TRAVAUX DIRIGES : OPERATIONS COURANTES DE

L’ENTITE
L’objectif de cette fiche est de permettre à l’étudiant (e) d’IPMAC de la filière
comptabilité et fiscalité d’avoir une parfaite maîtrise des aspects suivants :

- Comptabilisation des opérations liées aux emballages commerciaux ;

- Comptabilisation des opérations associées à la facturation : il devra donc être
capable :
 Présenter correctement une facture doit et une facture d’avoir ou note de
crédit ;
 Présenter l’analyse comptable de ces documents en tenant compte du
transport, des emballages, des avances sur commande et des modes de
règlement
 Présenter une fiche de stock des marchandises et des emballages

SOUS THEME 1 : Opérations sur les emballages commerciaux

Compilé par Dr J.H.MEM Page 1
 EXERCICE N° 1 :

Les ETS BABI commercialisent essentiellement de l’huile de palme. Cette huile est livrée à la
clientèle dans des fûts de 50 litres. Ces fûts sont destinés à être consignés, loués ou prêtés aux
clients. La location et le prêt des fûts sont suivis d’une caution versée en espèces de 10 000 F,
le loyer d’un emballage est de 100 F avec un minimum de 20 000 F.

Les emballages prêtés ou loués non restitués dans un délai de 8 jours sont considérés comme
vendus au prix de consignation. La durée maximale de consignation est de 10 jours.

Le 31/12/2017, de la balance des ETS BABI, on extrait des renseignements suivants :

 3352 : emballages récupérables non identifiables : 2 700 000 F (dont 1 575 000 F chez

les clients)
 4094 : fournisseurs créances pour emballages à rendre : 2 287 500 F
 4194 : clients, dettes pour emballages consignés 1 925 000 F

De plus la différence entre le prix de consignation et le d’achat est de 250 F. le boni sur un
emballage est de 150 F.
On vous remet une fiche de stock incomplète des fûts pour le mois de janvier 2018 (en
annexe)
Travail à faire :
1. Déterminer le prix d’achat, le prix de consignation et le prix de reprise d’un
emballa
2. Compléter la fiche de stock des emballages récupérables (en annexe)
3. Enregistrer dans le livre journal des ETS BABI les opérations du 03/01 ; 10/01 ;
11/01 ; 18/01 ; 21/01 et 31/01.

Annexe : fiche de stock des emballages en quantité

Mouvements Date Libellés Magasin Cons Locat Prêt Total

Achat Vente pertes s entrée sortie stock
s
2/01 SI
3/01 Cons à M 400
6/01 Cons à S 150
10/01 Location à N 180
11/01 Prêt à T 105
12/01 Retour M 300
15/01 Achat 800
16/01 Retour S 150
18/01 Retour N 180
21/01 Facturation T
25/01 Location à P 400
31/01 Destruction en
magasin

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EXERCICE N°2 :

Au 30 Septembre 2018, le stock d’emballage récupérable non identifiable des ETS NANSEP
est le suivant :

3352 : stock d’emballages récupérables 12 000 000 F

4194 : clients, emballages consignés 9 000 000 F
La somme du prix d’achat, du prix de consignation et du prix de reprise d’un emballage est de
8 100 F.
Le prix d’achat et le prix de consignation sont proportionnels aux nombres 6 et 7,5.
Le prix de reprise représente 1,125 du prix d’achat.
Pour le mois de d’octobre 2010, les mouvements d’emballages ont été les suivants :
01/10 : consignation aux clients 1 500 casiers
02/10 : restitution par les clients 1 500 casiers
05/10 : achat d’emballages 6000 casiers
08/10 : prêt aux clients 3 000 casiers
12/10 : conservation volontaire des clients 2 400 casiers consignés
15/10 : consignation aux clients 1 000 casiers
18/10 : restitution des clients 1 500 casiers consignés
20/10 : retour du prêt par les clients 1 500 casiers
21/10 : achat d’emballages 5 000 casiers
22/10 : perte chez les clients 600 casiers consignés
23/10 : Consignation aux clients 4 500 casiers
25/10 : destruction chez les clients 1 500 casiers consignés
26/10 : vol en magasin 750 casiers
28/10 : restitution par les clients 3 000 casiers
30/10 : vente en magasin 1 500 casiers

Travail à faire  :

1)- Calculer le prix d’achat, de consignation et de reprise

2)- présenter la fiche de stock des casiers en quantités des ETS NANSEP (en annexe)
3)- enregistrer les opérations du 01, 02, 05, 22, et 26 octobre 2018

Annexe : fiche de stock des emballages en quantité

Compilé par Dr J.H.MEM Page 3
 Mouvements Date Libellés Magasin Cons Locat Prêt Total
Achat Vente pertes s entrée sortie stock
s

EXERCICE N° 3 : le comptable des ETS WANSI a représenté graphiquement les

mouvements des emballages en magasin :

Travail à faire 1 :

1. Présenter la fiche de stock d’emballage en quantité sachant que  :

 Le stock d’emballage au 01/11/2018 était de 1500 caisses dont 1000 en
consignation chez les clients ;
 Les opérations du 8/11/2018 et du 18/11/2018 correspond à des achats
d’emballages ;
 Les autres opérations demeurent les consignations et les déconsignations, à
l’exception de l’opération du 30/11/2018, qui concerne une vente
d’emballage consignés de 150 unités ;
 Les emballages sont achetés à 400 F, consignés à 500 F (ce prix est
également celui de vente en cas de non-retour par les clients) ;

Compilé par Dr J.H.MEM Page 4

  La déconsignation se fait à 450 F l’unité, pour tenir compte de la négligence
très prononcée chez certains clients.
2. Enregistrez au journal, tous les mouvements d’emballages du mois de novembre
2018.

