PRESENTATION

PROCEDURE
D’EXECUTION DES
DEPENSES PUBLIQUES
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 PLAN

Objectif
Introduction
Acteurs de la chaîne des dépenses publiques
Procédure normale
Procédure exceptionnelle

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 Objectif

Faire découvrir aux acteurs de la

chaîne budgétaire le nouveau
circuit d’exécution des dépenses
publiques

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 Introduction
L’exécution du Budget au Bénin repose sur le
principe de la séparation des ordonnateurs et des
comptables. Les opérations d’exécution sont ainsi
divisées en deux phases distinctes : une phase
administrative et une phase comptable
Le nouveau circuit d’exécution des dépenses
publiques décrit la nature, le contenu et
l’enchainement des tâches qui jalonnent le
processus. Il fait suite à la réforme des procédures
d’exécution du Budget Général de l’Etat adoptée par
le décret 2000-601 du 29/11/2000.
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 Introduction
Cette réforme se traduit par la déconcentration de la
fonction d’ordonnateur et par l’informatisation du
circuit de la dépense publique d’où la mise en place à
la Direction générale du Budget, d’un Système Intégré
de Gestion des Finances Publiques (SIGFiP) .

Cette déconcentration fait de chaque responsable

administratif et financier des Ministères et Institutions
de l’ Etat, l’ordonnateur délégué des crédits
budgétaires alloués à sa structure.

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 Introduction
Dans le cadre de cette réforme, divers acteurs
interviennent dans le processus d’exécution de la
dépense :
A la phase administrative on distingue:
Les administrateurs délégués de crédits
Le Ministre chargé des Finances est l’ordonnateur
principal unique du Budget Général de l’Etat tandis que
les autres Ministres sont des administrateurs de crédits
de leur département.
Les Ordonnateurs délégués
Ce sont les responsables administratifs et financiers à
qui les ministres ont à leur tour déléguer le pouvoir d’
engager, de liquider et d’ordonnancer les dépenses.
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 Introduction
Par ailleurs, au niveau départemental et des postes
diplomatiques, les Préfets et les ambassadeurs sont
les ordonnateurs secondaires.
Les gestionnaires de crédits: ce sont les
responsables des unités administratives ou
coordonnateurs de projets, ils gèrent eux-mêmes
leurs crédits; par conséquent, ils reçoivent les
livraisons et certifient les factures y relatives.
Le Contrôleur Financier (CF) ou son délégué :
Pour des raisons d’efficacité, il est nommé auprès de
chaque Ministère ou Institution de l’Etat ou Préfet
un délégué du CF.
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 Introduction
A la phase comptable on distingue:
le Receveur Général des Finances (RGF) comptable
principal de l’Etat. Interviennent également le Receveur
des Finances de la Dette placé auprès de la Caisse
Autonome d’Amortissement (CAA) et les Receveurs des
finances départementaux qui exécutent des opérations
pour le compte du RGF.
Pour exécuter la dépense publique, les acteurs disposent de
deux procédures : la procédure normale et la
procédure exceptionnelle

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 Introduction
La procédure normale est celle généralement
utilisée et comprend quatre (04) étapes:
 l’engagement
 La liquidation
 L’ordonnancement
 Le paiement
La procédure exceptionnelle est utilisée pour:
oLa mise en place de la première avance aux
régisseurs;
oLes évacuations sanitaires;

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 Les Acteurs de la chaîne des
dépenses publiques
Les Acteurs qui interviennent au niveau central
sont:
• Les Gestionnaires de crédits

• Les Agents ordonnateurs

• Les Ordonnateurs délégués

• Le Contrôleur Financier et ses Délégués

• Le Receveur Général des Finances (RGF)

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 Les Acteurs de la chaîne des
dépenses publiques
Les Acteurs qui interviennent au niveau des
départements sont:
• Les Gestionnaires de crédits

