N1
Cas A
Exercice I :

Au cours du premier trimestre 2006, lentreprise ATAF a ralis les oprations

suivantes.
Janvier Fvrier Mars
Achat de marchandise (HT) 99000 120000 135000
Acquisition dimmobilisation 24000 36000 30000
(TTC)
Autre charges (HT) 127800 36000 108000
Ventes de marchandises (HT) 210000 252000 264000
 Salaires 116900 117000 117200

NB : Lentreprise est soumise la TVA au taux de 20% suivant le rgime des

dbits et de
dclarations mensuelles.

TAF :
1-Dterminer les montant de la TVA verser pour les mois de Fvrier et mars
(sachant
que lentreprise dispose dun crdit de TVA de 11700 dh relatif au mois de janvier
2006. (5pt)
2- Dterminer le montant de la TVA verser pour le 1 er trimestre 2006 sachant que le
total de la TVA rcuprable sur les charges pour le mois de dcembre 2005 est de
50000 dh. (5pts)
3- Donner deux oprations qui sont hors de champ dapplication de la TVA. (1 pt)
4- Quels sont les contribuables concerns par la dclaration mensuelle (1 pt).
5- Cits de oprations soumises au taux de TVA de 7% (1pts).
6- Quest ce quon entend par rgime suspensif ? (1pt).
7- Dans quel cas lentreprise supporte la TVA (1 pt).

Exercice II :

Situation et structure des recettes du trsor public en 2004.

Recettes en millions de Dh 2004
Montants %
Impts directs 30377 ...............
...
Impts indirects 12233 ...............
..
Droits de douane 40057 ...............
..
Droit denregistrements 4999 ...............
..
Domaines, monopoles et 4385 ...............
dexploitation ..
Privatisation 2856 ...............
..
Autres 621 ...............
..
Total 95528 ...............
..
TAF :
1- Calculer le pourcentage de chaque catgorie de recettes dans le budget de lEtat
(1,5 pt).
2- Dterminer la part global des impts dans les recettes du budget de lEtat (0,5pt)
3- Commenter le rsultat obtenu (1pt)
4- Quel est le type dimpt le plus important dans les recettes fiscales ? comment
peut-on distinguer entre impt direct et impt indirect ? (1,25 pt)
5- Distinguer lopration de liquidation de lopration du recouvrement (0,75 pt)

Lyce : Laymoune
Classe : 2me SGC
Contrle en Droit Dure : 1
heure
N1
Cas B
Exercice I :
 Au cours du deuxime trimestre 2006, lentreprise VIVA a ralis les oprations
suivantes.

avril Mai Juin

Achat de marchandise (HT) 123600 142500 131000
Ventes de marchandises (HT) 242800 259500 263500
Acquisition dimmobilisation (HT) 114550 - 126250
Autre charges (TTC) 116900 117000 117200
Salaires - - -
NB : lentreprise est soumise la TVA au taux de 20%.

TAF :
1- Dterminer les montant de la TVA verser pour les mois de Mai et Juin. (Sachant
que lentreprise dispose dun crdit de TVA de 12466 dh relatif au mois davril
2006. (5pt).
2- Prcise les dates limites de versements ventuels. ( 1 pt)
3- Dterminer le montant de la TVA verser pour le 2 me trimestre 2006 sachant que
le total de la TVA rcuprable sur les charges pour le mois de Mars 2006 est de
21000 dh HT. (5pts)
4- Citer deux oprations soumises aux taux de TVA de 14% (1pt)
5- Qu est ce quon entend par rgime dexonration avec sans droit dduction. (1pt)
6- Dans quel cas lentreprise supporte la TVA (1 pt).
7- A quel rgime de dclaration de TVA, sont soumises les entreprises ayant des
activits saisonnires (0,5pt)

Exercice II :

Situation et structure des recettes du trsor public en 2003 et 2004.