NB  : TVA 19,25 %

GRAPHIQUE DES MOUVEMENTS D’EMBALLAGES EN MAGASIN

Stock

2000
Stock en magasin
1750

1500

1250

1000

875

750

500

1 4 8 12 14 18 22 28 30 Jours

Annexe  : fiche de stock des emballages en quantités

Mouvements Date Libellés Magasin Cons Locat Prêt Total

Achat Vente pertes s entrée sortie stock
s

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 SOUS THEME 2 : Comptabilisation des opérations associées à la
facturation

EXERCICE N° 1 : CAS DE L’ENTITE SEPPE

L’entité SEPPE est une petite entreprise spécialisée dans le commerce général. Elle relève du
régime du réel simplifié et est assujettie à la TVA au taux de 19.25%.
Travail à faire :

1. Complétez et établissez les différentes factures

2. Passer les écritures chez SEPPE

ETS SEPPE ETS NANA ETS SEPPE

DOIT : NONO DOIT : SEPPE DOIT : EBOA
Facture V100 du 12/05 Facture 2005 du 08/05 Facture V78 du 20/05
BRUT ……………… BRUT …………………. BRUT 7 000 000
Remise 5% ……………….
Rabais 5% …………………. Rabais 5% ………………..

NC1 …………….… NC1 ……………… NC1 ………………..

Rabais 10% …………..….. Remise 10% 745 750 Remise 5% ………………..

NC2 ……………… NC2 …. NC2 ………………….

…………………
Escompte 2% ……………… Escompte 2% ………………. Port payé (PCN°4) 19 250

NF 85 500 NF ………………… TVA /M’se ………………….

Compilé par Dr J.H.MEM Page 6

TVA 19.25% ………………. Port facturé 80 000 NAP TTC …………………..
NAP TTC ………………. TVA /M’se 1 266 171,638
TVA/Port …………………
NAP TTC …………………

Règlement par chèque postal Règlement ½ par chèque le reste Escompte 6% si règlement sous
n°00125 par Traite T41 huitaine.

ETS SOCAB
DOIT : SEPPE
Fact n°0012 Du 05/05
Brut 4 000 000
Remise 5% 200 000
Net com. 3 800 000
Escompte 1% 380 000
Net fin. 3 762 000
Port facturé 150 000
TVA /M’ses 724 185
TVA/ port 28 875
Total 4 665 060
Avance (3 000 000)
NAP TTC 1 665 060
Règlement 1 000 000 en espèces le reste à crédit.

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EXERCICE 2 : Cas de l’entité CONFICAM

L’entité CONFICAM commercialise de la confiture fabriquée par elle-même à partir des

mangues, goyaves et papayes ; elle vend également des fruits. CONFICAM est assujettie à la
TVA au taux de 19,25%, régime du réel normal. Vous êtes chargés d’établir certains
documents comptables de la société à partir des renseignements donnés en annexe ci-après :

Annexe 1 : barème de la remise accordée aux clients

Tranches de vente en FCFA HT Pourcentage de la remise

0 – 500 000 0%
500 000 – 1 000 000 2%
1 000 000 – 2 000 000 3%
Au-delà de 2 000 000 5%

Annexe 2 : autres conditions de ventes

- Pour toute vente dont le montant brut est inférieur ou égal à 1 000 000 F, le règlement se
fait directement au comptant (par chèque) et dans ce cas, un escompte de règlement de 1%
est accordé.
- Si le montant brut est supérieur à 1 000 000 F, le règlement s’effectue à crédit ; mais s’il se
fait dans les huit jours qui suivent l’achat, un escompte de règlement de 2% sera accordé.
- En ce qui concerne les frais de transport, l’entreprise pratique la méthode du port facturé à
concurrence de 1/20ème du brut de la facture. Dans le cas de retours de produits, elle
s’engage à payer les frais de transport à la même concurrence.
- Les livraisons et la facturation se font deux jours après la commande.

Annexe 3 : fiche de prix de vente

Références Désignations Unité Prix unitaire en FCFA

CM 250 Confiture de mangue (250 g) Carton 35 000

Compilé par Dr J.H.MEM Page 8

 CM 500 Confiture de mangue (500 g) Carton 50 000
CP 250 Confiture de papaye (250 g) Carton 30 000
CP 500 Confiture de papaye (500 g) Carton 46 000
CG 250 Confiture de goyave (250 g) Carton 45 000
CG 500 Confiture de goyave (500 g) Carton 60 000

Annexe 4 : bons de commande reçus

Alimentation Générale Bonne ménagère

CONFICAM CONFICAM
Commande N°203 le 09/06/2018 Commande N°208 le 14/06/2018
Réf Désignation Qtés Réf Désignation Qtés
CG 500 Confiture de goyave (500 g) 10 CP 500 Confiture de papaye (500 g) 10
CG 250 Confiture de goyave (250 g) 15 CG 250 Confiture de goyave (250 g) 03
CM 500 Confiture de mangue (500 g) 10 CM 250 Confiture de mangue (250 g) 10
Etablir la facture V 401 (annexe 3) Etablir la facture V 424 (annexe 4)

Annexe 5 : autres renseignements

Alimentation Fokou ZIKO boutiques

CONFICAM CONFICAM
Commande N°301 le 17/06/2018 Commande N°198 le 02/06/2018
Réf Désignation Qtés Réf Désignation Qtés
CG 500 Confiture de goyave (500 g) 20 CP 500 Confiture de papaye (250 g) 10
CG 250 Confiture de goyave (250 g) 20 CG 250 Confiture de goyave (250 g) 20
CM 500 Confiture de mangue (500 g) 15 CM 250 Confiture de mangue (250 g) 15
Etablir la facture V 430 (annexe 5). Le Etablir la facture V 397 (annexe 2)
22/06/2018 règlement de la facture par chèque
bancaire N°123

ZIKO boutiques reçoit notre livraison Le 17/06/2018, Bonne ménagère nous

relative à la commande du 02/06/2018. Il informe que 03 cartons de confiture de
manque cependant 5 cartons de confiture de goyave ne sont pas de bonne qualité, et nous
goyave à cette livraison, car nous ne demande un rabais de 5% sur cette
disposons pas d’une quantité suffisante en marchandise afin de la conserver
stock. Nous lui établissons la facture V 397
relative à cette livraison

Une remise supplémentaire Le 20/06/2018, l’Alimentation Suite à la requête du

de 2% est accordée sur la FOKOU nous retourne 10 17/06/2018, nous établissons la
facture V 401. L’entreprise cartons de confiture de mangue facture AV 402 (annexe 1) au
CONFICAM établi donc une pour qualité non conforme et la 18/06/2018 comprenant
facture d’avoir N° AV401 facture AV 403 (annexe 2 Bis) effectivement un rabais de 5%
(annexe 1) le 15/06/2018. est établie le même jour.