• Les Agents ordonnateurs secondaires

• Les Ordonnateurs secondaires

• Les Délégués du Contrôleur Financier

• Les Receveurs des Finances départementaux

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 Procédure normale
Cette procédure est utilisée pour les dépenses
relatives aux bons de commande, aux contrats
de marchés, aux délégations de crédits à
l’intérieur et à l’extérieur et aux dépenses dont
les pièces justificatives existent déjà.
L’engagement procède d’une suite d’opérations
effectuées par le gestionnaire de crédit,
l’ordonnateur délégué ,le Contrôleur Financier
et ses délégués
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 Procédure normale
I - ENGAGEMENT
L’engagement est l’acte initial de la procédure
d’exécution de la dépense; il se décompose en
deux opérations:
 L’engagement juridique
C’est l’acte par lequel l’organisme public crée ou
constate à son encontre une obligation de laquelle
résultera une charge .
 L’engagement comptable
C’est l’affectation d’une partie des crédits
budgétaires à la réalisation de la dépense résultant
de l’engagement juridique.
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 Procédure normale
 Le gestionnaire de crédits
Il détermine ses besoins et déclenche le processus
d’exécution de la dépense, en adressant le carnet
d’engagement rempli accompagné de trois (3)
factures pro forma de trois fournisseurs différents au
responsable chargé de la gestion financière du
ministère
 l’Ordonnateur délégué (DA-DRFM-DAF etc.)
Après le choix d’un fournisseur par l’ordonnateur sur la
base du répertoire des prix officiels, le dossier est
transmis à l’agent DRFM.
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 Procédure normale
 l’agent DRFM saisit les informations consignées sur
la fiche d’engagement et la facture pro forma;
Il édite le projet de fiche d’engagement et le transmet au
DRFM accompagné de toutes les pièces justificatives.
 Le DRFM vérifie la cohérence des données saisies par son
agent et :
 valide le dossier en mettant son visa électronique
 Édite la fiche d’engagement et le bon de commande
original
 Édite le bordereau de transmission des engagements vers le
DCF
 Signe la fiche d’engagement ,l’original du BC et le
bordereau de transmission
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 Procédure normale
 Le Contrôleur Financier et ses Délégués (DCF)
o Vérifie la présence effective de toutes les pièces
o Effectue les contrôles règlementaires
o Effectue le contrôle des informations saisies dans SIGFiP
o Valide, diffère ou rejette le dossier
o signe la fiche d’engagement et l’original du BC
o Edite le bordereau de transmission au DRFM
o Transmet le dossier physique au DRFM
Les dossiers à visa différé ou rejeté sont accompagnés
d’une fiche de notification explicitant les motifs.

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 Procédure normale
Au bout d’un délai de 15 jrs, si le dossier mis en différé
n’est pas satisfait ,il est automatiquement rejeté par
le système.
Dans le cas de rejet, le crédit est dégagé et une fiche de
dégagement égale au montant de l’engagement est
édité en deux exemplaires, le dossier physique est
transmis au DRFM accompagné de la notification de
rejet et d’une copie de la fiche de dégagement.
Le dossier bon validé est transmis au DRFM pour la
notification et une copie de la fiche d’engagement
est gardée par le CF ou son délégué.
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 Procédure normale
 Le DRFM
o Edite les copies 1, 2 et 3 du BC
o Edite l’étiquette qui sert à authentifier le BC et le
colle sur l’original du BC
o Édite le bordereau d’envoi (BE) au Fournisseur
Le DRFM notifie l’original du BC et la copie n° 3 au
fournisseur appuyés du BE, la copie n° 2 est gardée
par le DRFM tandis que le n° 1 est adressé au
gestionnaire de crédits.
Notons qu’à ce stade, le DRFM peut encore annuler
l’engagement pour des motifs valables. Dans ce cas, il édite
une fiche de dégagement de crédits qu’il adresse au DCF.
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 Procédure normale
II- LIQUIDATION
Elle a pour but de vérifier la réalité de la dette (la
constatation du service fait) et d’arrêter le montant exact
de la dépense. Elle ne peut être faite qu’au vu des titres et
pièces offrant la preuve des droits acquis par les créanciers
(bordereau de livraison, procès verbal de réception,
signature des personnes habilitées, certification du service
fait …)

