DGVI

Contrôles Fait ou Textes de Remarques

N.A référence ou
référence
A- Mentions obligatoires
1. Situation de la société durant l’exercice écoulé (activité du Art 142 al1
groupe ou de la société présentée de manière synthétique et
résultats significatifs) ;
2. Opérations réalisées par la société ou le groupe ; Art 142 al1
3. Difficultés rencontrées par la société ou le groupe ; Art 142 al1
4. Résultats obtenus au cours de l’exercice écoulé ; Art 142 al1
5. Formation du résultat distribuable ; Art 142 al1
6. Proposition d’affectation du résultat ; Art 142 al1
7. Situation financière de la société et ses perspectives d’avenir ; Art 142 al1
8. Pour les filiales, les participations ou les sociétés contrôlées, Art 142
le rapport doit reproduire les mentions allant de 1 à 7 avec al2
leur contribution au résultat social ;
9. Présentation d’un état des filiales, participations et entreprises Art 142 al2
contrôlées avec indication des pourcentages détenus en fin
d’exercice ;
10. présentation d’un état des autres valeurs mobilières détenues Art 142 al2
en portefeuille à la même date et l’indication des sociétés
contrôlées ;
11. Mention spéciale de l’acquisition de filiales ou de Art 142 al3
participation ou de prise de contrôle, effectuées en cours
d’exercice ;
12. Mention des modifications intervenant dans la présentation Art 328 al1
des états de synthèse ;
13. Mention des modifications intervenant dans les méthodes Art 328 al1
d’évaluation retenues ;
B- Contrôles à effectuer
- Tests de concordance entre les données ressortant du
rapport de gestion et les états financiers.
- Appréciation du bien fondé des commentaires figurant
sur le rapport de gestion.
DGVI : programme des vérifications spécifiques
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Contrôles Fait ou Textes de Remarques

N.A référence ou
référence
1 Respect des règles légales et statutaires
Documents à obtenir :
 Extrait du modèle J à jour du registre de commerce ;
 Récépissé du dépôt au greffe des comptes N-1 ; Oui
 Projets de résolutions du Conseil d’Administration et de
l’Assemblée Générale.
Contrôles à effectuer :
1. Relever la composition du capital et la forme des actions.
2. Contrôler le respect des règles relatives aux actions des Loi / SA
administrateurs (détention obligatoire, par les Art 47,85
administrateurs d’un nombre d’actions déterminé par les Norme 212
statuts).
3. Vérifier les points suivants concernant les administrateurs,
Directeurs Généraux, membres du Conseil de Surveillance et
du Directoire :
 Nomination et durée ;
 Limite de mandats d’administrateurs liés à la société par un
contrat de travail (1/3) ;
 Autres mandats exercés ;
 Représentation de personne morale ;
 Contrat de travail avec la société.
4. Vérifier les renseignements portant sur les administrateurs ou Loi / SA
les membres du Conseil de Surveillance dont la nomination Art 141 (3)
est proposée.
5. Tenue à jour des registres légaux. Remplir le tableau de suivi. V-420
6. Vérifier la conformité des résolutions avec la loi et les statuts. Loi / SA
Art 169 (3)
7. En cas de pertes constatées dans les états de synthèse et Loi /SA Art
absorbant les trois quarts de la situation nette, vérifier si la 169 (3)
procédure légale a été respectée.
8. Examiner les modalités de tenue de la comptabilité des
valeurs mobilières émises par la société.
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Contrôles Fait ou Textes de Remarques

N.A référence ou
référence
2 Egalité entre les actionnaires
1- Vérifier le respect des règles d’égalité entre les actionnaires ; Loi / SA
contrôler plus particulièrement certaines situations portées à Art 166 (2)
votre connaissance et qui font apparaître : norme 2113
- Les avantages dont peuvent bénéficier certains des
actionnaires et irrégularités des conditions dans
lesquelles ils ont été accordés,
- La supervision ou limitation illicites des droits de vote
et d’accès aux assemblées d’actionnaires ;
- La répartition des dividendes non conforme aux
dispositions statutaires ;
- L’inégalité des droits pour les porteurs, dans chaque
catégorie d’action ;
- La violation des règles relatives à l’exercice du droit
préférentiel de souscription ;
- La violation des dispositions statutaires relatives au Loi / SA
droit d’agrément portant sur des cessions d’actions à un Art 253
tiers ;
- L’omission de convoquer certains actionnaires à
l’assemblée générale.
2. S’assurer de l’inexistence des irrégularités et inexactitudes.
Dans le cas contraire, porter à la connaissance de Conseil
d’Administration ou du Directoire et du Conseil de
Surveillance tout fait apparaissant délictueux découvert dans
l’exercice de la mission.
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Contrôles Fait ou Textes de Remarques