Recettes en millions de Dh 2003 2004
Montant Montant Variation
s s %
Impts directs 28162 30377 ...............
...
Impts indirects 12350 12233 ...............
..
Droits de douane 39177 40057 ...............
..
Droit denregistrements 4546 4999 ...............
..
Domaines, monopoles et 5072 4385 ...............
dexploitation ..
Privatisation 23397 2856 ...............
..
Autres 3341 621 ...............
..
Total 116045 95528 ...............
..
TAF :
1- Calculer la variation de chaque catgorie de recettes du budget de lEtat (1,5 pt).
2- Commenter le rsultat obtenu (1pt)
3- Quel est le type dimpt le plus important dans les recettes fiscales ? comment
peut-on distinguer entre impt et taxe ? (2 pt)
4- Prciser lassiette de limpt sur les revenus (0,25 pt).
5- On dit que limpt joue un rle social .Expliquer (0,75pt)

CHAPITRE III : Limpt sur les socits

 Exercices : IS

Exercice 1
On vous fournit les informations suivantes relatives la socit COMADIS pour
les exercices 2005 et 2006.
Elments 2005 2006 observations
Chiffres daffaires TTC - 5255700
cotisation minimale 27800 taux de la CM =
impts sur les socits 125300 dterminer 0,5%
rsultats comptables avant - taux de lIS = 35%
impts - dterminer
Produits financiers HT - 822900
Produits accessoires HT - 45200
charges de personnels - 9100 dont 48200 dh non
abattement sur plus-value de 320900 justifies
cession dimmobilisation 21100
TAF :
1- Quel a t le montant de limpt vers au titre de lexercice 2005.
2- Pour lanne 2006, calculer :
a- le rsultat fiscal
b- le montant de lIS brut
c- le monta de la CM
3- Calculer le montant de lIS pour lexercice 2006 et effectuer les
rgularisations ncessaires
4- Prciser le montant et la date du premier acompte vers en 2007.

Exercice 2
La S.A ALPHA a t cre en 2001, son capital social est de 3000000 dh.
Aprs avoir t dficitaire de 240000 dh en 2005, ALPHA a ralis au
titre de lanne 2006 un bnfice de 564000 dh.
On vous demande de dterminer le rsultat fiscal imposable lIS , compte tenu
des oprations suivantes releves dans sa comptabilit aprs vrification .
1- La socit a subi au cours de lexercice une perte de 195000 dh dans une
usine exploit en Mauritanie.
2- Elle a peru des dividendes dune socit espagnole o elle dtient des
participations .Le montant slve 260000 dh
3- La socit a emprunt lun des associs la somme de 400000 dh quelle a
rmunr 14% (le taux de base pratiqu par BAM est de 12%).
4- Mr KADIRI, administrateur a effectu un voyage daffaires dans lintrt de
la socit, les frais se sont levs 4500 dh.
5- Une voiture de personnes acquise au dbut de lanne pour une valeur de
320000 TTC a t amortie au taux de 20%.
TAF :
1- Dterminer le rsultat imposable.
2- Calculer limpt sur les socits au titre de 2006. sachant que la base de
calcul de la CM est de 100000 dh, taux 0,5%.
3- Procder sa liquidation sachant que la socit a pay en 2006 une somme
de 26000 dh dacomptes provisionnels.

EXERCICE

Les informations suivantes vous sont remises par le service de la comptabilit de la

socit KARTEL, elles concernent lexercice 2008.
 Rsultat comptable avant impt : 265000 dh
Amendes et pnalits : 35000 dh
Valeurs nette damortissement des lments dactif cds 40000 dh
(machine acquise il y a 5 ans)
chiffres daffaires (HT):7136000 dh
Produits accessoires (HT) : 72000 dh
Produits de cession dlments dactif (HT) : 60000 dh
Autres produits financiers (HT) : 128000 dh
Provisions sur crances sont devenus sans objets : 4000 dh
Cadeaux publicitaires dune valeur unitaire de 80 dh (nombre de cadeaux
100).
Ces cadeaux ne portent pas le sigle de la socit.
Lentreprise avait effectus une dpense de 60000 dh rgle au comptant.

TAF :

1- Au titre e lexercice 2008.

a- dterminer le rsultat fiscal.
b- calculer lIS thorique.
c- Dterminer la cotisation minimale (0,5%).
d- Dterminer lIS d.
2- Procder aux rgularisations ncessaires sachant que le montant des
acomptes verss par la socit au titre de lexercice 2008 slve 100000
dh.

EXERCICE

Les informations suivantes vous sont remises par le service de la comptabilit de la

socit KARTEL, elles concernent lexercice 2008.
Rsultat comptable avant impt : 265000 dh
Amendes et pnalits : 35000 dh
Valeurs nette damortissement des lments dactif cds 40000 dh
(machine acquise il y a 5 ans)
chiffres daffaires (HT):7136000 dh
Produits accessoires (HT) : 72000 dh
Produits de cession dlments dactif (HT) : 60000 dh
Autres produits financiers (HT) : 128000 dh
Provisions sur crances sont devenus sans objets : 4000 dh
Cadeaux publicitaires dune valeur unitaire de 80 dh (nombre de cadeaux
100).
Ces cadeaux ne portent pas le sigle de la socit.
Lentreprise avait effectus une dpense de 60000 dh rgle au comptant.