Travail à faire  :

1. Présentons toutes factures correspondant aux renseignements obtenus

Compilé par Dr J.H.MEM Page 9

 2. Calculer le montant du chèque N°123
3. Procéder à l’analyse comptable dans le livre journal de l’entité CONFICAM

Annexe 1 : factures AV 401 ; AV 402

AVOIR : AVOIR :

FACTURE N° FACTURE N°
DATE…………………….. DATE……………………..

Annexe 2 : FACTURE V 397

………………………………………………………..……………………………………………………………
……………………………………………………………………………………..
……………………………….………………….

Doit : ………………………………….…
……………………………..
COMMANDE N°……………………………
Facture N°…………………………………… LE …………………….
REFERENCE DESIGNATIONS UNITE QUANTITES PRIX UNITAIRE MONTANTS
S

Compilé par Dr J.H.MEM Page 10

 NET A PAYER
Annexe 2 bis : FACTURE AV 403

………………………………………………………..……………………………………………………………
……………………………………………………………………………………..
……………………………….………………….

AVOIR : ……………..…………………..
….….. ……………………….

Facture N°…………………………………… LE …………………………………..….

REFERENCE DESIGNATIONS UNITE QUANTITES PRIX UNITAIRE MONTANTS

S

NET A DEDUIRE
Annexe 3 : FACTURE V 401

………………………………………………………..……………………………………………………………
…………………………………………………………………………………….

Doit : ………………………………….
…………………………………
COMMANDE N°……………………………
Facture N°…………………………………… LE ……………..…….
REFERENCE DESIGNATIONS UNITE QUANTITES PRIX UNITAIRE MONTANTS
S

Compilé par Dr J.H.MEM Page 11

 NET A PAYER

Annexe 5 : FACTURE V 430

………………………………………………………..……………………………………………………………
……………………………………………………………………………………..

Doit : ………………………………
…………………………………..
COMMANDE N°……………………………
Facture N°…………………………………… LE ……………………..
REFERENCE DESIGNATIONS UNITE QUANTITES PRIX UNITAIRE MONTANTS
S

NET A PAYER
Annexe 4 : FACTURE V 424

………………………………………………………..……………………………………………………………
…………………………………………………………………………………….

Doit : ……………………………..
COMMANDE N°……………………………
Facture N°…………………………………… LE ……………………

REFERENCE DESIGNATIONS UNITE QUANTITES PRIX UNITAIRE MONTANTS

S

Compilé par Dr J.H.MEM Page 12

 NET A PAYER
EXERCICE N°3 : CAS DE L’ENTITE MAMA

L’entité MAMA basée à MBOPPI BP 4870 Douala, Tél : 99 63 63 64, est spécialisée dans la
commercialisation des produits de quincaillerie.
On vous donne ci-dessous les opérations réalisées avec son client NANSEP détaillant au
marché MOKOLO ; BP 41 Yaoundé au mois de Septembre 2010.
02/09 : Vente de 10 appareils de cuisson PU 30 000 F HT, facture N°V10.
05/09 : NANSEP achète 50 appareils de froid PU 650 000F, 08 aspirateurs PU 95 000 F.
Conditions de vente : remise 10% et 5% ; facture N° V11
07/09 : Vente de 04 lave-linge ; PU 350 000, conditions de vente : rabais 5%, remise 2%,
escompte 1% facture. V12
10/09 : NANSEP retourne 02 lave-linge non-conforme à la commande du 07/09, il paie les
frais de transport à Buca – Voyages à la charge de MAMA : 15 000 FCFA en espèce, facture.
AV12.
12/09 : Envoyé à NANSEP la facture n°V13 sur laquelle nous lisons : Net à payer 1 824 525 ;
rabais 10% ; remise 5% ; escompte 2% ; port facturé 21 780 HT.
15/09 : Règlement par chèque bancaire n°0012545 de facture n°V12
18/09 : Escompte accordé pour règlement en espèce de la facture n°V10 avant la date de
paiement le 15/12 escompte 2% facture AV N°04
22/09 : Vente lave – vaisselle : montant 4 000 000 ; escompte 2% ; MAMA paye en espèce
les frais de transport de 35 000F à centrale voyage (port à récupérer sur NANSEP) facture
N°V14
25/09 : MAMA accorde une réduction commerciale de 10% (rabais) à NANSEP sur la facture
n° V14, facture AV N°05.
26/09 : NANSEP achète
- 40 cisailles à fleurs au PU de 300 000F, réf 400Y
- 10 scies sabres PU 250 000F, réf 600M
- 60 ponceuses de finition PU 275 000F, réf 1200T

Compilé par Dr J.H.MEM Page 13

 Conditions de vente : remise 10% et 5%, escompte de règlement 2%, transport
effectué par MAMA à sa charge lui-même 350 000HT facture N°V15

28/09 : NANSEP retourne les marchandises suivantes :

- 10 cisailles
- 02 scies sabres
- 15 ponceuses de finition
- Frais de transport supportés par NANSEP 105 000 HT facture AVN°06 en espèce

29/09 : Vente de 10 barres de fer à 10 000F la barre de fer ; 15 brouettes à 17 500F une ;
condition de vente : rabais 45 000, port dû 15 000 en espèce.
30/09 : Vente de 05 lave – linge PU 35000 F, conditions de vente : rabais 5% ; escompte 1% ;
précompte 1% ; règlement moitié par chèque, le reste par caisse.

Travail A Faire : Sachant que MAMA et NANSEP sont assujettis à la TVA au taux de
19,25%, et que le coût d’achat des marchandises vendues par MAMA représente 80% du
brut.

1) Présenter toutes les factures

2) Calculer le montant du chèque N°0012545
3) Enregistrer toutes les opérations du mois de septembre chez MAMA

Compilé par Dr J.H.MEM Page 14

 EXERCICE 4 : vous êtes comptable à la société d’appareils ménagers (SOCAM) BP : 12152
MENOUA, Tél : 233 43 34 23, spécialisée dans la vente des appareils ménagers. Au cours du
mois de juin 2012, elle a reçu et envoyé les documents ci-dessous concernant les achats et les
ventes de marchandises.

