ISCAE (2021/2022)

Série 4 : Contrôle de gestion / Thème : Budgets résultants

Niveau 3ième Année

Exercice1 (Examen janvier 2016)

Le groupe de sociétés STM (société Tunisienne de Maroquinerie) fabrique un produit qu’elle

vend par l’intermédiaire d’un réseau de représentants. Depuis de nombreuses années, elle est
assujettie à la TVA au taux de 18% sur la totalité de ses opérations.

La société d’expertise comptable dont vous êtes l’un de ses collaborateurs, conseille la STM
dans sa gestion.

Le chef comptable de la STM a déjà établi les budgets d’exploitation globaux relatifs à
l’exercice 2016 dans la perspective d’améliorer le système de gestion prévisionnelle. Le PDG
de la STM a demandé au cabinet d’établir le budget de trésorerie, le compte de résultat
prévisionnel et le bilan prévisionnel en tenant compte des renseignements suivants :

Opérations d'exploitation :

Activité commerciale :

L'activité semestrielle prévisible serait la suivante :

Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Ventes (HT) 270 000 270 000 270 000 420 000 420 000 420 000

Les clients règlent comme suit :

*25% comptant

*50% à 30 jours

*25% à 60 jours

Les représentants perçoivent une commission de 7% du chiffre d'affaire (HT). Le règlement

de ces commissions s'effectue toujours le mois suivant.

Activité industrielle :

L'activité de production de l'entreprise est régulière sur l'ensemble de l'année et s'étend sur
douze mois.

Les achats mensuels s'élèveraient à 80 000 DT (HT). le règlement des fournisseurs s'effectue
ainsi :
*40% comptant

*60% à 60 jours

La rémunération du personnel (salaires net) s'élèverait 17500DT par mois, les charges
sociales trimestrielle à 16850 DT. Le payement des charges sociales est trimestriel
respectivement ( le 15 mars , le 15 juin) et la TVA le mois suivant.

Toutes les autres charges s'élèveraient annuellement à 948 000DT, dont 108 000DT
d'amortissement. La TVA sur ces frais, non comprise naturellement dans le montant
précédent, est égale à 7080DT par mois.

On supposera que ces charges sont réglées au comptant.

Opérations d'investissement :

L'entreprise envisage acheter un nouveau matériel de production d'une valeur de 700 000 DT
(HT)amortissable sur 5ans. La commande sera passée au courant du mois de janvier. Ce
matériel pourrait être livré à la fin du mois de mars. La mise en marche du matériel sera faite
au début du mois d'avril. Les modalités de règlement prévues sont :

* 200 000 DT à la commande

* 100 000DT à la livraison

* le solde en quatre versements égaux, tous les mois à partir de mars.

Opérations de financement :

- la STM a obtenu le 30 juin 2015 un crédit à moyen terme de 300 000DTdonnant lieu à des
intérêts au taux de 6%. Le principal est remboursable sur cinq ans par amortissement constant
au début de chaque semestre. Les intérêts sont calculés toujours sur le restant dû et sont payés
à la même échéance

- le PDG de la STM a fait savoir à sa société qu'il souhaite le remboursement d'une partie des
avances faites par lui à sa société :

* 300 000DT en février

* 200 000 DT en novembre

- L'assemblée générale des actionnaires de la STM se réunit chaque année au mois de mars et
les distributions de dividendes sont mises au paiement le mois suivant. comme les années
précédentes, on envisage de distribuer 60 000DT.

Imposition
 Le montant du premier acompte s'élève à 12 400 DT, il sera payé à la fin du mois de juin.
L'impôt dû de l'année 2015 sera payé à la fin du mois de mars.