N.A référence ou
référence
3 Documents adresses aux actionnaires (et documents tenus à
leur disposition au siège social)
 S’assurer de la mise à disposition des actionnaires 15 jours au
moins avant la réunion de l’AGO des documents suivants :
- L’ordre du jour de l’AGO,
- Le texte et exposé des motifs des projets de résolutions,
- La liste des administrateurs, membres du directoire et du
conseil de surveillance (et les candidats à ses organes).
- L’inventaire et les états de synthèse de l’exercice écoulé,
arrêtés par le conseil administratif ou directoire.
- Le rapport de gestion.
- Le rapport du commissaire aux comptes.
- Le projet d’affectation des résultats.
 S’assurer de la concordance des données chiffrées portées
dans le rapport de gestion avec celles issues des états de
synthèse.
 S’assurer que le rapport de gestion permet d’apprécier Loi/SA Art
l’activité de la société au cours de l’exercice écoulé, les 142
opérations réalisées, les difficultés rencontrées, les résultats
obtenus, la formation du résultat distribuable, la proposition
d’affectation dudit résultat, la situation financière de la
société et ses perspectives d’avenir.
 Attestation de la sincérité des informations financières Dahir
relatives aux situations semestrielles publiées par les sociétés 1993/CDV
cotées en bourse. (état du chiffre d’affaires des 3 derniers M Art 17
semestres et situation provisoire du bilan arrêté au terme du
semestre écoulé).
4- Acquisition d’une filiale, prise de participation et de
contrôle
 Lister et identifier toutes les acquisitions de filiales, prise de Loi / SA art
participation et de contrôle, intervenus au cours de l’exercice 169
(dans le but de porter les mentions y afférentes dans le
rapport).
 S’assurer que le rapport de gestion reprend, le cas échéant ces Loi / SA art
informations. 142
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Objectifs :
 Recenser les registres obligatoires, y compris ceux spécifiques à la profession, et en surveiller la mise à jour
(y compris les signatures pour les registres qui doivent être visés).
Livres et registres légaux (cotés et paraphés)

Paraphé le A jour à la date du bilan au :

NA, si non applicable

Livre journal

Livre d’inventaire

Registre PV conseils

Registre PV directoire

Registre PV assemblées

Registre de présence aux conseils

Feuilles de présence aux assemblées

Registre des transferts de titres

Livre des congés

Livre de paie

Grand livre

Manuel d’organisation des

procédures comptables
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Contrôles Fait ou Textes de Remarques

N.A référence ou
référence
1. Examiner les conventions prévues par les art 56 ou 95 en Loi /SA Art
consultant le registre des délibérations des C.A directoire et 58 et 97
C.S et le rapport spécial de l’exercice précédent : mettre en norme 2111
place un tableau de suivi des conventions passées en cours
d’exécution celles nouvellement agréées.
2. Obtenir la lettre d’information de la société nous avertissant des Idem
conventions nouvelles conclues pendant l’exercice et des
conventions anciennes qui se sont poursuivies.
En principe, le commissaire aux comptes doit être averti par le
président du C.A ou du C.S dans un délai de trente jours de la
conclusion de toute nouvelle convention rentrant dans le cadre
de l’article 56 ou 95 et dans le même délai, à partir de la
clôture, par les conventions conclues et autorisées au cours
d’exercices antérieurs et dont l’exécution a été poursuivre au
cours du dernier exercice.
3. Etre vigilant en ce qui concerne les conventions interdites Loi /SA art
(Emprunt, découvert, caution ou avals). 62 et 1000
4. Etre attentif aux conventions (non autorisées) plus
particulièrement lors de contrôles suivants :
- Clients et fournisseurs : comptes ouverts au nom des
personnes visées par la réglementation,
- Facturation par les sociétés du groupe (redevances
études, recherche et documentation technique ),
- Facturation aux sociétés du groupe,
- Comptes courants des personnes visées par la
réglementation,
- Rémunérations versées aux mêmes personnes (frais de
personnel, honoraires),
- Prêts à plus ou moins d’un an,
- Engagements divers (avals, garantie)
5. Obtenir une confirmation directe des sociétés liées si
nécessaire.
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Tableau d’analyse des conventions des articles SA 56 ou 95

1 Conventions nouvelles intervenues pendant l’exercice
Conseil du PV Co-contractant Nature et objet Modalités
(nom, prénom, de la convention essentielles (b)
fait à faire
domocile) (a)

(a) Au cas où il n’y a pas identité absolue entre le dirigeant (ou associé) intéressé et le co-
contractant préciser les deux entités.
(b) Prix au tarif, commissions ou ristournes, délais de paiement, intérêts, sûretés, etc ...
2 Conventions nouvelles non autorisées (pour les S.A)
Motifs

3. Conventions poursuivies (pendant l’exercice clos)

Date de Importance des
l’assemblée fournitures et sommes
ayant statué versées
pour la 1ère
fois