Sté ARNO Sté ZIKO

BP : 1213 Ydé BP : 1029 BAFOUSSAM
Doit : SOCAM Doit : SOCAM
BP : 1252 MENOUA BP : 1252 MENOUA
Doit : SOCAM Doit : SOCAM
BP : 1252 MENOUA BP : 1252 MENOUA
Facture N°A34 Le 04/06/2018 Facture N°A35 Doit :Le 06/06/2018
Doit : SUPER BOUTIQUE BIG -STORE
Désignation Qtés PU Montants Désignation Qtés8257 DOUALA
BP : PU Montants
BP : 135 NDE
Fer à repasser 20 30 000 600 000 Cuisinière 6 240 000 1 440 000
Plats céramique 1 000 600 600 000 Congélateurs
Facture N° V12 25 156 000 3 900 000
Le 08/06/2018
Facture N° V13 Le 10/06/2018
Moulinex 50 10 500 525 000 Ampoules
Désignation 10 000
Qtés PU400  Montants
4 000 000
Désignation Qtés PU Montants
Montant brut…………………… 1 725 000 Climatiseurs
Cafetière 155 250 20 000000 …………..
1 250 000
Climatiseurs ……... 360 00 ……………
Remise 10% ……………………. 172 500 Montant
Plats INOXbrut ………………………..
……… 1 200 10 590 000
240 000
Moulinex 10 0 …………….
Net commercial …………………. 1 552 500 Remise 15% ………………………..
Cuillères ……… 1 588 500
100 ………….
14 000
Port facturé HT …………………. 30 000 Net commercial…………………….. 9 001 500
Montant brut…………………… ……………. Montant brut ……………………….  590 000
TVA/ M’ses …………………….. 5 775 Escompte
Remise 5% …………………… ……………. Port facturé2%......................................
HT 180 000
22 000
TVA/port ……………………….. 298 856 Net financier……………………….. 8 821 470
Net commercial ……………… ……………. TVA/ M’ses...................................... 113 575
Net à payer 1 887 131 Port payé
TVA/ …………………………….
port……………………………. 178 875
4 235
Escompte 2% ………………… 9 500
TVA/M’ses………………………….. 1 698 133
Net financier …………………. ……………  Net à payer 729 810
Net à payer 10 698 478
Port payé……………………… 23 850
TVA/M’ses …………………. …………….
Net à payer …………..
Règlement par chèque N° 035

Le 08/06/2018, les ETS TABI, BP : 255 Maroua, ont commandé les articles suivants à la SOCEM
- 60 fers à repasser à 36 000 F l’un
- 10 congélateurs à 184 000 F l’un

Compilé par Dr J.H.MEM Page 15

 - 80 cuisinières à 300 000 F l’unité
- 500 ampoules pour 300 000 F

Le 05/06/2018, la SOCAM accuse réception de la facture A34 et informe la société ARNO

que les 1 000 plats céramiques ne sont pas conformes à la commande. Elle lui demande a
cet effet de lui accorder un rabais de 20% sur ces articles

Le 07/06/2018, nous recevons de la société ARNO la facture d’avoir AV 17 comportant

un rabais de 20%.

Comme suite à votre commande en date du 08/06/2018, nous expédions les articles suivants
par l’agence de voyage BEAUTY EXPRESS :
- 50 fers à repasser à 36 000 F l’un
- 5 congélateurs à 184 000 F l’un
- 80 cuisinières à 300 000 F l’unité
- 500 ampoules pour 300 000 F
Pour le reste, nous regrettons de ne pas pouvoir vous satisfaire immédiatement car nous
sommes en rupture de stock. C’est pourquoi nous vous accordons une remise de 10% et un
escompte de 2%. Port payé en espèces (voir facture BEAUTY EXPRESS).
Vous trouverez ci-joint la facture N°V14.
Le 16/06/2018 SOCAM

BEAUTY EXPRESS Le 15/06/2018, les EST TABI constate Le 13/06/2018, BIG

Facture N°456 un défaut de qualité sur les STORE nous retourne 8
Doit : SOCAM marchandises reçues de la SOCAM en cafetières et le même
Le 16/06/2018 date du 17/06/2018 : jour, nous établissons
Transport M’ses 50 000 -30 cuisinières sont de défectueuses une facture d’avoir
TVA /port 9 625 -100ampoules ne s’allument pas N°AV 66 port à notre
NAP 59 625 charge 2 385 F

Le 20/06/2018, la SOCAM établit la facture d’avoir AV 67. Port payé à notre charge 5 925 F

Travail à faire :

1. Compléter les factures V12 et V13

2. Présenter les factures AV 17  ; V14 ; AV 66  et AV 67
3. Procéder à la comptabilisation dans le journal de la société SOCA

SOUS THEME 3 : Comptabilisation des opérations liées aux règlements

des créances et des dettes commerciales

Compilé par Dr J.H.MEM Page 16

 CAS N°1 : l’hôtel HILTON, BP : 12 547 Yaoundé, vous remet pour exploitation les
documents ci-après pour le mois de mars 2018.
Annexe 1 :

Tireur/
Dates N° Echéances Domiciliation Montant Observations
souscripteur
BICEC Payé par virement
01/11/17 LC120 10/03/2018 FOKOU 4 173 750
DOUALA bancaire à l’échéance
BICEC Payé à l’échéance en
18/12/12 LC123 15/03/2018 BRICOLUX 2 385 000
DOUALA espèces par PC N°56
Demande d’une prorogation
BICEC d’échéance au 30/03. Payé à
08/01/18 BO35 24/03/2018 HILTON 5 760 535 cette date avec intérêts de
DOUALA
retard de 39 465 F
BICEC
12/03/18 BO37 12/05/2018 HILTON 4 356 265 Bénéficiaire : SCORE
DOUALA
Annexe 2 :
Dates N° Bénéficiaire Domici Tiré Echéance Montants Observations
Création Acceptat° liation
Avis de crédit N°101
reçu le 05/03/18 pour
30/10/17 30/01/18 LC101 HILTON CBC CAMAIRCO 02/03/18 4 895 215 remise à l’encaissement
du 26/02/18 valeur
nette : 4 870 000
06/01/18 06/01/18 LC115 HILTON CBC MTN 08/03/18 2 365 456 Encaissement par
chèque bancaire N°56
11/01/18 14/01/18 LC118 HILTON BICEC ORANGE 09/05/18 4 521 345 Escompté le 05/03/18
avis de crédit N°102
15/01/18 28/01/18 LC121 HILTON CFC SET 28/03/18 2 963 450 Retournée impayée
MOBIL frais de retour 20 550 F
19/01/18 20/03/18 LC125 HILTON SGBC CAMTEL 20/06/18 1 650 000 Endossé à l’ordre de
NIKI le 25/03/18