Bilan au 31-12 2015

Actifs Passifs

Actif immobilisé Capitaux propres

Immobilisations corporelles 1 436010 Capital 400 000

Réserves 450 000

Résultat Net(3) 94 000

Actif courant
Passif non courant
Stock en cours 248 180
Emprunt auprès
Clients(1) 402 640
d'établissements de crédit 300 000
Débiteurs divers(2) 28 160
Emprunt et dettes financières
Valeurs mobilières de placement 51 330
diverses (4) 700 000

Passif courant
Liquidités et équivalent de liquidités 242 600
Fournisseurs (5) 160 000

Autres passifs (6) 304 920

Total actif 2 408 920 Total passif 2 408 920

(1) Créances à 30jours.........................................301 040

60 jours.......................................101 600

(2) Créances encaissables en juin....................... 28 160

(3) Affectation probable

En réserve.......................................34 000

Distribué .......................................60 000

(4) Avance compte courant du PDG ...................700 000

(5) Dettes à 30 jours ............................................. 79 000

à 60 jours ............................................. 81 000

(6)Etat, IS à payer...................................................20 140

Etat, TVA à payer..............................................29 190

 Intérêt couru.........................................................9 000

Commissions aux représentants..........................15 000

Créditeurs divers ..............................................231 590

TRAVAIL A FAIRE

Etablir pour le premier semestre de l'année 2016 :

1) Le budget des encaissements, des décaissements et de la TVA

2) le budget de Trésorerie

3) le compte de résultat et le bilan prévisionnel au 30/06/2016

Exercice 2
La société AHMED est spécialisée dans la confection des jeans. Le bilan de cette firme arrêté
au 31/12/N-1 se présente comme suit :
ACTIFS Valeur Nette CP et PASSIFS Valeur Nette

Valeurs immobilisées 324 000 Capitaux propres 200 000

Valeurs d’exploitation 7 000 Réserves 30 000

Clients 130 000 Dettes à LMT 140 000

Crédit de TVA 1 220 Fournisseurs 30 000

Disponibilités 27 600 Impôt/Bénéfices 19 820

Dettes sociales 25 000

Impôt retenu à la source 5 000

Dettes bancaires à CT 40 000

TOTAL 489 820 TOTAL 489 820

Les prévisions du premier semestre de l’année N se présentent comme suit :

 Les ventes Hors Taxes sont telles que :

Janvier Février Mars Avril Mai Juin

175 000 205 000 212 000 243 000 260 000 262 000

Les clients règlent 20% au comptant, 30% à 30 jours fin du mois et 50% à 60 jours fin du
mois.

 La consommation de matière première en Hors Taxes se présente de la sorte :

 Janvier Février Mars Avril Mai Juin

126 000 130 000 122 000 128 000 136 000 138 000

 La valeur du stock final en Hors Taxes est estimée à :

Janvier Février Mars Avril Mai Juin

5 000 3 000 2 000 4 000 3 000 5 000

Les fournisseurs sont réglés : 30% au comptant, 30% à 1 mois et 40% à deux mois.

 Les charges et les investissements

-
- les salaires bruts présentent 20% du CA HT. Les salaires sont payés chaque mois alors que
les charges sociales sont payées trimestriellement (au plus tard le 15 qui suit le trimestre).
Les cotisations sociales sont estimées à 8% du salaire brut alors que les charges patronales
s’élèvent à 25% du salaire brut. L’impôt retenu à la source est estimé à 15% du salaire brut
et réglé le mois suivant.
- Les autres charges d’exploitation semestrielles s’élèvent à 126 000 HT (dont 6 000 dotations
aux amortissements). Le règlement de ces charges se répartit à part égales sur le semestre ;
- Acquisition d’une machine le 12 Mars de l’année N pour un montant Hors Taxes qui s’élève
à 100 000 qui sera réglé le 15 Avril de l’année N ;
- Cession d’une véhicule de transport qui est utilisée par l’exploitation de l’entreprise pour
une valeur de 10 000 le 15 Février N, on suppose que la VCN de ce véhicule est égale à 0
- Les clients du bilan règleront 40% en Janvier et le reste en Mars ;
- Les fournisseurs du bilan sont payés à raison de 20% en Janvier, 40% en Février et le
reliquat en Mars ;
- L’impôt sur les bénéfices sera payé en Mars ;
- L’emprunt à MT fait l’objet d’un remboursement en Juin de 10  000 ;
- La société AHMED est assujettie à la TVA au taux de 18%. Cette TVA est réglée au plus
tard le 28 du mois suivant.

