I. Qu'est Ce Que Le Régime de La Contribution Professionnelle Unique ?

REGIME DE LA CONTRIBUTION PROFESSIONNELLE UNIQUE
I. Qu’est ce que le Régime de la Contribution Professionnelle Unique ?
La CPU est un dispositif institué par la loi de finances 2021 en remplacement du régime du
bénéfice forfaitaire. Il vise à simplifier le traitement fiscal appliqué aux personnes physiques
exerçant des activités à revenu modeste tout en les faisant bénéficier d’une assurance maladie. En
plus de l’impôt sur le revenu, la CPU intègre des taxes relatives à l’exercice d’une activité
professionnelle, un droit complémentaire qui servira à financer la couverture médicale.
II. Conditions d’éligibilités
L’option pour le régime de la contribution professionnelle unique est subordonnée au respect des
deux conditions suivantes :
 le montant du chiffre d’affaires annuel réalisé ne doit pas dépasser les limites suivantes :
- deux millions (2.000.000) de dirhams, pour les activités commerciales, industrielles et
artisanales;
- cinq cent mille (500.000) dirhams, pour les prestataires de services.
 l’adhésion au régime de l’assurance maladie obligatoire de base, conformément à la
législation et à la réglementation en vigueur. L’option précitée reste valable tant que le chiffre
d'affaires réalisé n'a pas dépassé pendant deux années consécutives les limites prévues ci-
dessus.
Dans le cas contraire, le régime du résultat net réel est applicable en ce qui concerne les
revenus professionnels réalisés à compter du 1er janvier de l'année suivant celles au cours
desquelles lesdites limites ont été dépassées.
Sont exclus du régime de la contribution professionnelle unique, les contribuables exerçant des
professions, activités ou prestations de services fixées par voie réglementaire
III. Détermination de la base Imposable
Les personnes physiques dont les revenus professionnels sont déterminés selon le régime de la
contribution professionnelle unique sont soumises à l’impôt sur le revenu selon le taux
Spécifique ci-dessous, sur la base du chiffre d’affaires réalisé auquel s’applique un coefficient
fixé pour chaque catégorie de professions conformément au tableau ci-après :
I.-Taux spécifiques
Le taux de l'impôt est fixé à 10 % pour le montant du revenu professionnel déterminé selon le
régime de la contribution professionnelle unique visé. Ce montant de l’impôt est augmenté d’un
droit complémentaire déterminé selon le tableau ci-après :
Tranches des droits Montant trimestriel des Montant annuel des

annuels droits complémentaires droits complémentaires
(en dirhams) (en dirhams) (en dirhams)
Moins de 500 300 1200
De 500 à 1000 390 1560
De 1 001 à 2500 570 2280
De 2501 à 5 000 720 2880
De 5001 à 10.000 1050 4200
De 10.001 à 25.000 1500 6000
De 25001 à 50.000 2250 9000
Supérieur à 50 000 3600 14400
Catégories de professions Coefficient
Catégories de professions Coefficients

Commerce Alimentation générale 6%
Autres produits alimentaires 8%
-Matières premières
8%
-Matériaux de construction
Produits chimiques et engrais 10%
Autres produits non alimentaires 12%
Prestation de Restauration légère ou rapide 10%
services Exploitant de restaurant et débitant de boissons 20%
Transport de personnes et de marchandises 10%
Activités d’entretien 15%
Location de biens meubles 20%
Autres activités de location et de gestion 25%
Coiffure et esthétique 20%
-Mécanicien réparateur
-Réparateur d’appareils électroniques
30%
-Activités artistiques et de divertissement
-Exploitant de moulin
Autres artisans de services 12%
Courtiers 45%
Autres prestations 20%
Fabrication -Produits alimentaires
10%
-Produits non alimentaires
Commerces et Chevillard 4%
activités spécifiques Marchand de tabac 3%
Marchand de gaz comprimé, liquéfié et dissous 4,5%
Marchand de farine, fécules, semoules ou son 5%
Armateur, adjudicataire ou fermier pêche) 7%
Boulanger 8%
Lorsque le contribuable exerce plusieurs professions ou activités relevant de coefficients

différents, le revenu professionnel global est égal au total des revenus déterminés séparément
pour chaque profession ou activité.
II.- Les personnes physiques précitées sont soumises à l’impôt sur le revenu
selon le taux spécifique au titre des plus-values et indemnités suivantes :
a) la plus-value nette globale réalisée à l'occasion de la cession en cours ou en fin

d'exploitation des biens corporels et incorporels affectés à l'exercice de la profession, à
l'exclusion des terrains et constructions ;
b) la plus-value nette globale évaluée par l'administration lorsque les biens corporels et
incorporels, autres que les terrains et constructions, ne sont plus affectés à l'exploitation ;
c) les indemnités reçues en contrepartie de la cessation de l'exercice de la profession ou du
transfert de la clientèle. En ce qui concerne les biens amortissables autres que les terrains
et les constructions, la plus-value est égale à l'excédent du prix de cession ou de la valeur
vénale sur le prix de revient, ce dernier étant diminué :
des amortissements qui auraient été pratiqués sous le régime du résultat net réel ou
celui du résultat net simplifié ;
 des amortissements considérés avoir été pratiqués en période d'imposition sous le
régime du bénéfice forfaitaire et / ou sous celui de la contribution professionnelle unique,
aux taux annuels suivants :
* 10 % pour le matériel, l'outillage et le mobilier ;
* 20 % pour les véhicules.
III.- Conditions d’application
Les personnes physiques précitées peuvent opter pour le régime de la contribution