Travail à faire :

1. Présenter le billet à ordre N°37 (en annexe 1)

2. Présenter la lettre de change N°125 et le verso de cette lettre change (annexe 2 et 2
bis)
3. Présenter l’avis de crédit N° 102 sachant que  : le taux d’escompte est de 16% ; la
commission d’endos est 3%  ; la commission de manipulation est de 1500 HT.
(Annexe 3)
4. Présenter le chèque bancaire N°56 (annexe 4)
5. Enregistrer chronologiquement les opérations du mois de mars 2018

Solution :

Annexe 1 : billet à ordre N°37

Annexe 2 bis : verso de la traite N° 125

Compilé par Dr J.H.MEM Page 17
 ……………… A ………….., Le …………… Au …………….. BPF : …………..
…
Contre ce BILLET à ORDRE, je paierai
……………… A l’ordre de ………………………………………………….…………
…
La somme de : …………………………………………………….………..
……………… ………………………………………………………………………………
…
………………………………………………………………………………

(valeur en : ………………………….)

souscripteur signature du souscripteur

AVAL

Domiciliation

TIMBRE
FISCAL

N° …………..

……………… A ………….... Le…………….. Au ……………….. BPF : ……………

…
Contre cette LETTRE DE CHANGE stipulé SANS PROTET veuillez payer
……………… A l’ordre de …………………………………………………………..
…
La somme de : ………..……………………………………………………...................
……………… ………………………………………………………………………………………...
… …………………………………………………………………………………………
(valeur en : ……………………………….)

TIRE signature du tireur

ACCEPTATION
OU AVAL
Domiciliation

TIMBRE
FISCAL

N° ………..
Annexe 2 : lettre de change n° 125

Annexe 3 : avis de crédit

Compilé par Dr J.H.MEM Page 18

Calculs annexes :

AVIS DE CREDIT N° 102 DE LA TRAITE N° 118

BICEC
SERIE G
Valeur nominale …………..…….
Escompte 16% ………….………
Commissions d’endos …………………..
Commission de manipulation …………………..
AGIOS HT ………………….
TVA 19,25% ………………….
AGIOS TTC ……..
…………

NET PORTE EN COMPTE ……………….

Annexe 4 : le chèque N°56

CHEQUE N° BPF………..……………
SERIE F
CBC
PAYER CONTRE CE CHEQUE…………………………………………………..…………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
A L’ORDRE DE……………….……………………………………..……………………..
A…………………..………………………………… LE………………….………………………………….
PAYABLE A L’AGENCE DE BONANJO

Compilé par Dr J.H.MEM Page 19

 CAS N°2 : les ETS NANSEP gèrent un portefeuille important d’effets de commerce pour
régler ses dettes vis-à-vis de ses fournisseurs et autres créditeurs à court terme. Ils endossent
leurs effets en portefeuille à l’ordre des tiers ou les escomptent à la banque. Pour le mois de
décembre 2017 ils ont en portefeuille les effets suivants

N° Date de Echéances Montants Tiré ou Domiciliation

Création souscripteur
T 545 08/12/2017 31/01/2018 10 000 000 ETS YOUDOM SGBC DOUALA
BAO 56 08/12/2017 15/02/2018 7 000 000 ETS NOGHA BICEC EDEA
T 756 20/12/2017 20/02/2018 14 000 000 ETS ETOUNDE AFRILAND YDE
T est le symbole de traite et BAO celui de billet à ordre.

Les opérations suivantes ont été réalisées par les ETS NANSEP
Le 27/12/2018 les ETS NANSEP endossent la traite T545 à l’ordre de leur fournisseur les ETS SAME

Le 28/12/2018 les ETS NANSE remettent à l’escompte à leur banque les effets BAO 56 et T 756 aux
conditions suivantes :
- Taux d’escompte : 18% l’an. Minimum d’escompte 10 000 F par effet.
- Commissions d’endos : 0,9% l’an. Minimum 5 000 F par effet.
- Commissions de manipulation : 5 000 F par effet
- Frais de représentation : 15 000 F par effet
- Commissions d’acceptation : 15 000 F par effet (seule le BAO 56 avait déjà été accepté)
- La TVA 19,25% est calculée sur l’agio HT

Le 10/02/2018 les ETS NOGHA avisent les ETS NANSEP qu’ils ne pourront payer à l’échéance le
BAO 56. Ils leurs avancent le même jour des fonds par chèque bancaire A3312541 en contrepartie de
Compilé par Dr J.H.MEM Page 20
l’acceptation de leur part d’une traite T 1245 au 30/03/2018 de nominal égal à l’ancienne augmenté
des frais de gestion de 21 500 F et des intérêts de retard calculés au taux de 18% l’an. Les ETS
NOGHA signent la traite le même jour et retirent le chèque.
Travail à faire :

1. Évaluer le montant de la traite T 1245

2. Établir le bordereau d’escompte en guise d’évaluation de la somme que l’entreprise
espère recevoir de la banque (annexe 1)
3. Procéder à l’enregistrement comptable des opérations ci-dessus

Annexe 1 : bordereau de remise à l’escompte

BICEC CAMEROUN
BORDEREAU DES EFFETS REMIS A L’ESCOMPTE PAR…………............................
DATE ………………………………….
N° Lieu de paiement Sommes Echéances Jour Escompte Commissions
s d’endos

TOTAUX
Escompte
Commissions d’endos
Commissions de manipulation
Frais de représentation
Commissions d’acceptation
Agio HT
TVA 19,25%
Agio TTC
Valeur nette

Compilé par Dr J.H.MEM Page 21

SOUS THEME 4 : LA COMPTABILISATION ET LE
CONTROLE DES AUTRES OPERATIONS COURANTES DE
L’ENTITE
L’objectif de ce thème est de permettre à l’élève de la classe de PCG d’avoir une parfaite
maîtrise des aspects suivants :