TAF :

1) Présenter le budget de trésorerie pour le premier semestre de l’année N

2) Présenter le bilan prévisionnel et le compte de résultat prévisionnel pour le premier

semestre de l'année N

Exercice 3 (Janvier 2021)

La société INES est une entreprise commerciale spécialisée dans la vente de produits
d’entretien. Elle commercialise ses produits aussi bien à de grossistes qu’à des détaillants. Le
banquier de la société a fait remarquer au gérant que la trésorerie de la société est souvent
négative entrainant des frais financiers qu’il pouvait éviter en gérant mieux sa trésorerie.

Vous êtes embauchés par la société INES en vue d’essayer d’améliorer la situation en mettant
en place une gestion de trésorerie fiable. Le gérant vous a demandé d’établir le budget de
trésorerie et les documents de synthèse de la société. Vous disposez des annexes suivantes
pouvant vous aider dans l’exercice de votre mission.

Tous les chiffres sont fournis en milliers de dinars

Annexe 1 : Les ventes de produits d’entretiens 

Les prévisions de ventes HT pour le premier semestre de l’année 2021 sont les suivants

Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Ventes prévisionnelles 5000 6500 6500 7000 7000 8500
Les prévisions du mois de juillet sont de 4500

Les ventes HT du mois de novembre et décembre de l’année 2020 ont été de :

Novembre : 7250

Décembre : 8750

Une étude effectuée par le service commercial de la société montre que globalement les
règlements se font de la manière suivante :

- 50% comptant
- 50 % à crédit : les ventes à crédit seront réglées 1/3 un mois après la vente et 2/3 deux
mois après la vente

Annexe 2 : les achats de marchandises 

Les achats sont effectués le mois précédent celui de la vente. La valeur des achats du mois
représente 80% des ventes du mois prochain.

Le service achat vous communique les informations suivantes concernant les délais de
règlement :

40% comptant

60% un mois après l’achat

- Le stock final au 30 juin 2021 est estimé à 1730

Annexes 3 : Autres renseignements

- La société est soumise à la TVA au taux de 20%

- Le taux d’imposition sur les bénéfices est de 35%
 - Les charges externes :
o Le loyer (HT) est de 50 par mois
o Le leasing (HT) est de 100 par mois
o Autres services extérieurs (non soumis à la TVA)

Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Autres services extérieurs 100 120 80 380 150 60
Toutes les charges externes sont payées au comptant

- Impôts et acomptes sur les sociétés : figure au bilan au 31/12/2020 le solde de

l’impôt sur les sociétés de l’année 2020 à payer en mars 2021. Il y a lieu de prévoir le
règlement du 1er acompte au mois de juin 2021
- Investissement : l’entreprise décide de faire un investissement de 1500 (HT) le 1er
janvier 2021, 30% de la valeur de cet investissement est payé au comptant le solde
neuf mois plus tard
- Emprunt : il s’agit d’un emprunt de 4000 contracté le 1 er janvier 2020. Il est
remboursable au taux de 10% par amortissements constants sur vingt trimestres à la
fin de chaque trimestre.
- Cession d’immobilisations : l’entreprise cédera à une entreprise étrangère non
soumise à la TVA, deux machines entièrement amorties. Le paiement se fait au
comptant
o En février 2021 : prix de cession 50 (coût d’acquisition 600)
o En juin 2021 prix de cession 600 (coût d’acquisition 1800)
- Amortissements : les immobilisations sont amorties aux taux de 20%

Annexe 4 : Bilan au 31/12/2020

Actifs non courants Capitaux propres

Immobilisations brutes 5000 Capital et réserves 2922
Amortissements <2500> Résultat net 1508
Immobilisations nettes 2500 Capitaux propres avant 4430
Actifs courants affectation
Stocks 2130 Passifs non courants
Clients et comptes 8150 Emprunt 3200
rattachés 1240 Passifs courants
Créance douteuse 480 Fournisseurs et comptes 2880
Etat, TVA à reporter 500 rattaches
Liquidités Fournisseurs divers 4320
Etats IS à payer 170

Total actif 15000 Total passif 15000

- Les créances douteuses demeures impayés
- Les fournisseurs divers seront payés moitié au mois d’avril et moitié mois de mai

TAF 

Le gérant de la société INES vous demande d’établir pour le premier semestre 2021 :
- Les budgets vente, achat, charges externes et TVA
- Les budgets des encaissements et des décaissements
- Le budget trésorerie
- Le compte résultat et le bilan prévisionnel au 30 / 06 / 2021