professionnelle unique, dans les conditions de forme et de délai ci-dessous.
 Limites du chiffre d’affaires
Les options pour le régime de la contribution professionnelle unique, formulées par les
contribuables dont les professions ou sources de revenus relèvent à la fois de deux ou trois limites
prévues pour le régime objet de leur option, ne sont valables que:
 lorsque le chiffre d'affaires réalisé dans chacune des catégories de professions ou

d'activités ne dépasse pas la limite prévue pour chacune d'elles ;
 Ou lorsque le chiffre d'affaires total réalisé dans les professions ou activités précitées ne
dépasse pas la limite correspondant à la profession ou à l’activité exercée à titre
principal.
 Dates d’option
Les contribuables qui entendent opter pour le la contribution professionnelle unique doivent en
formuler la demande par écrit et l'adresser par lettre recommandée avec accusé de réception ou la
remettre contre récépissé à l'inspecteur des impôts du lieu de leur domicile fiscal ou de leur
principal établissement
En cas de début d'activité, avant l’expiration le 1er Avril de l’année suivant celle au cours de
laquelle le chiffre d’affaires a été réalisé pour l’option au régime de la contribution
professionnelle unique.
IV. Cas d’illustration :
 Cas d’un contribuable exerçant une seule activité
- Un commerçant de légumes frais, un chiffre d’affaires de 200.000 DH durant l’année 2021.

Pour déterminer la base imposable de l’impôt à déclarer avant le 1er avril de l’année 2022, le
contribuable doit appliquer à ce chiffre d’affaires le coefficient correspondant à la sous-catégorie
dans laquelle se situe la profession qu’il exerce, figurant au tableau prévu à l’article 40-I du CGI.
Pour ce faire, il doit déterminer d’abord la catégorie de la profession exercée, en l’occurrence

«Commerce» et puis la sous-catégorie correspondante «Autres produits alimentaires» dont le
coefficient de marge est fixé à 8%.
 Base imposable : 200.000 x 8% = 16.000 dirhams

 Montant de l’impôt : 16.000 x 10% = 1.600 dirhams
 Ce montant est augmenté du montant annuel du droit complémentaire correspondant : 2.280
dirhams.
Supposons que ce contribuable a opté pour le paiement trimestriel, il devra s’acquitter du
montant total de 3.880 dirhams (1.600 + 2.280) selon l’échéancier suivant :
• 970 dirhams avant le 1er avril 2022
• 970 dirhams avant le 1er juillet 2022
• 970 dirhams avant le 1er octobre 2022
• 970 dirhams avant le 1er janvier 2023
 Cas d’un contribuable exerçant plusieurs activités
Un contribuable, dont les revenus professionnels sont déterminés selon le régime de la CPU,
exerce deux activités :
• Commerce d’alimentation générale (tenant un magasin d’alimentation général, épicerie,

marchand d’épices).
• Commerce de tabac.
Le contribuable en question a réalisé durant l’année 2021 un chiffre d’affaires de :
• 500.000 DH au titre de l’activité de commerce d’alimentation générale.
• 1.000.000 DH au titre de l’activité de commerce de tabac.
 Base imposable : (500.000 x 6%) + (1.000.000 x 3%) = 60.000 dirhams.

 -Montant de l’impôt : 60.000 x 10% = 6.000 dirhams du montant annuel du droit
complémentaire correspondant : 4.200 dirhams.
Supposons que ce contribuable a opté pour le paiement trimestriel, il devra s’acquitter du montant
total de 10.200 DH (6.000 + 4.200) selon l’échéancier suivant :
• 2.550 dirhams avant le 1er avril 2022
• 2.550 dirhams avant le 1er juillet 2022
• 2.550 dirhams avant le 1er octobre 2022
• 2.550 dirhams avant le 1er janvier 2023

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I. Qu’est ce que le Régime de la Contribution Professionnelle Unique ?

II. Conditions d’éligibilités

III. Détermination de la base Imposable

Tranches des droits Montant trimestriel des Montant annuel des

Catégories de professions Coefficients

Lorsque le contribuable exerce plusieurs professions ou activités relevant de coefficients

a) la plus-value nette globale réalisée à l'occasion de la cession en cours ou en fin

Les personnes physiques précitées peuvent opter pour le régime de la contribution

 Limites du chiffre d’affaires

 lorsque le chiffre d'affaires réalisé dans chacune des catégories de professions ou

IV. Cas d’illustration :

 Cas d’un contribuable exerçant une seule activité

- Un commerçant de légumes frais, un chiffre d’affaires de 200.000 DH durant l’année 2021.

Pour ce faire, il doit déterminer d’abord la catégorie de la profession exercée, en l’occurrence

 Base imposable : 200.000 x 8% = 16.000 dirhams

• 970 dirhams avant le 1er avril 2022

• 970 dirhams avant le 1er juillet 2022

• 970 dirhams avant le 1er octobre 2022

• 970 dirhams avant le 1er janvier 2023

 Cas d’un contribuable exerçant plusieurs activités

• Commerce d’alimentation générale (tenant un magasin d’alimentation général, épicerie,

Le contribuable en question a réalisé durant l’année 2021 un chiffre d’affaires de :

• 500.000 DH au titre de l’activité de commerce d’alimentation générale.

• 1.000.000 DH au titre de l’activité de commerce de tabac.

 Base imposable : (500.000 x 6%) + (1.000.000 x 3%) = 60.000 dirhams.

• 2.550 dirhams avant le 1er avril 2022

• 2.550 dirhams avant le 1er juillet 2022

• 2.550 dirhams avant le 1er octobre 2022

• 2.550 dirhams avant le 1er janvier 2023

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