- Comptabilisation des opérations liées au contrôle de la trésorerie et aux titres de

placement ;
- La tenue de la comptabilité dans le SMT ;
- La tenue des livres comptables auxiliaires ;
- Comptabilisation des opérations liées au processus de financement et
d’investissement de l’entité ;

Compilé par Dr J.H.MEM Page 22

Exercice N° 1 : l’entité SONARA possède un compte à la Commerciale Bank of Crédit
« agence de Bouda ». Pour le mois de Juin 2018, vous disposez les documents suivants :

Compte « 521 COMMERCIAL BANK OF CREDIT »

Date Operations Debit Credit
01/06 Solde au 1er Juin 2013 840 000 -
02/06 Remise chèque 180 000 -
03/06 Remise chèque 120 000 -
05/06 Chèque N°411 - 260 000
07/06 Remise chèque 222 000 -
08/06 Chèque N°412 - 69 800
12/06 Chèque N°413 - 75 000
15/06 Remise à l’escompte la traite N°34 583 000 -
19/06 Virement au fournisseur WENDI - 250 000
20/06 Remise chèque 120 000 -
22/06 Chèque N°414 - 60 000
23/06 Chèque N°415 - 200 000
25/06 Remise chèque 235 200 -
28/06 Chèque N°416 - 50 000
30/06 Solde débiteur - 1 338 400
TOTAUX 2  303 200 2 303 200

Relevé bancaire reçu de la banque

Date Operations Debit Credit
01/06 Solde au 1er Juin 2013 - 890 000
02/06 Remise chèque - 180 000
03/06 Chèque N°410 50 000 -
05/06 Remise chèque - 120 000
07/06 Remise chèque - 222 000
08/06 Chèque N°411 260 000 -
12/06 Chèque N°412 68 900 -
15/06 Chèque N°413 75 000 -
19/06 Net traite N°34 escompté le 15/06 - 572 500
20/06 Virement au fournisseur WENDI 250 000 -
22/06 Remise chèque - 120 000
23/06 Frais de tenue de compte 45 000 -
25/06 Chèque N°415 200 000 -
28/06 Coupon - 588 000
29/06 Prélèvement PTT 102 800 -
30/06 Solde créditeur 1 643 800
TOTAUX 2  177 250 2 177 250

Travail à faire : présenter l’état de rapprochement bancaire (en annexe) puis procéder à la
comptabilisation
Compilé par Dr J.H.MEM Page 23
 Compte banque dans E’SES Compte E’SES à la banque
Dates Libellés Débit Crédit Débit Crédit
- SAR

Soldes rapprochés
Totaux

Compilé par Dr J.H.MEM Page 24

Exercice N°2 : LA « Sarl NANSEP »

Annexe 1 : rapprochement bancaire au 30 Novembre 2017

Compte « BICEC » dans la Sarl NANSEP

Eléments Débit Crédit
Solde au 30/11/2017 2 555 000 -
Intérêts, avis de crédit N°50 17 500 -
Impayé FATI 348 500
Solde rectifié 2 224 000
Totaux 2 557 500 2 557 500

Compte « Sarl NANSEP » à la « BICEC »

Eléments Débit Crédit
Solde au 30/11/2017 - 2 336 000
Chèque N°3032 non présenté 77 000 -
Chèque N°3033 non présenté 35 000 -
Solde rectifié 2 224 000
Totaux 2 336 000 2 336 000

Annexe 2 : compte 521 BICEC (tenu par la Sarl NANSEP)

Dates Libellés Mouvements

Débit Crédit
01/12/2017 A nouveau 2 555 000 -
01/12/2017 Avis de crédit N°50 intérêts créditeurs 17 500 -
02/12/2017 Chèque N°3034, alimentation de la caisse - 4 905 500
03/12/2017 Effets domiciliés - 750 000
04/12/2017 Effet N°452 remis à l’escompte 875 000 -
05/12/2017 Chèque N°3035, achat fournitures - 866 444
06/12/2017 Chèque N°3036, fournisseur BINO - 210 000
08/12/2017 Chèque N°3037, loyer - 1 000 000
10/12/2017 Effets impayés, FATI - 348 500
11/12/2017 Versements d’espèces 2 450 000 -
22/12/2017 Virement N°7232 1 000 000 -
28/12/2017 Versement d’espèces 3 000 000 -
28/12/2017 Chèque N°3038, honoraires - 660 000
SOLDE DEBITEUR - 1 157 056
TOTAUX 9 897 500 9 897 500

Compilé par Dr J.H.MEM Page 25

Annexe 3 : compte « Sarl NANSEP » (tenu par la SGBC)

Dates Libellés Mouvements

Débit Crédit
01/12/2017 A nouveau - 2 336 000
01/12/2017 Avis de crédit N°50 intérêts créditeurs 77 000 -
02/12/2017 Chèque N°3034, alimentation de la caisse 4 905 500 -
03/12/2017 Effets domiciliés 750 000 -
04/12/2017 Effet N°452 remis à l’escompte 851 150 -
05/12/2017 Chèque N°3035, achat fournitures - 866 444
06/12/2017 Chèque N°3036, fournisseur BINO - 210 000
08/12/2017 Chèque N°3037, loyer - 1 000 000
10/12/2017 Effets impayés, FATI - 348 500
11/12/2017 Versements d’espèces - 2 450 000
22/12/2017 Virement N°7232 1 000 000 -
28/12/2017 Versement d’espèces - 3 000 000
28/12/2017 Chèque N°3038, honoraires 660 000 -
Solde créditeur 1 967 294
Totaux 10 210 944 10 210 944

Travail à faire : présenter l’état de rapprochement bancaire

Compte banque dans E’SES Compte E’SES à la banque

Débit Crédit Débit Crédit
Dates Libellés
- SAR

Soldes rapprochés
Totaux

Exercice N°3 : le relevé du compte banque de l’entreprise BOUBA reçu le 29/12/2018 porte
un solde créditeur de 2 633 700 F. Après pointage, les différences suivantes ont été
constatées :
- Un virement bancaire provenant du client YAM restait inconnu de l’entreprise
montant 120 000 CF