TAF :

1- Au titre e lexercice 2008.

a- Dterminer le rsultat fiscal.
b- Calculer lIS thorique.
c- Dterminer la cotisation minimale (0,5%).
d- Dterminer lIS d.
2- Procder aux rgularisations ncessaires sachant que le montant des
acomptes verss par la socit au titre de lexercice 2008 slve 100000
dh.
 Exercice
Les informations suivantes vous sont remises par le service de la comptabilit
de la socit KARTEL,
elles concernent lexercice 2008.
- Rsultat comptable avant impt : 265000 dh
- Amendes et pnalits : 35000 dh
- Valeurs nette damortissement des lments dactif cds (machine) 40000
dh
(machine acquise il y a 5 ans)
- chiffres daffaires (HT):7136000 dh
- Produits accessoires (HT) : 72000 dh
- Produits de cession dlments dactif (HT) : 60000 dh
- Autres produits financiers (HT) : 128000 dh
- Provisions sur crances sont devenus sans objets : 4000 dh
- cadeaux publicitaires dune valeur unitaire de 80 dh (nombre de cadeaux 100).
Ces cadeaux
ne portent pas le sigle de la socit.
- Lentreprise avait effectus une dpense de 60000 dh rgle au
comptant.
TAF :
1- Au titre e lexercice 2008.
a- Dterminer le rsultat fiscal.
b- Calculer lIS thorique.
c- Dterminer la cotisation minimale (0,5%).
d- Dterminer lIS d.
2- Procder aux rgularisations ncessaires sachant que le montant des
acomptes verss par la socit au titre de lexercice 2008 slve
100000 dh.

Exercice : IS

Les informations suivantes sont tires de la comptabilit de la socit MEBASO :

- Au 31/12/ 2005 :
IS = 84600
C.M = 49000 dh
Montant des acomptes dj verss : 50000 dh
- Au 31/12//2006 :
le rsultat comptable avant impt : 810000 dh
Le chiffre daffaire HT : 11385000
Les produits financiers HT : 57600 dh
 Un abattement sur plus-value de cession dimmobilisation de 30600 dh
Les salaires de lexercice s lvent 669000 dh (dont 72600 dh non
justifis)
Rglement de la facture dun menuisier en espces : 14200 dh
Pnalit pour paiement tardive de la TVA du mois doctobre : 650 dh
Taxe urbaine de la villa du dirigeant : 5600 dh.

TAF :
1- Dterminer le montant de limpt du au titre de lexercice 2005.
2- Calculer pour lexercice 2006 :
a- Le rsultat fiscal.
b- Le montant de lIS brut.
c- Le montant de la cotisation minimale ( taux de la C.M 0,5%).
3- Dterminer le montant de limpt du au titre de lexercice 2006 et procder aux
rgularisations qui simposent.
4- Prciser le montant du premier acompte a vers en 2007 et la date limite de son
versement

Exercice : IS

Les informations suivantes sont tires de la comptabilit de la socit MEBASO :

- Au 31/12/ 2005 :
IS = 84600
C.M = 49000 dh
Montant des acomptes dj verss : 50000 dh
- Au 31/12//2006 :
le rsultat comptable avant impt : 810000 dh
Le chiffre daffaire HT : 11385000
Les produits financiers HT : 57600 dh
Un abattement sur plus-value de cession dimmobilisation de 30600 dh
Les salaires de lexercice s lvent 669000 dh (dont 72600 dh non
justifis)
Rglement de la facture dun menuisier en espces : 14200 dh
Pnalit pour paiement tardive de la TVA du mois doctobre : 650 dh
Taxe urbaine de la villa du dirigeant : 5600 dh.

TAF :
5- Dterminer le montant de limpt du au titre de lexercice 2005.
6- Calculer pour lexercice 2006 :
a- Le rsultat fiscal.
b- Le montant de lIS brut.
c- Le montant de la cotisation minimale ( taux de la C.M 0,5%).
7- Dterminer le montant de limpt du au titre de lexercice 2006 et procder aux
rgularisations qui simposent.
8- Prciser le montant du premier acompte a vers en 2007 et la date limite de son
versement.

Exercice : IS

On extrait les informations suivantes des dclarations souscrites au titre des exercices 2005
et 2006 par la socit ORIDINOR.