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Procédure normale- Liquidation
 Le gestionnaire de crédits
o Reçoit directement du fournisseur la livraison des
produits commandés ou des prestations effectuées
appuyée d’un bordereau de livraison (BL) ou d’un
procès verbal de réception (PV) en présence du
comité de réception
o Procède à l’enregistrement des commandes dans
les registres appropriés
o Certifie le service fait au dos de la facture présentée
par le fournisseur
o Prépare la liquidation en reprenant les calculs et
conserve une copie de la facture certifiée
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 Procédure normale - Liquidation
 Le gestionnaire de crédits
o Transmet l’ensemble du dossier au DRFM pour le
mandatement
 L’agent Ordonnateur délégué
o Saisie les données au vu de la facture , du BL ou PV , du BE
et du RIB
o Edite le projet de mandatement qu’il transmet au DRFM
suivi des pièces justificatives
 Le DRFM
o Vérifie les données saisies, valide le projet de mandatement
et édite le mandat
o Édite le bordereau de transmission des mandats au DCF
o Transmet le dossier physique au DCF
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 Procédure normale - Liquidation
Le DCF
Le DCF procède aux contrôles relevant de sa compétence,
Il peut valider, différer ou rejeter le dossier.
 Si le dossier est validé, alors le bordereau de
transmission des mandats est édité et tout le dossier est
transmis au DRFM.
 Le dossier différé ou rejeté est également transmis au DRFM
avec la fiche de notification de différé ou de rejet.

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 Procédure normale- Ordonnancement
III- Ordonnancement
L’ordonnancement est l’acte administratif par
lequel, conformément aux résultats de la liquidation,
l’ordre est donné au comptable de payer la dette de
l’Etat ou celle des autres organismes publics.
A la réception du dossier transmis par le DCF :
Le DRFM:
o Ordonnance le mandat

o Édite et signe le bordereau de transmission

des mandats ordonnancés vers le Trésor

o Transmet le dossier physique au Trésor
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 Procédure normale - Phase comptable

IV – PAIEMENT
Le paiement est l’ acte par lequel l’Etat se libère de sa
dette. Il est le stade terminal de la procédure d’exécution
des dépenses publiques.

Le paiement se réalise en deux étapes : la prise en charge

du mandat de paiement et le règlement de la dépense.

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Procédure normale – Phase Comptable
La prise en charge des mandats de paiement:
A cette étape, l’agent Visa:
o Vérifie la présence physique des titres

énumérés sur le bordereau de transmission

o Vérifie la qualité de l’ordonnateur délégué et

l’assignation de la dépense
o Vérifie l’exactitude de l’imputation

o Vérifie la validité de la créance et le caractère

libératoire du règlement
A l’issue de ces contrôles, l’agent visa valide,
diffère ou rejette le mandat
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Procédure normale – Phase comptable
 Validation

L’agent visa valide et prend en compte

éventuellement les oppositions, appose le cachet « Vu
bon à payer » sur le mandat et transmet le dossier à la
structure de règlement
En cas de différé, l’agent visa édite la fiche de
notification de différé à adresser à l’ordonnateur qui
dispose d’un délai de 15 jours pour satisfaire aux motifs
différé. Passé ce délai, le dossier est rejeté par le système.
En cas de rejet, il édite la fiche de notification de rejet
appuyée de la fiche de dégagement de crédits à adresser
à l’ordonnateur délégué.
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Procédure normale – Phase comptable
Le règlement de la dépense:
A cette étape, l’agent de la Division Règlement
o Vérifie la conformité à la règlementation en vigueur du

mode de règlement
o Vérifie la cohérence des informations (Dossier –

système)
o Lorsque les contrôles sont concluants, il saisie le
numéro du livre journal
o Valide la saisie et édite et signe le bordereau de mise en

règlement
o Edite les titres de règlement, les bordereaux de

règlement et éventuellement le bordereau de

transmission des oppositions
o Transmet ces documents édités au RGF pour signature
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Procédure normale – Phase comptable
 Le RGF
o Signe les documents édités
o Transmet ces documents signés à la Division
comptabilité pour paiement matériel de la
dépense.
Les différentes écritures comptables liées à cette opération
sont transcrites au livre journal au vu des documents
comptables.
Les mandats de paiement et les pièces justificatives sont
enfin classés pour l’élaboration du compte de gestion.