Compilé par Dr J.H.MEM Page 26

 - Une facture de réparation du magasin a été domicilié et payée par la banque : 165 500
- Les agios concernant les effets négociés n’ont pas été enregistrés par l’entreprise
montant 2 125 F
- Le chèque N°1249 émis le 20/12/2018 par l’entreprise pour 72 300 F n’a pas été
présenté à l’encaissement.
- Un chèque émis le 15/12/2018 en règlement d’une dette envers un fournisseur pour
435 500 F a été comptabilisé pour 453 500 F
- Les intérêts créditeurs s’élèvent à 26 370 F
- Les frais de tenue de compte figurent sur l’extrait de compte banque pour 8 600 F
NB  : le solde débiteur du compte banque de l’entreprise s’élève à cette date à 2 573 255 F

Travail à faire : présenter l’état de rapprochement bancaire

Compte banque dans E’SES Compte E’SES à la banque

Débit Crédit Débit Crédit
Dates Libellés
- SAR

Soldes rapprochés
Totaux
Exercice 4 : Le solde du compte caisse est de 3 000 000 F à la date d’inventaire.

Etat des pièces Etat des pièces

- 450 pièces de 100 F - 325 billets 1000 F
- 380 pièces de 50 F - 270 billets de 5000 F
–- 140 pièces de 25 F - 90 billets de 10 000 F
- 430 billets de 500 F
- 90 pièces de 500 F
- 50 billets de 2 000 F
- 50 pièces de 10 F

Travail à faire : Procéder aux régularisations du compte caisse

Exercice 5 :

Le 31/12/2017 la SA PARADIS possède en caisse :

- 55 pièces de 25 F - 500 pièces de 50 F

- 100 pièces de 10 F - 30 pièces de 100 F
- 75 pièces de 500 F - 175 billets de 500 F
- 50 billets de 5 000 F - 250 billets de 1 000 F
- 35 billets de 2 000 F - 100 billets de 10 000 F
Au cours de l’année, elle a effectué les opérations suivantes 

Compilé par Dr J.H.MEM Page 27

  02/02/17 achat matériel de transport en espèce 1 500 000 F
 05/03/17 paiement en espèce des frais de publicité 250 000 F
 15/04/17 reçu du client NDOUMOU en espèce 800 000 F
 26/11/17 paiement au fournisseur Marco en espèce 750 000 F
 30/12/17 transfert de la banque pour la caisse 500 000 F
En début de période le compte caisse était débiteur de 3000 000 F

Travail à faire :

1. Calculer le solde du compte caisse (annexe 1)

2. Calculer et donner la nature de l’écart puis passer les écritures de régularisation

Annexe 1 ; solde du compte caisse

MONTANTS
LIBELLES SOLDDE
DEBIT CREDIT

Exercice N°6 : l’entité BAZAR du littoral est spécialisée dans le commerce général. Au cours
du mois d’Avril 2017, elle a effectué les opérations suivantes consignées dans les documents
ci-dessous :

Annexe 1 : factures reçues

ETS NDOUMBE ETS KAMDOUM

Doit : BAZAR du littoral Doit : BAZAR du littoral
BP : 165 BP : 165
MAKEPE MAKEPE
Facture N°325 le : 18/04/2017 Facture N°326 le : 25/04/2017
Marchandises 950 000 Marchandises 1 250 000

Compilé par Dr J.H.MEM Page 28

 Port facturé HT 22 000 Remise 5% 62 500
TVA 19,25% 187 110
Net à payer 1 159 110 Net commercial 1 187 500
Escompte 4% 47 500
Net financier 1 140 000
Port facturé HT 60 000
Payable à 30 jours TVA 19,25% 231 000
Net à payer 1 431 000
Payer par chèque N°352236B

Annexe 2 : chèque N°0033256

Chèque N°0033256 Série B BPF : 282 560 FCFA

SOCIETE GENERALE DE BANQUE AU CAMEROUN

Payer contre ce chèque la somme de : deux cent quatre-vingt-deux mille cinq cent soixante FCFA
A l’ordre de : BAZAR DU LITTORAL
A douala, le 26/04/2017
Payable à Signature :
Manguélè
Douala-Bonandjo

Annexe 3 : talons de chèques postaux tirés par BAZAR du Littoral

CP N° 883762 CP N° 883763 CH N° 352236 B

BPF CFA : 78 000 F BPF CFA : 100 000 F BPF CFA: 1 431 000 F
Motif : paiement frais de Motif : salaire du comptable Bénéficiaire : ETS
téléphone Date : 28/04/2017 KAMDOUM
Date : 28/04/2017 Motif : paiement facture N°326
Date : 25/04/2017
CH N° 352237 B CH N° 352238 B CH N° 352239 B
BPF CFA: 350 000 F BPF CFA: 1 159 000 F BPF CFA: 95 400 F
Bénéficiaire : Directeur Bénéficiaire : ETS NDOUMBE Bénéficiaire : CAM WATER
Motif : loyer du Directeur Motif : paiement facture N°325 Motif : quittance d’eau
Date : 27/04/2017 Date : 30/04/2017 Date : 30/04/2017

Annexe 4 : pièces de caisse

PIECE DE CAISSE N° 41 PIECE DE CAISSE N° 42

DEBIT : / DEBIT : /
CREDIT : 5 000 F CREDIT : 16 695 F
Motif : achat de timbres fiscaux Motif : consommation d’électricité
Date : 21/04/2017 Date : 24/04/2017

Annexe 5 : factures expédiées

BAZAR DU LITTORAL BAZAR DU LITTORAL

BP : 165 MAKEPE BP : 165 MAKEPE

Compilé par Dr J.H.MEM Page 29

 Doit : BELL et FILS AVOIR : FOKOU
Facture N°301 le : 22/04/2017 Facture N°AV 54 le : 23/04/2017
Marchandises 1 450 000 Marchandises 1 940 000
Remise 4% ………………. Remise 5% ……………….
Net commercial ………………… Net commercial 1 ………………..
Port facturé HT … Rabais 5% sur les marchandises
TVA 19,25% 80 000 conservées (8 760 000-1 940 000) ………………..
…………………
…
Net payer ………………… Net commercial 2 ………………..
… TVA 19,25% ………………..
Règlement par traite ce jour (1) Net à déduire
(1) Remise à l’escompte le 29/04/2017 ; échéance : 31/05/2017

Annexe 6 : lettre de change

……………… A ………..,.. Le…………….. Au ………………………… BPF : ………………………

…
Contre cette LETTRE DE CHANGE stipulé SANS PROTET veuillez payer
……………… A l’ordre de ……………………………………………………………………………………………..
…
La somme de : ……………………………………………………………………………………………..
………………
… …………………………………………………………………………………………………………

(valeur en : ……………………………….)