2005 2006
CA (HT) 3642000 4200000
Rsultat fiscal -250000 (*) 124000
Cotisation minimale ? ?
impts sur les socits ? ?
 (*) aprs imputation du report dficitaire de lexercice.

TAF :
1- calculer la CM et lIS thorique pour les exercices 2005 et 2006.
2- Calculer limpt payer par la socit au titre de lexercice 2006.
3- Procder la rgularisation de limpt.
4- Calculer le montant du premier acompte au titre de lexercice 2007 et prciser sa date de
versement.

Exercice : IS

On extrait les informations suivantes des dclarations souscrites au titre des exercices 2005
et 2006 par la socit ORIDINOR.

2005 2006
CA (HT) 3642000 4200000
Rsultat fiscal -250000 (*) 124000
Cotisation minimale ? ?
impts sur les socits ? ?
(*) aprs imputation du report dficitaire de lexercice.

TAF :
5- calculer la CM et lIS thorique pour les exercices 2005 et 2006.
6- Calculer limpt payer par la socit au titre de lexercice 2006.
7- Procder la rgularisation de limpt.
8- Calculer le montant du premier acompte au titre de lexercice 2007 et prciser sa date de
versement.

Exercice : IS

On extrait les informations suivantes des dclarations souscrites au titre des exercices 2005
et 2006 par la socit ORIDINOR.

2005 2006
CA (HT) 3642000 4200000
Rsultat fiscal -250000 (*) 124000
Cotisation minimale ? ?
impts sur les socits ? ?
(*) aprs imputation du report dficitaire de lexercice.

TAF :
9- calculer la CM et lIS thorique pour les exercices 2005 et 2006.
10- Calculer limpt payer par la socit au titre de lexercice 2006.
11- Procder la rgularisation de limpt.
12- Calculer le montant du premier acompte au titre de lexercice 2007 et prciser sa date de
versement.
 Contrle :

Lyce : Laymoune
Classe : 2me SGC
Contrle en fiscalit Dure : 1 heure
N1

Exercice 1 :
On vous fournit les informations suivantes relatives la socit COMADIS pour
lexercice 2007.
Elments 2007 observations
Chiffres daffaires HT 6000000
rsultats comptables avant impts 822900 taux de la CM = 0,5%
Produits financiers HT 45200 taux de lIS = 35%
Produits accessoires HT 9100
rintgrations 60000
Dductions 15000

TAF :
5- Pour lanne 2007, calculer :
a- le rsultat fiscal (2 pts)
b- le montant de lIS brut (1 pt)
c- le monta de la CM (1,5 pt)
6- Calculer le montant de limpt du pour lexercice 2007 (1 pt)
7- Prciser le montant et la date du premier acompte verser en 2007. (1 pt)

Exercice 2 :
On vous fournit les informations suivantes relatives la socit ADIS pour les exercices
2006.
Elments 2006
cotisation minimale 127000
impts sur les socits 30000
Acomptes dj verses 25000

TAF :
8- A- Quel est le montant de limpt vers au titre de lexercice 2006 (2pts).
B- dterminer les montants et dates de versements des acomptes 2007 (2 pts)

Exercice 3 :
Les informations suivantes vous sont remises par le service de la comptabilit de la socit
ARTEL, elles concernent lexercice 2007.
- Rsultat comptable avant impt : 265000 dh
- Amendes et pnalits : 53000 dh
- plus value des lments dactif cds (machine) 40000 dh (lentreprise dcide de rinvestir)
- chiffres daffaires (HT):7136000 dh
- Produits accessoires (HT) : 72000 dh
- Produits de cession dlments dactif (HT) : 60000 dh
- Produits financiers (HT) : 128000 dh (dont dividende 8000 dh).
- Provisions sur crances sont devenus sans objets : 35000 dh
- Cadeaux publicitaires dune valeur totale de 24000 dh (nombre de cadeaux 100). Ces cadeaux
portent le sigle de la socit.
- Lentreprise avait effectus une dpense de 35000 dh rgle par une lettre de change.
TAF :
1- au titre de lexercice 2007.
a- dterminer le rsultat fiscal (6 pts).
b- calculer lIS thorique (1 pt).
c- Dterminer la cotisation minimale (0,5%). (1,5 pt)
2- Procder aux rgularisations ncessaires sachant que le montant des acomptes verss par
la socit au titre de lexercice 2007 slve 100000 dh. (1pt).