Ce document présente les données prévisionnelles et réelles d'une entreprise pour deux produits A et B afin d'établir le budget commercial de l'année suivante et contrôler les ventes. Il demande de calculer les budgets prévisionnel et réel, d'analyser les écarts et d'interpréter les résultats.
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Ce document présente les données prévisionnelles et réelles d'une entreprise pour deux produits A et B afin d'établir le budget commercial de l'année suivante et contrôler les ventes. Il demande de calculer les budgets prévisionnel et réel, d'analyser les écarts et d'interpréter les résultats.
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Exercice
Une entreprise produit et commercialise deux produits A et B. Son directeur commercial vous sollicite afin de l’aider à établir le budget commercial de l’année N+1 et de procéder au contrôle budgétaire des ventes de l’entreprise. A cette fin, il vous communique les informations suivantes. 1. Données prévisionnelles (année N+1)
• Objectifs de ventes fixés par la direction commerciale :
Produit Quantités prévues Prix de vente unitaire
A 5 000 80 dh B 10 000 75 dh • Charges de distribution : L’entreprise emploie 4 vendeurs rémunérés par :
- Salaire mensuel fixe de 4 000 dh ;
- Une commission qui représente 5% de la marge du distributeur. Il convient d’ajouter au coût de ces rémunérations 25% des charges sociales. Frais d’emballage estimés à 2 dh par unité produite et vendue. Frais de transports sur ventes estimés à 3 dh l’unité. Charges de structure : 52 000 dh. 2. Données réelles de l’année N+1 • Ventes de l’année :
Produit Quantités prévues Prix de vente unitaire
A 4 500 90 dh B 12 000 70 dh • Charges réelles de distribution ✓ Commissions aux vendeurs : 27 900 ; ✓ Salaires fixes des vendeurs : 208 000 ; ✓ Charges sociales : même taux que prévu ; ✓ Frais d’emballage : 33 000 ; ✓ Frais de transport sur ventes : 41 250 ; ✓ Charges de structure : 60 000. Les coûts préétablis unitaires de production des produits sont : 40 dh pour le produit A et 50 dh pour le produit B. TAF : 1- Etablir les budgets de ventes, prévisionnel et réel, pour l’année N+1, en mettant en évidence : ✓ Les marges sur coût préétabli, totale et unitaire ; ✓ Les charges de distribution ; ✓ Le résultat de l’entreprise. 2- Comparer les réalisations et les prévisions concernant le chiffre d’affaires et les marges. Commenter les résultats obtenus. 3- Présenter, pour chaque type de produit, l’analyse en sous écarts de l’écart sur chiffre d’affaires. Interpréter les résultats obtenus et préciser la nature de chaque écart. 4- Présenter, pour chaque type de produit, l’analyse en sous écarts de l’écart sur marge sur coût préétabli. Interpréter les résultats obtenus et préciser la nature de chaque écart. 5- Quelles sont les limites du contrôle des ventes basé sur le chiffre d’affaires ?