ACCEPTATION TIRE signature du tireur

OU AVAL

Domiciliation

TIMBRE
FISCAL
N° ………..

Travail à faire :

1. Compléter les factures expédiées (annexe 5)

2. Etablir la lettre de change N°45 créée le 22/04/2011, domiciliée à la BICEC
Bonandjo en règlement de la facture V 301 (annexe 6)
3. Exploiter et enregistrer tous les documents dans les journaux auxiliaires
4. Passer au journal les écritures de centralisation à la fin du mois d’Avril.

Solution :

Compilé par Dr J.H.MEM Page 30

 J.A de caisse-dépenses
Comptes à créditer Comptes à débiter
Dates N° Libellés Divers
doc. Sommes N° cpte

TOTAUX
J.A de chèques-postaux crédit
Comptes à créditer Comptes à débiter
Dates N° Libellés Divers
doc. Sommes N° cpte

TOTAUX
J.A des effets à recevoir
Comptes Compte à Comptes à débiter compte à
à créditer débiter Dates N° Libellés créditer
doc.

TOTAUX
J.A des achats de marchandises
Comptes à créditer Comptes à débiter
Dates N° Libellés Divers
doc. Sommes N° cpte

TOTAUX

Compilé par Dr J.H.MEM Page 31

 Exercice N° 7 : l’entité NJOUMA est une petite entreprise spécialisée dans le commerce
général. Elle relève du système minimal de trésorerie. En fin d’année 2017, son bilan se
présente comme suit :

Actif Passif
Caisse 6 020 000 Capital 16 500 000
Banque 10 000 000 Résultat (perte) (480 000)
Total 16 020 000 Total 16 020 000

Au cours de l’exercice 2018, les opérations effectuées sont les suivants :

10/01 : vente de marchandises par chèque : 2 587 500

11/02 : facture V34 au client réglé en espèces : 4 500 000
12/03 : vente au comptant, pièce de caisse N°12 : 1 215 000
13/04 : achat de marchandises par chèque : 4 425 000
14/05 : règlement en espèces de la quittance d’électricité : 180 000
15/05 : paiement du loyer commercial : 157 500 par chèque
16/07 : achat de marchandises, pièce de caisse N°42 : 1 672 500
17/08 : avis de crédit bancaire, intérêt de compte : 762 000
18/09 : règlement par chèque de l’impôt 87 000
19/10 : règlement du transport, pièce de caisse N°43 : 322 500
20/11 : règlement des charges salariales par chèque : 1 080 000

Travail à faire :

1. Présenter le journal de trésorerie de caisse et de banque (annexe 1 et 1 bis)

2. Présenter le journal unique de trésorerie (annexe 2)

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 SOUS THEME 5 : LE PROCESSUS DE FINANCEMENT ET
D’INVESTISSEMENT

Exercice 1 :

Le 1er février 2017, la société TTA est constituée par 3 associés, TOUKAM, TONGA et
AMBOLO
Mr TOUKAM apporte un bâtiment d’une valeur de 18 000 000 Frs
Mr TONGA apporte des marchandises et des espèces pour 9 000 000 Frs et 3 000 000 Frs
Mme AMBOLO apporte du matériel informatique et des créances sur les clients des valeurs
respectives de 6 670 000 Frs et 1 278 000 Frs.
Le 16 mai N, Mr TONGA retire en caisse 1 500 000 Frs
Travail à faire : Passer les écritures nécessaires au journal

Exercice 2 : l’entité MJH a réalisé les opérations suivantes

Le 15/01/2017, un accord de subvention est signé entre l’Etat et l’entreprise MARANI pour
l’acquisition d’un matériel valant 8 000 000 F HT et d’un terrain de 4 000 000 F HT.
Le 17/01/2017, l’entité reçoit le chèque du trésor et achète le même jour les deux
immobilisations.

Travail à faire  :
1. Passer les écritures qui s’imposent le 15/01 et le 17/01
2. Calculer puis comptabiliser la fraction de la subvention à réintégrer au résultat au
31/12 sachant que la durée de vie du matériel est de 5 ans et la durée d’aliénation du
terrain de 10 ans.

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Exercice 3 : l’entité « NJE » a réalisé les opérations suivantes pendant la quinzaine du mois
de Septembre 2018
05/09 : Apport en espèces de Mr KAM : 670 000 Frs
07/09 : Subvention d’équipement en espèces reçu de l’Etat : 5 000 000 Frs
10/09 : La banque nous accorde un emprunt sur 5 ans de 8 000 000 Frs
15/09 : achat d’un matériel industriel par crédit-bail : 5 600 000 Frs

Travail à faire : procéder à la comptabilisation des opérations

Exercice 4 :

Le 15 juillet, achat par chèque bancaire d’un matériel industriel au prix de 65 500 000 Frs HT
Droit de douanes : 20 000 000 Frs ; Transport et manutention : 3 000 000 Frs HT ;
Commissions : 1 000 000 Frs HT ; Montage et installation : 8 000 000 Frs HT
Travail à faire  :
1- Calculer le coût d’acquisition du matériel industriel
2- Passer l’écriture nécessaire

Exercice 5 :

La société ONANA acheté à la CAMI TOYOTA, le 29 août sur facture V24 une TOYOTA
CITOEN C4 pour les voyages de loisirs du PDG :
Prix d’achat : 48 000 000 Frs HT, Cartes grises : 300 000 Frs, Vignettes : 400 000 Frs,
Carburants : 88 000 Frs HT, Réfection peinture : 1 000 000 Frs HT Plaque
d’immatriculation : 50 000 Frs
Travail à faire :
1- Calculer le coût d’acquisition de TOYOTA CITOEN C4
2- Présenter la facture V24
3- Passer l’écriture

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