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Procédure normale – Phase comptable
Le paiement matériel se traduit par l’envoi des
divers titres de règlement appuyés des documents
connexes aux structures destinataires:
 Le bon de caisse est déposé au guichet du trésor Public
pour paiement au bénéficiaire
 Les avis de crédits sont transmis aux institutions
bancaires
 Le bordereau des autres modes de règlement(chèque
trésor) est transmis au service de la trésorerie pour
prise en charge et acheminement au service de
l’épargne.

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Procédure normale – Phase comptable
 Le paiement sans ordonnancement: il est utilisé
dans le cas des avances aux régisseurs, ou de
paiement des dépenses urgentes (cas des évacuations
sanitaires).
Dans le cas d’espèce, le titre de paiement est un ordre
de paiement (OP)émis par l’ordonnateur

 Le paiement direct par le bailleur de fonds

(conformément aux dispositions des conventions de
prêts ou de dons)

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Procédure normale – Phase comptable
 Le paiement direct par le bailleur de fonds
(suite)
 A la réception de l’avis de décaissement du bailleur
de fonds au profit du créancier, le RFG constat une
dette et passe une écriture de dépense du même
montant que le mandat émis;
Ce mandat ne donne plus lieu à un paiement
matériel de la dépense.

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 Procédure normale - Marchés
 Exécution des dépenses supérieures au seuil
des marchés publics (MP)
 Les modes de passation des marchés publics (Voir Code
des MP)
• Appel d’offre ouvert: Tout candidat qui n’est pas
exclu peut soumettre une offre ou une demande.
• Appel d’offre restreint: Seuls les candidats que
l’autorité contractante a décidé de consulter
peuvent remettre des offres.
• Marché de gré à gré: Passé sans appel d’offre
après autorisation de la DNCMP.

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 Procédure normale - Marchés
 Les seuils de passation des marchés publics : niveau
central
La passation d’un MP est obligatoire pour toute
dépense dont le montant est > aux seuils suivants:
o 20 Mions HT pour les marchés de fournitures et

de services avec un SC= 80 Mions (SC= seuil de

compétence)
o 60 Mions HT pour les marchés de travaux avec un

SC= 200 Mions

o 10 Mions HT pour les prestations intellectuelles

avec un SC= 40 Mions

Mions=Millions
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 Procédure normale - Marchés
 Exécution des dépenses supérieures au seuil des
marchés publics
 Acteurs de la chaîne de passation des MP
au niveau central de montant < au SC
o La Cellule de Passation des Marchés Publics

(CPMP);
o Le Gestionnaire de crédits: Maître d’ouvrage;

o Le DRFM: Ordonnateur Délégué;

o La Direction Générale des Impôts et des

Domaines (DGID).
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 Procédure normale - Marchés
 Exécution des dépenses supérieures au seuil des
marchés publics
 Acteurs de la chaîne de passation des MP au
niveau départemental de montant > au SC
o La Cellule de Passation des Marchés Publics

(CPMP);
o La Direction Nationale des Marchés Publics

(DNMP);
o Le Gestionnaire de crédits: Maître d’ouvrage;

o Le Préfet: Ordonnateur secondaire;

o La Direction départementale des Impôts et des

Domaines (DGID).
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 Procédure normale - Marchés
 Exécution des dépenses supérieur au seuil des
marchés publics (MP)
1. Phase administrative
a. Engagement: matérialisé par le marché
dûment signé par le Maitre d’ouvrage (GC),le
DRFM ou le Préfet
b. Liquidation
c. Ordonnancement
2. Phase comptable
a. Prise en charge
b . Règlement
31/10/2022
c. paiement 36
 Procédure normale - engagement-
ordonnancement
La procédure engagement-ordonnancement est une
procédure relativement plus courte qui permet
d’exécuter certaines dépenses à savoir:
 Le règlement des factures d’abonnement;
 Les dépenses relatives aux salaires et primes;
 Les délégations de crédits à l’extérieur;
 Les dépenses appuyées d’une décision de
mandatement;
 Les dépenses dont les pièces justificatives sont
disponibles;
 Etc.
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 Procédure normale - engagement-
ordonnancement
 Le gestionnaire de crédits:
Rassemble les PJ relatives aux dépenses concernées;
Procède à la certification des factures et prépare la
liquidation à soumettre à la DRFM;
Remplit une demande d’engagement qu’il adresse au
DRFM.
 L’Agent DRFM
Saisie les données et édite le projet de fiche
d’engagement;
Transmet le dossier au DRFM pour validation.

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 Procédure normale - engagement-
ordonnancement
 Le DRFM
Vérifie les données saisies;
Saisit son visa électronique;
Edite la fiche d’engagement (02)exemplaires en même
temps que le mandat de paiement ainsi que le
bordereau de transmission (02) exemplaires;
Garde une copie de la fiche d’engagement et du
bordereau de transmission;
Transmet le reste du dossier au CF.

31/10/2022 39
 Procédure normale -engagement-
ordonnancement
 Le CF ou le DCF (cf. procédure normale)
 Le DRFM
Saisit son visa électronique de validation;
Signe le mandat papier;
Garde copie de la fiche d’engagement;
Edite le bordereau de transmission des mandats;
Envoie le dossier au Trésor Public (ordonnancement).
 Le comptable (cf. Procédure normale)

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 Procédure normale - réservation de
crédits
La procédure de réservation de crédits est une
nouvelle procédure permettant de faire la réservation
de crédits pour toutes les dépenses nécessitant une
décision de mandatement.
 Le gestionnaire de crédits
Rassemble les PJ relatives au projet de décision de
mandatement qu’il transmet au DRFM.
 L’Agent DRFM
Saisie les données et édite le projet de fiche de
réservation de crédits;
Transmet le dossier au DRFM pour validation.

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Procédure normale - réservation de crédits
 Le DRFM:
Saisit son visa électronique;
Edite et signe la fiche de réservation de crédits et le
bordereau de transmission (02) exemplaires;
Transmet le dossier au CF.
 Le DCF:
Vérifie les données saisies;
Signer la fiche de réservation et la décision de mandatement;
Edite le bordereau de transmission;
Transmet le dossier au DRFM.
 Le DRFM:
Transmet à son tour la décision de mandatement signée au
gestionnaire de Crédits pour l’engagement de la dépense.
31/10/2022 42
 Procédure normale - délégation de
crédits
Définition
La délégation de crédits est la mise à disposition des crédits
au profit des structures déconcentrées des Ministères et
Institutions de l’Etat ou les postes diplomatiques pour
l’exécution des dépenses en vue du financement des activités
programmées.
Nous avons la délégation de crédits à l’intérieur et à
l’extérieur
Délégation de crédits à l’intérieur
Dès la mise en exécution du Budget Général de l’Etat,
l’ordonnateur délégué déclenche le processus de délégation de
crédits pour les structures déconcentrées. La délégation se
déroule comme suit:
31/10/2022 43
 Procédure normale - délégation de
crédits à l’intérieur
 l’Agent DRFM:
 Procède à la saisie des informations dans SIGFiP
 Edite le projet de fiche de délégation de crédits qu’il
transmet au DRFM
 Le DRFM:
 Valide, édite et signe la fiche de délégation de crédits
(04 exemplaires: 01 original + 03 copies)
 Transmet les exemplaires au Préfet

 Le Préfet: l’ordonnateur secondaire :

Procède à la ventilation des fiches de délégation de
crédits ainsi qu’il suit: l’original au Receveur des
Finances , une copie au Préfet (ordonnateur
secondaire),une copie au DCF et une copie au
31/10/2022 gestionnaire de crédits . 44
 Procédure normale - délégation de
crédits à l’extérieur
Délégation de crédits à l’extérieur
Dès la mise en exécution du Budget Général de l’Etat,
l’ordonnateur délégué (du MAEIAFBE) déclenche le
processus de délégation de crédits pour les postes
diplomatiques et celui de la défense pour les postes
d’attaché militaire. La délégation se déroule comme
suit:
 l’Agent DRFM:
 Procède à la saisie des informations dans
SIGFiP
 Edite le projet de fiche de délégation de crédits
qu’il transmet au DRFM
31/10/2022 45
 Procédure normale - délégation de
crédits
Le DRFM:
Vérifie les données saisies
Valide, édite et signe la fiche d’engagement
de délégation de crédits, fiche détail de la
délégation ordonnancement au
paragraphe(original + 2 copies et le mandat
de paiement de délégation de crédit à
l’étranger
Le tout est transmis au DCF pour validation,
puis au Trésor pour le transfert des fonds aux
postes diplomatiques concernés.

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 Procédure exceptionnelle
Les dépenses concernées sont:
 L’émission des ordres de paiement (OP) pour la mise
en place de la première avance aux régisseurs et les
dépenses urgentes
La régularisation des ordres de paiement
L’exécution de ces dépenses fait intervenir les mêmes
acteurs que la procédure normale
 Le Gestionnaire de crédits
 Envoie au DRFM d’une lettre d’appel de fonds
précisant l’objet de la dépense , l’imputation
budgétaire, le bénéficiaire et le compte du
régisseur appuyé d’une demande de réservation
31/10/2022 47
 Procédure exceptionnelle: Emission des OP
 l’Agent DRFM:
 Procède à la saisie des informations dans SIGFiP
 Edite le projet de fiche de réservation de crédits qu’il
transmet au DRFM
 Le DRFM:
 Valide la fiche de réservation de crédits;
 Edite le bordereau de transmission et transmet le dossier au
DCF.
 Le DCF:
 Effectue les contrôle réglementaire;
 Valide, et signe la fiche de réservation de crédits OP;

 Edite le bordereau de transmission et transmet le dossier au

DRFM.
31/10/2022 48
Procédure exceptionnelle: Emission des OP
 Le DRFM:
 Edite et signe
l’OP
 Edite le bordereau de transmission

 Envoie le dossier au DCF pour visa.

 Le DCF:
 Effectue les contrôles réglementaires;

 Valide, et signe l’OP;

 Edite le bordereau de transmission et transmet le dossier au
DRFM.
 Le DRFM
 Edite le bordereau de transmission de l’OP vers le Trésor

 Transmet le dossier au Trésor

 Le RGF: Le comptable effectue les mêmes opérations que la

procédure normale

31/10/2022 49
 Procédure exceptionnelle: Régularisation
des OP
Les dépenses exécutées par OP doivent faire l’objet de régularisation
selon la procédure ci-après:
 Le Gestionnaire de crédits
 Produit les Pièces justificatives de l’OP et les transmet au
DRFM
 l’Agent DRFM
 Procède à la saisie des informations dans SIGFiP

 Edite le projet de mandat de régularisation qu’il transmet au

DRFM
 Le DRFM:
 Valide, édite le mandat de régularisation portant le même
chapitre que l’OP précédemment émis;
 Edite le bordereau de transmission et transmet le dossier au
DCF.
31/10/2022 50
 Procédure exceptionnelle: Régularisation
des OP
 Le DCF:
 Vérifieles données saisies;
 Effectue les contrôles réglementaires;
 Valide et signe le mandat de régularisation
 Edite le bordereau de transmission et transmet le
dossier au DRFM.

 Le DRFM
 Ordonnance le mandat ;
 Edite le bordereau de transmission du mandat
ordonnancé vers le Trésor
 Transmet le dossier au Trésor .

31/10/2022 51
 Procédure exceptionnelle: Régularisation
des OP
Le RGF: Le comptable
Le comptable prend le dossier en charge , effectue les
contrôles réglementaires. Lorsque ces contrôles sont
concluants, il appose le cachet « vu bon à payer » sur le
mandat de régularisation matérialisant le paiement
juridique de la dépense.
Dès lors, le mandat de régularisation se substitue à cet ordre
de paiement et la dépense devient définitive. Le mandat de
paiement et les pièces justificatives sont enfin classés pour
l’élaboration du compte de gestion.
Il convient de mentionner que le mandat de régularisation
d’un OP n’entraîne jamais un décaissement matériel de
fonds par le comptable public.
31/10/2022 52
 Ainsi s’achève notre
présentation
Merci pour votre
attention
Vos questions seront les
bienvenues
31/10/2022 53
 FIN DE LA PRESENTATION

31/10/2022 54